如何撰寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
總提綱
一,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的意義
二,審計(jì)報(bào)告寫作技巧要求
三,審計(jì)報(bào)告質(zhì)量要求
四,審計(jì)報(bào)告內(nèi)容(基本格式)
五,兩種特殊的審計(jì)報(bào)告類型簡(jiǎn)介
六,審計(jì)報(bào)告征求意見,修改,正式發(fā)出
七,如何提高審計(jì)建議的采納率
一,審計(jì)報(bào)告的意義
定義:是內(nèi)審人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃,對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后,就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性,合法性和有效性做出評(píng)價(jià)的書面文件.
適當(dāng)性:
內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行應(yīng)該符合成本與效益原則
合法性:
評(píng)價(jià)對(duì)國(guó)家法律,法規(guī),政策,企業(yè)制度,內(nèi)部控制程序,標(biāo)準(zhǔn)等遵守程度.
有效性:
評(píng)價(jià)效果,效率,效益.
效果—指目標(biāo)的完成情況;
效率—投入與產(chǎn)出的比率關(guān)系;
效益—指投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系和結(jié)果.
意義
.是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)成果的體現(xiàn)
.是內(nèi)審人員與組織管理者和其他部門溝通,交流的媒介
.是內(nèi)審活動(dòng)增加組織價(jià)值的重要工具.
(一)對(duì)高級(jí)管理層來說
是掌握真實(shí)情況,實(shí)施有效決策的重要依據(jù)(完善管理措施;調(diào)整班子;獎(jiǎng)懲;出臺(tái)新規(guī)章)
了解審計(jì)部門工作動(dòng)態(tài),評(píng)價(jià)審計(jì)部門業(yè)績(jī) 的依據(jù)
(二)對(duì)被審計(jì)單位來說
合理界定其經(jīng)營(yíng)成果和工作業(yè)績(jī)
客觀的指出內(nèi)部管理方面存在的問題,找出產(chǎn)生的原因,提出合理化建議,促使其采取措施加強(qiáng)管理.
(三)對(duì)內(nèi)審部門來說
1,據(jù)此考核每個(gè)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)
2,是審計(jì)工作總結(jié)的基本素材
3,可以提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力
4,為日后培訓(xùn)提供豐富的教案素材
二,審計(jì)報(bào)告寫作技巧
避免使用專業(yè)技術(shù)術(shù)語
語句短小,簡(jiǎn)單
使用適當(dāng)小標(biāo)題
恰當(dāng)使用統(tǒng)計(jì)表格
就事論事與分清部門,個(gè)人責(zé)任相結(jié)合
三,審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求
審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀,完整,清晰,及時(shí),具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則.
寫好審計(jì)報(bào)告三點(diǎn)體會(huì)
1,查得越深越透,審計(jì)報(bào)告越有力度.
2,審計(jì)報(bào)告起點(diǎn)要高,是解決問題,指導(dǎo)未來. 要論事,論責(zé)任人,論制度.
3,審計(jì)要擺正位置,不能既當(dāng)裁判員,又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員.①只提審計(jì)建議,不具體制定規(guī)章制度, ②只評(píng)價(jià),不親自操作
四,報(bào)告基本內(nèi)容及格式(具體寫作)
報(bào)告的標(biāo)題
(二)發(fā)文編號(hào)
(三)導(dǎo)言
(四)被審計(jì)單位的基本情況
(五)審計(jì)認(rèn)定的資產(chǎn)負(fù)債損益情況
(六)實(shí)施審計(jì)的情況
(七)審計(jì)評(píng)價(jià)(又稱審計(jì)結(jié)論)
(八)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
(九)審計(jì)建議
(十)結(jié)束語
(一)報(bào)告標(biāo)題
被審計(jì)單位名稱,被審計(jì)內(nèi)容的時(shí)期,審計(jì)項(xiàng)目的類型.例如:關(guān)于XXX公司2004年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)的報(bào)告
(二)審計(jì)報(bào)告發(fā)文號(hào)
審計(jì)報(bào)告一定要加上文件號(hào),便于查找和存檔.
文件號(hào)反映哪個(gè)單位的審計(jì)部門哪年發(fā)出的第幾號(hào)審計(jì)報(bào)告.
例如威金內(nèi)審報(bào)字[2005]1號(hào)
威金內(nèi)審意字[2005]1號(hào)
(三)審計(jì)報(bào)告的導(dǎo)言
審計(jì)立項(xiàng)依據(jù),審計(jì)目的,范圍,審計(jì)重點(diǎn)等
舉例:根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃,我們于2004年7月1日至8月15日對(duì)威海市XXX公司成立日(2003.4.1)至2004年6月經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)報(bào)告如下:
(四)被審計(jì)單位的基本情況
①被審計(jì)單位行政設(shè)置情況(單位成立日,內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,主要負(fù)責(zé)人任職時(shí)間和職工人數(shù))
②財(cái)務(wù)核算體制(是獨(dú)立核算,或非獨(dú)立核算,設(shè)置哪些帳簿,核算哪些經(jīng)營(yíng)成果等)
③截止審計(jì)日賬面主要指標(biāo)完成情況等
審計(jì)認(rèn)定的資產(chǎn)負(fù)債和損益情況
1,年度損益完成情況(列表)
2,資產(chǎn)負(fù)債情況 (列表)
3,經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用 情況
4,庫(kù)存商品積壓情況
5,債權(quán),債務(wù)情況
《審計(jì)后資產(chǎn)負(fù)債表》編制步驟
將審計(jì)查出的問題匯總, 編制《審計(jì)后應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄》
將應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄登入《審計(jì)后資產(chǎn)負(fù)債表》審計(jì)調(diào)整欄目
計(jì)算調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益各項(xiàng)目余額及凈審增,審減額
(五)實(shí)施審計(jì)情況
審計(jì)立項(xiàng)依據(jù),審計(jì)目的,范圍,審計(jì)重點(diǎn)等
被審計(jì)單位的承諾
審計(jì)受到有關(guān)限制無法取得的有關(guān)資料
其他有關(guān)情況的說明
關(guān)鍵詞舉例:該公司對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性,完整性作出了書面承諾.但沒有按審計(jì)要求提供采購(gòu)合同,供貨單位交貨單,以及缺失的部分收款收據(jù).對(duì)缺少充分,相關(guān),可靠的原始憑據(jù),由此可能產(chǎn)生的舞弊行為,由該公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員負(fù)責(zé).審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)其提供的有關(guān)資料發(fā)表審計(jì)意見.
(六)審計(jì)評(píng)價(jià)(又稱審計(jì)結(jié)論)
1,審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容
(1)評(píng)價(jià)財(cái)政,財(cái)務(wù)收支是否真實(shí),合法.
評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理遵守會(huì)計(jì)制度,國(guó)家法律,法規(guī),規(guī)章和其他規(guī)范性文件的情況
賬面與審計(jì)后確認(rèn)的實(shí)際財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果相符合的程度
用相關(guān)數(shù)據(jù)和量化指標(biāo)來支持(可結(jié)合審計(jì)調(diào)增,調(diào)減金額來表述)
(2)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否建立健全,是否有效執(zhí)行 的
程度.
應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題金額大小,性質(zhì)和情節(jié)嚴(yán)重程度考慮可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
(3)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益.
評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn):預(yù)算,計(jì)劃指標(biāo),歷史指標(biāo),同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)
2,評(píng)價(jià)結(jié)論類別
滿意的(肯定的,積極的評(píng)價(jià))評(píng)語
舉例關(guān)鍵詞:審計(jì)后表明,被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算能夠遵守會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)章制度,會(huì)計(jì)資料真實(shí)的反映了其財(cái)政,財(cái)務(wù)收支情況;內(nèi)部控制制度比較健全和有效實(shí)施,取得了令人滿意的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益.等等.
(2)不滿意的(否定的,消極的)評(píng)語
(3)保留性評(píng)語
評(píng)價(jià)注意幾點(diǎn)
只評(píng)價(jià)所審計(jì)的事項(xiàng)
對(duì)審計(jì)中未涉及的事項(xiàng),審計(jì)證據(jù)不充分,評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),不發(fā)表評(píng)價(jià)意見.
評(píng)價(jià)用語以寫實(shí)為主,適度,
(七)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
按重要性原則對(duì)查出問題分類反映
將同類小問題歸納在相應(yīng)的標(biāo)題下
(八)審計(jì)建議
第一種方法:審計(jì)建議專門作為一部分:
第二種方法(審計(jì)建議):緊跟每個(gè)具體問題后面提出審計(jì)處理意見
(九)結(jié)束語
以上報(bào)告當(dāng)否請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批示.我們將向被審單位送達(dá)審計(jì)意見書,要求其于2005年3月31日前執(zhí)行完畢,并將執(zhí)行情況書面函告審計(jì)部.
五,兩種特殊的審計(jì)報(bào)告類型簡(jiǎn)介
(一) 中期審計(jì)報(bào)告
(二)建議性報(bào)告.
中期審計(jì)報(bào)告適用情況:
①審計(jì)項(xiàng)目需要時(shí)間較長(zhǎng),而管理當(dāng)局急需了解某些具體情況.
②審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些重要問題,急需引起注意,予以糾正.
③發(fā)現(xiàn)情況比較嚴(yán)重,并存在迅速危急整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn),如果延誤到最終報(bào)告才予以披露,就會(huì)使組織面臨更大風(fēng)險(xiǎn),或可能遭受更大損失.
建議性報(bào)告
是針對(duì)內(nèi)部控制存在的某個(gè)薄弱點(diǎn)或失控點(diǎn),一事一議針對(duì)性很強(qiáng),比較及時(shí)的一種報(bào)告.
表述清楚三方面
①內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)在哪里;
②產(chǎn)生的危害,改進(jìn)的迫切性;
③審計(jì)提出哪些建議,要盡量詳盡,具有可操作性.
六,審計(jì)報(bào)告征求意見,修改及正式發(fā)出
(一)審計(jì)報(bào)告征求意見
(1)征求意見內(nèi)容
(2)征求意見方式
(3)填寫《審計(jì)報(bào)告征求意見書》
(4)對(duì)《征求意見書》的處理
(二)審計(jì)報(bào)告復(fù)核
一般由內(nèi)審負(fù)責(zé)人親自審核(或指定專人審核)
注意在審計(jì)評(píng)價(jià),審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,審計(jì)處理及改進(jìn)管理的建議方面把好關(guān)
尤其是在審核審計(jì)建議上下工夫
(三)出具正式審計(jì)報(bào)告
以審計(jì)部文件形式出具
提交集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo),高級(jí)管理層,相關(guān)部門(存檔)
給本組織首席長(zhǎng)官的需要附上《審計(jì)報(bào)告呈請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批示及處理卡》,以便首席長(zhǎng)官批示后,相關(guān)部門執(zhí)行,審計(jì)部門將此卡復(fù)印后存檔.
審計(jì)報(bào)告呈請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批示及處理卡
審計(jì)報(bào)告文號(hào): 發(fā)文日期:
審計(jì)報(bào)告名稱:
領(lǐng)導(dǎo)批示意見:
閱辦人員簽字:
催辦和處理情況:
(四)向被審計(jì)單位發(fā)出《審計(jì)意見書》
根據(jù)審計(jì)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)批示情況,向被審計(jì)單位發(fā)出《審計(jì)意見書》
一般使用內(nèi)部審計(jì)部門的自編文號(hào),如威金內(nèi)審意[2006]1號(hào)
要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)整改完畢,并將整改情況書面報(bào)給審計(jì)部.
七,如何提高審計(jì)建議的采納率
(一)寫好建議 :適時(shí),切中要害;分析利弊要充分;可操作性強(qiáng)
(二)有制度保證:高層管理者定期召開會(huì)議,研究審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議,并出具會(huì)議紀(jì)要,或形成相應(yīng)的處理決定,以便引起相關(guān)管理層重視,加強(qiáng)整改.
(三)抓督導(dǎo)與檢查:對(duì)高管層采納審計(jì)建議,形成規(guī)章制度,實(shí)施辦法等,不僅具體操作部門要執(zhí)行,審計(jì)部門也要納入自己工作計(jì)劃,有目的的去跟蹤問效,去監(jiān)督檢查,以確保該項(xiàng)制度真正得到實(shí)施,以至取得即定效果和效益.
(四)客觀對(duì)待:不可灰心,不可埋怨.要繼續(xù)觀察,多從自身找原因,進(jìn)一步做深入調(diào)查,多聽多方面的意見,深化對(duì)問題的認(rèn)識(shí)
如果認(rèn)準(zhǔn)自己建議是對(duì)的,也可以在下次審計(jì)同一個(gè)問題時(shí)再次提出該建議,要允許高級(jí)管理層有一個(gè)認(rèn)識(shí),思考,接納審計(jì)建議的過程.
