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應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整科目的核算

先通過‘應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整’歸集,并調(diào)整相關(guān)項目的金額:

  如果稅局檢查出前期應(yīng)增加的銷項稅額,是由于視同銷售等而發(fā)生的,則相應(yīng)調(diào)整視同銷售行為的賬務(wù)金額。如將自產(chǎn)商品用于員工福利等

  借:應(yīng)付福利費170

  貸:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整170

  如果前期應(yīng)增加的銷售稅額是由于銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的,能從顧客處得到補償?shù)模M(jìn)應(yīng)收賬款

  借:應(yīng)收賬款等170

  貸:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整170

  如果無法從顧客處得到補償,一是進(jìn)入營業(yè)費用(如商家將商品用于宣傳活動,贈送商品給顧客),二是進(jìn)入營業(yè)外支出。

  接著看賬上‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’的余額情況進(jìn)行處理

  1)‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’余額為0

  借:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整170

  貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅170

  2)‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’借方余額為a,

  a>或=170

  借:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整170

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅170

  a<170借:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整170

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅a

  應(yīng)交稅金——未交增值稅170-a

  3)‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’為貸方余額

  借:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整170

  貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅170

  如果稅務(wù)上該筆銷售已經(jīng)成立,則要補交所得稅

  借:以前年度損益調(diào)整——所得稅

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

 借:利潤分配——未分配利潤

  貸:以前年度損益調(diào)整

  借:盈余公積——法定公益金

  ——法定盈余公積等

  貸:利潤分配——未分配利潤

  對于滯納金和罰金,進(jìn)入營業(yè)外支出,在匯算清繳時要做調(diào)增處理。

  借:營業(yè)外支出

  貸:其他應(yīng)付款/銀行存款

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