方案工具在財務決策中的運用
龔衛(wèi)鋒、孫敏
經(jīng)濟決策是指經(jīng)濟管理部門和公司為達到某一特定目標，在經(jīng)濟調(diào)查、經(jīng)濟預測和對經(jīng)濟發(fā)展、管理活動等規(guī)律性認識的基礎上，運用各種科學方法，根據(jù)對經(jīng)濟效益的評價，從若干各選方案中，挑選出一個令人滿意的方案，作為行動指南。對于某些較為復雜的問題，常需從若干備選方案中確定哪個更好；需要考察不同因素、不同的數(shù)值差異對目標的各方面影響；根據(jù)多個方案的對比分析，需要分析并判別不同方案的優(yōu)劣，從中選擇最適合公司目標的方案。
Excel2000中的方案工具可以模擬為達到目標而選擇的不同方式，對于每個變量改變的結果都被稱之為一個方案?？筛鶕?jù)具體需求建立各種可行方案，每個方案代表一套假設，例如增加銷售費用會如何？提高價格將會如何？減少包裝費用、材料費用又會如何等。方案工具還可以對多個方案進行總結，以便決策人員綜合考查各種方案并進行優(yōu)選，從而作出更為合理的決策。
例如，基于圖1所示的甲公司1999年12月?lián)p益表，管理人員希望進一步分析，除了通過增加銷售收入以外，還有什么方法可以增加公司的利潤總額，具體效果如何？進行方案分析主要包括下述操作：
1、命名單元格
在創(chuàng)建方案之前，為了使創(chuàng)建的方案能夠明確地顯示有關變量，以及將來進行方案總結時便于閱讀方案總結報告，需要先給有關變量所在的單元格命名。具體操作步驟如下：在需命名的單元格右側D3：D15輸入各單元格的名稱，選定要命名的單元格區(qū)域和單元格名稱區(qū)域，即C3：D15單元格區(qū)域。單擊插入菜單的名稱命令，然后單擊“指定了”命令，這時將出現(xiàn)名稱對話框，在“名稱在”框中選定最右列復選框，單擊確定按鈕。此時方案分析中C3：C15單元格全部用D3：D15單元格的內(nèi)容命名。（如圖2所示）
2、創(chuàng)建方案
創(chuàng)建方案是方案分析的關鍵，應根據(jù)實際問題的需要和可行性來創(chuàng)建一組方案。創(chuàng)建方案的具體步驟如下：單擊工具菜單中的方案命令，此時出現(xiàn)方案管理器對話框，單擊添加按鈕，這時出現(xiàn)添加方案對話框。在方案名編輯框中鍵入方案的名稱，這里鍵入“降低成本”。然后指定銷售成本和營業(yè)外支出所在的單元格為可變單元格，單擊確定按鈕（如圖3所示）。在相應的框中鍵入模擬數(shù)值（銷售費用：6000；管理費用：15500；財務費用：4000）。單擊確定按鈕，即可完成創(chuàng)建方案的工作。按照上述步驟再依次建立“減少費用”和“增加收入”兩個方案。（如圖4所示）還可根據(jù)需要修改、刪除已建立的方案或是再增加新的方案。
3、創(chuàng)建方案總結報告
為了綜合比較各方案的結果，可以創(chuàng)建方案總結報告。單擊總結按鈕，此時出現(xiàn)方案總結對話框。
根據(jù)需要在方案總結對話框中選擇適當?shù)膱蟾骖愋?，一般情況下可選擇方案總結，如果還需要對報告進一步分析，可選方案數(shù)據(jù)透視表。在結果單元格指定利潤總額所在的單元格。單擊確定按鈕，即得方案總結報告，如圖5所示。
在方案總結報告中，各方案假設的模擬數(shù)據(jù)均自動以灰色底紋突出顯示，根據(jù)各方案的模擬數(shù)據(jù)計算出的目標值也同時顯示在報告中（見單元格區(qū)域D13：G13），便于管理人員比較分析。比較三個方案的利潤總額，可以看出：“降低成本”方案效果最好，“減少費用”方案次之，“增加收入”方案對目標值的影響最小。
作者單位：解放軍軍需大學軍需管理系
