預(yù)警使企業(yè)思維方式得以轉(zhuǎn)變，使風(fēng)險(xiǎn)管理由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該包含兩個(gè)重要的內(nèi)容：預(yù)警指標(biāo)和臨界點(diǎn)。油品加工企業(yè)可以采取以下三種預(yù)警模式：
1.指標(biāo)預(yù)警。指標(biāo)預(yù)警是選取一定的指標(biāo)值作為評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)預(yù)警指標(biāo)數(shù)值的變動(dòng)來發(fā)出不同程度的警報(bào)。例如：假設(shè)某油品加工企業(yè)原油存貨正常值根據(jù)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況確定為25 000噸，如果原油存貨過多，就要承擔(dān)價(jià)格變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)和儲(chǔ)存風(fēng)險(xiǎn)，另外還要承擔(dān)儲(chǔ)存成本，那么，以標(biāo)準(zhǔn)值為基礎(chǔ)，根據(jù)該企業(yè)的儲(chǔ)存能力和油價(jià)變動(dòng)確定預(yù)警指標(biāo)界限為25 000、32 500、37 500、41 250噸，以這三個(gè)檢查值為界限，確定企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)處于“經(jīng)營(yíng)正常狀態(tài)”、“亞風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)”、“風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)”和“危機(jī)狀態(tài)”。
2.因素預(yù)警。對(duì)于某些難以量化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，就要用到因素預(yù)警模式。因素預(yù)警的第一步是先確定哪些因素可以導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，然后確定這些因素發(fā)生概率的大小，從而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。對(duì)諸如火災(zāi)、漏洞、爆炸、毒氣泄漏等安全隱患進(jìn)行評(píng)估時(shí)，都適宜用因素預(yù)警模式。導(dǎo)致火災(zāi)的因素有電線老化、廠區(qū)防火間距不足等，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)首先要確定每個(gè)因素導(dǎo)致火災(zāi)的概率，如果任何單個(gè)因素發(fā)生的概率大時(shí)，都要評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)；即使單個(gè)因素風(fēng)險(xiǎn)概率不大，但每個(gè)因素都有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也要評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行較嚴(yán)重狀態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。
3.綜合預(yù)警。綜合預(yù)警就是把諸多因素綜合起來進(jìn)行考慮，下面以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例，詳細(xì)介紹某油品加工企業(yè)綜合預(yù)警的步驟：
?。?）選擇具有代表性的財(cái)務(wù)指標(biāo)。根據(jù)油品加工企業(yè)的特點(diǎn)，選取如表1所示指標(biāo)。
?。?）確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值和標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值。標(biāo)準(zhǔn)值按照本企業(yè)近三年平均數(shù)來確定，標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值應(yīng)根據(jù)各指標(biāo)在本企業(yè)中的重要程度來確定。
?。?）計(jì)算綜合分值。綜合分值計(jì)算公式為：X=∑A×（b÷a）
A：各指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值；a：各指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值；b：各指標(biāo)實(shí)際值。
?。?）建立報(bào)警準(zhǔn)則。當(dāng)X≥100時(shí)，說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況超過了歷史有關(guān)水平，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況比較好，不發(fā)出警報(bào)；當(dāng)50≤X<100時(shí)，發(fā)出初級(jí)警報(bào)；當(dāng)X<50時(shí)，發(fā)出高級(jí)警報(bào)。表1是根據(jù)上述步驟得出該油品加工企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)分值為61.09分，說明該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況降為企業(yè)歷史水平之下，情況不容樂觀，應(yīng)發(fā)出初級(jí)警報(bào)。
此處沒有選用常用的資產(chǎn)負(fù)債率而選用了股東權(quán)益比率，是為了和其他指標(biāo)變動(dòng)一致，即高值代表財(cái)務(wù)狀況良好。
?。ㄋ模┲贫ㄏ嚓P(guān)措施，有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)要真正發(fā)揮作用，就要對(duì)評(píng)估確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一般包括下列四種措施：1.風(fēng)險(xiǎn)回避。由于油品價(jià)格波動(dòng)較大且目前處于上漲趨勢(shì)，如果銷售合同執(zhí)行滯后，會(huì)給公司造成損失。對(duì)于這種風(fēng)險(xiǎn)，可以采取以下三種方法回避該風(fēng)險(xiǎn)：（1）采取掛牌價(jià)與市場(chǎng)通行，這樣可能會(huì)增加人工成本，但相比銷售合同執(zhí)行滯后造成的損失，還是符合成本效益原則的；（2）采取合同過期自動(dòng)取消，這樣可避免企業(yè)因合同延誤造成損失；（3）采取定量不定價(jià)，什么時(shí)候執(zhí)行采取什么時(shí)候的價(jià)格，價(jià)格隨著市場(chǎng)的變化而變化。2.風(fēng)險(xiǎn)減少。比如經(jīng)常做一些漏油和著火的應(yīng)急演練，以備火災(zāi)萬一發(fā)生時(shí)，無從應(yīng)手，可以在一定程度上降低財(cái)產(chǎn)損失和人員傷亡。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。對(duì)油品加工企業(yè)來說，存貨中無論是原油還是成品油都面臨著價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，如果營(yíng)銷人員經(jīng)常了解市場(chǎng)，每天掌握第一手市場(chǎng)資料，適量控制存貨，可以有效地把價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商或者客戶。4.風(fēng)險(xiǎn)利用。消費(fèi)稅是油品加工企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)中比較重的一個(gè)稅種，而根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]45號(hào)文件關(guān)于印發(fā)《石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法》的通知，其內(nèi)容主要是，如果購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)的石腦油為生產(chǎn)乙烯、芳 烴類產(chǎn)品所用，則可以免征消費(fèi)稅。油品加工企業(yè)多加工石腦油，并有針對(duì)性地選擇客戶，將為企業(yè)節(jié)省一大筆稅款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值的目的。
?。ㄎ澹┘皶r(shí)溝通信息，確保風(fēng)險(xiǎn)處置時(shí)效
在審計(jì)實(shí)施過程中，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及所提出的建議，審計(jì)人員要與相關(guān)部門或管理人員進(jìn)行商談。討論審計(jì)結(jié)果有兩種方式：一是面對(duì)面地口頭交換意見；二是通過編制和答復(fù)書面的“審計(jì)備忘錄”進(jìn)行。要求指定的人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)給予正式的書面答復(fù)，以免事后產(chǎn)生不必要的爭(zhēng)議。
（六）重視后續(xù)審計(jì)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理回路
由于種種原因，相關(guān)部門甚至管理層有可能表面上認(rèn)可審計(jì)結(jié)果，卻沒有采取任何實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)措施，這不僅無法進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，也會(huì)動(dòng)搖內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的威信和存在價(jià)值。所以，在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，內(nèi)審人員仍然要為報(bào)告中所涉及的審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議進(jìn)行跟蹤，稱為后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作中的關(guān)鍵程序，以審查和監(jiān)督被審計(jì)單位是否采取了風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。為了便于企業(yè)高層理解審計(jì)的工作，保證審計(jì)建議有效落實(shí)，后續(xù)審計(jì)也必須有具體、詳細(xì)的跟蹤記錄。
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