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新會計準(zhǔn)則主要會計事項分錄舉例

一、流動資產(chǎn)

(一)貨幣資金

1、收到股東投入的股款

借:銀行存款
貸:股本(實收資本)
資本公積

2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入

借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3、收到應(yīng)收款項

借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收內(nèi)部單位款

4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額

借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金

收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時

借:庫存現(xiàn)金(按實際收回的現(xiàn)金)
管理費用(按應(yīng)報銷的金額)
貸:其他應(yīng)收款(按實際借出的現(xiàn)金)

5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支,財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,屬于庫存現(xiàn)金短缺

借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余:

借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺,屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?

借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個人)
庫存現(xiàn)金
貸:待處理財產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?

借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款
貸:待處理財產(chǎn)損溢

屬于無法查明的其他原因:

借:管理費用—現(xiàn)金短缺
貸:待處理財產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的:

借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)

屬于無法查明的現(xiàn)金溢余:

借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

6、收到銀行存款利息

借:銀行存款
貸:財務(wù)費用

7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項

借:銀行存款等
貸:其他應(yīng)收款

8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入

9、將款項匯往采購地開立采購專戶

借:其他貨幣資金—外埠存款
貸:銀行存款

10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借:其他貨幣資金—銀行匯票
—銀行本票
—信用卡
貸:銀行存款

11、向銀行開立信用證、交納保證金

借:其他貨幣資金—信用證保證金
貸:銀行存款

12、向證券公司劃出資金時 (注:新準(zhǔn)則中已經(jīng)取消)

借:其他貨幣資金—存出投資款
貸:銀行存款

購買股票、債券等時

借:交易性金融資產(chǎn)等
貸:其他貨幣資金—存出投資款

13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶

借:銀行存款
貸:其他貨幣資金—外埠存款
—銀行匯票
—銀行本票

14、交納稅費

借:應(yīng)交稅費
貸:銀行存款

15、支付購入材料的價款和運雜費

A、采用計劃價格核算

借:材料采購
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
其他貨幣資金


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