------常勛
2001年10月29日廈門大學(xué)常勛教授在國家會(huì)計(jì)學(xué)院的主任會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班上就會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合管理和合伙人的主要職責(zé)發(fā)表了自己的看法。
一、經(jīng)營管理戰(zhàn)略
(一)堅(jiān)持上規(guī)模、上水平的發(fā)展戰(zhàn)略，上規(guī)模才能上水平，但上規(guī)模不等于上水平;
(二)業(yè)務(wù)多元化，改變當(dāng)前許多事務(wù)所以審計(jì)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)為主的經(jīng)營模式;
(三)樹立以質(zhì)量創(chuàng)聲譽(yù)，憑聲譽(yù)求發(fā)展的經(jīng)營理念，妥善解決業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn) 防范之間的關(guān)系:
(四)分析事務(wù)所及各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn)以及機(jī)遇與威脅，確立具體發(fā)展目標(biāo)， 形成事務(wù)所業(yè)務(wù)綜合能力與專業(yè)優(yōu)勢(shì)相結(jié)合的格局。 以下就事務(wù)所綜合管理中的三大問題，加以說明(第二、三、四)。
二、人力資源開發(fā)與管理
(一) 事務(wù)所是人合而不是資合，必須把人力資源開發(fā)和管理放在首要地位。
(二) 員工聘任：把住第一關(guān)。
1、德與才孰重
2、整體配置，形成團(tuán)隊(duì)。
(三) 專業(yè)培訓(xùn)，后續(xù)教育:知識(shí)更新與經(jīng)驗(yàn)交流。
(四) 指派任務(wù)：從部門基礎(chǔ)向項(xiàng)目基礎(chǔ)發(fā)展。
(五)評(píng)價(jià)業(yè)績：貴在啟動(dòng)，從不完備到完備。
1·按項(xiàng)目評(píng)價(jià)，結(jié)合三級(jí)復(fù)核進(jìn)行。
2·業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系：分別就執(zhí)業(yè)能力、組織管理能力、工作勤奮程度、完成任 務(wù)質(zhì)量和數(shù)量四個(gè)方面考評(píng)。
3·階段性評(píng)價(jià)：按職務(wù)分級(jí)評(píng)定，處理好民主與集中(權(quán)威)的關(guān)系。
(六)激勵(lì)機(jī)制：對(duì)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的落實(shí)。
1·職務(wù)晉升：(1)資歷與勝任能力孰重:(2)培訓(xùn)要求;(3)職業(yè)輔導(dǎo):(4)成 為合伙人的條件。
2·物質(zhì)利益(分配制度)：(1)工資制，基本工資與獎(jiǎng)勵(lì)工資的比重;(2)各種 形式的部門(或分所)承包經(jīng)營制不可取;(3)妥善處理合伙人 (領(lǐng)導(dǎo)層)與員工的利益分配關(guān)系。
三、與客戶的關(guān)系
(一)職業(yè)道德要求
1，獨(dú)立、公正、客觀執(zhí)業(yè)的要求
(1)為了確保實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性而對(duì)形式上的獨(dú)立性要求（回避制度、不能與 委托人發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）；
(2)為了確保公正、客觀執(zhí)業(yè)，對(duì)員工職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力的要求；
(3)行業(yè)內(nèi)公平有序競爭。
2·為客戶保守商業(yè)秘密
(二)慎選客戶
(1)慎選客戶是防范風(fēng)險(xiǎn)的第一關(guān)，必須做好預(yù)備性調(diào)查:
(2)警惕客戶 (企業(yè))管理層舞弊，關(guān)注客戶面臨的利益驅(qū)動(dòng)和壓力。
(三)與客戶溝通
(1)執(zhí)業(yè)中與客戶的溝通：A、簽定業(yè)務(wù)約定過程；B、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程；C、業(yè)務(wù)完成過程。
(2)在保持舊客戶 (但不排除篩選)的基礎(chǔ)上發(fā)展新客戶。
四、審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范
(一)審計(jì)質(zhì)量控制的兩個(gè)層次：全面質(zhì)量控制與項(xiàng)目質(zhì)量控制
1·全面質(zhì)量控制的政策和程序：
(1)必須是全過程控制;
(2)以審計(jì)計(jì)劃指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施;
(3)貫徹事中督導(dǎo)和事后復(fù)核--三級(jí)復(fù)核；
(4)控制整個(gè)工作流程，特別是審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)和歸檔。
2·項(xiàng)目質(zhì)量控制的程序：
(1)就重要性水平、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、樣本量和抽樣方法三個(gè)方面，認(rèn)真編好總體 審計(jì)計(jì)劃; '
(2)在了解客戶內(nèi)控制度或進(jìn)行符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，認(rèn)真確定審計(jì)策略和 重點(diǎn)領(lǐng)域，制定具體審計(jì)計(jì)劃:
(3)對(duì)報(bào)表項(xiàng)目和其他審計(jì)項(xiàng)目作出審計(jì)結(jié)論(專業(yè)判斷)，形成審計(jì)意見;
(4)在工作底稿中留下軌跡。
(5)綜合判斷審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見。
(二)審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系
五 合伙人的主要職責(zé)
(一) 恪守并教育全體員工牢記中介機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任，確立中、長期利益最大化的策略，切勿受短期利益趨動(dòng);
(二) 根據(jù)經(jīng)營理念，創(chuàng)建事務(wù)所文化。
(三) 建立內(nèi)部管理架構(gòu)：
1、關(guān)于合伙人會(huì)議；
2、關(guān)于項(xiàng)目審計(jì)中特定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)咨詢機(jī)構(gòu)的設(shè)置；
3、取消各種形式的部門(分所)承包制和分成制；
(四) 制定必要的規(guī)章制度，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行，并適時(shí)修訂。
(五) 在業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制中，建立公正、公平、公開原則，合伙人不與員工爭利，甚或在目前適當(dāng)讓利 (這是提高全所凝聚力的關(guān)鍵);
(六) 高瞻遠(yuǎn)矚，不惜在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上下氣力和投資。
