會(huì)計(jì)作為一門自成體系的獨(dú)立科學(xué)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，它的作用越來越重要。發(fā)展會(huì)計(jì)科學(xué)，首先需要大力開展會(huì)計(jì)理論研究，沒有理論指導(dǎo)，會(huì)計(jì)科學(xué)的發(fā)展和提高是非常困難的。
現(xiàn)代會(huì)計(jì)從開始形成一門自成體系的獨(dú)立科學(xué)一直發(fā)展到現(xiàn)在，已有兩百年的歷史。在人類歷史發(fā)展的長河中，兩百年雖然是短暫的一段，但是人類社會(huì)的政治、經(jīng)濟(jì)生活卻發(fā)生了巨大變化，人們對自然界和社會(huì)的認(rèn)識(shí)進(jìn)入了新的階段，各門科學(xué)都在各自的領(lǐng)域以前所未有的速度向深度和廣度進(jìn)軍。特別是進(jìn)入二十世紀(jì)六十年代以來，其發(fā)展速度更加迅速。在這個(gè)階段，會(huì)計(jì)科學(xué)也有很大發(fā)展，但是同其他科學(xué)比較，這門古老的知識(shí)處于相對落后的狀態(tài)。應(yīng)該承認(rèn)，直到現(xiàn)在為止，會(huì)計(jì)學(xué)作為一門獨(dú)立科學(xué)，其理論體系還沒有完全形成，人們對會(huì)計(jì)這一客觀社會(huì)現(xiàn)象的認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)未進(jìn)入“自由王國”。需要特別指出的是，近幾十年來，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，在會(huì)計(jì)實(shí)踐方面出現(xiàn)了極大的變化，而會(huì)計(jì)理論的發(fā)展和提高就顯得更落后了。
是什么原因阻礙著會(huì)計(jì)科學(xué)的發(fā)展呢？這是一個(gè)需要仔細(xì)研究的問題。我們的初步看法 是，會(huì)計(jì)科學(xué)之所以落后，重要原因之一是由于在會(huì)計(jì)科學(xué)的形成和發(fā)展過程中，長期存在 著重實(shí)務(wù)處理、輕理論研究這樣一種傾向。正如恩格斯指出的，輕視理論就會(huì)走上不正確思維的道路，而“錯(cuò)誤的思維一旦貫徹到底，就必然要走到和它的出發(fā)點(diǎn)恰恰相反的地方去。”①問題就在于長時(shí)期以來，會(huì)計(jì)科學(xué)的建設(shè)實(shí)際上走的是這樣一條不正確的道路。
現(xiàn)代會(huì)計(jì)科學(xué)的建立和發(fā)展，資產(chǎn)階級會(huì)計(jì)學(xué)者有過不少貢獻(xiàn)，他們的成就應(yīng)當(dāng)?shù)玫綉?yīng)有的歷史評價(jià)。但是正如有些文章正確指出的，資本主義時(shí)期出現(xiàn)的會(huì)計(jì)理論研究，主要是為會(huì)計(jì)的方法尋找根據(jù)，②而這種理論研究又是以會(huì)計(jì)學(xué)是建立在“數(shù)學(xué)理論”基礎(chǔ)上的“應(yīng)用技術(shù)”這種不正確的立論出發(fā)的。這種建立在會(huì)計(jì)方程式（由數(shù)學(xué)方程式演變而來基礎(chǔ)上認(rèn)為“會(huì)計(jì)是以數(shù)學(xué)定律為中心”的數(shù)學(xué)理論，或者認(rèn)為會(huì)計(jì)是用數(shù)學(xué)方法搜集經(jīng)濟(jì)資料的“應(yīng)用技術(shù)”理論，在會(huì)計(jì)科學(xué)的形成和發(fā)展過程中往往占著支配的地位。③從辯證唯物論和歷史唯物論的觀點(diǎn)看，這種理論從一個(gè)側(cè)面反映了會(huì)計(jì)的某些特性，有其產(chǎn)生的客觀依據(jù)。但是這種理論有其明顯的缺陷，它把會(huì)計(jì)這種伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)現(xiàn)象同其所處的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)條件完全割裂開來，從而使人們不能從生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和上層建筑的相互關(guān)系中探討會(huì)計(jì)科學(xué)的本質(zhì)屬性；同時(shí)對會(huì)計(jì)實(shí)踐中不斷出現(xiàn)的 許多遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出“數(shù)學(xué)理論”、“應(yīng)用技術(shù)理論”范圍的客觀現(xiàn)象也無法作出科學(xué)的概括和說 明。這種理論還有以偏概全、顛倒水質(zhì)和現(xiàn)象關(guān)系的明顯缺點(diǎn)，對會(huì)計(jì)職能缺乏歷史唯物主 義的分析。我們認(rèn)為，會(huì)計(jì)科學(xué)之所以長期不能發(fā)展，這是重要原因之一。
蘇聯(lián)十月革命勝利后，蘇聯(lián)會(huì)計(jì)學(xué)者曾經(jīng)試圖以馬列主義為指導(dǎo)來發(fā)展現(xiàn)代會(huì)計(jì)科學(xué)，但是由于他們在指導(dǎo)思想上沒有始終嚴(yán)格遵守辯證唯物主義和歷史唯物主義的認(rèn)識(shí)論原則，這種有益的嘗試未能收到應(yīng)有的效果。
中華人民共和國成立后，我國會(huì)計(jì)學(xué)界對會(huì)計(jì)理論中的若干重大問題也做過一些探討。但是由于我們在指導(dǎo)思想上有時(shí)有劉斷歷史看問題和形而上學(xué)地看問題的傾向，討論中貫徹 “百”方針不夠，再加上林彪、“四人幫”的干擾，總的說來，我國的會(huì)計(jì)理論研究工作并沒有很好地開展起來。到現(xiàn)在為止，作為一門獨(dú)立科學(xué)涉及到的一些重大問題，例如會(huì)計(jì)科學(xué)的科學(xué)屬性、會(huì)計(jì)科學(xué)的科學(xué)體系、會(huì)計(jì)科學(xué)的理論基礎(chǔ)和方法論、會(huì)計(jì)科學(xué)和鄰近學(xué)科（如政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理學(xué)、數(shù)學(xué)和經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)學(xué)）的關(guān)系以及會(huì)計(jì)科學(xué)的歷史沿革，等等，都沒有得到系統(tǒng)的研究。不僅如此，當(dāng)前擺在我們面前的還有許多急待探討的新課題，諸如在科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展的條件下，會(huì)計(jì)在現(xiàn)代管理系統(tǒng)中的地位和作用，科學(xué)技術(shù)進(jìn)步和 經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)代化對會(huì)計(jì)工作的巨大影響，會(huì)計(jì)工作的變革及其發(fā)展前景，不同社會(huì)制度下會(huì) 計(jì)的異同，會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，會(huì)計(jì)法的建立和發(fā)展，社會(huì)簿記的建立，會(huì)計(jì)監(jiān)督和審 計(jì)學(xué)的研究，等等?？偠灾?，需要從理論上研究的老問題和新課題比比皆是。由于許多重 大理論問題沒有解決或者說沒有得到科學(xué)的解決，我們的會(huì)計(jì)研究、會(huì)計(jì)教學(xué)和會(huì)計(jì)實(shí)踐就 不能不帶有一定的盲目性，會(huì)計(jì)科學(xué)的發(fā)展和提高就不能不受到影響。
