趙巧玲 福建省廣播影視集團
目前，我國廣播電視事業(yè)發(fā)展迅速，電視頻道空前繁榮，為了促進各部門更好地完成各項業(yè)務(wù)工作，必須加強廣播電視事業(yè)單位的財務(wù)管理工作的財務(wù)分析。財務(wù)人員只要掌握分析的內(nèi)容，運用分析工具和經(jīng)驗，組織各有關(guān)部門對財務(wù)收支活動資料進行收集和分析，平時多積累素材、關(guān)注重要事項，就能得心應(yīng)手地寫好財務(wù)分析報告。
一、財務(wù)分析的分類與格式
財務(wù)分析有定期分析和非定期分析，定期分析分為每月、每季、每年分析。也可以進行綜合性分析、專項分析和項目分析，對單位整體運作及財務(wù)狀況的進行分析評價，針對單位運作的一部分進行分析，或?qū)挝坏木植炕蛞粋€獨立運作項目進行分析。
財務(wù)分析沒有固定的格式和體裁，但一定要有一個清晰的杠架和分析思路，分析要透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象。可采用文字處理與圖表表達相結(jié)合的方法，使分析易懂、生動、形象。
二、財務(wù)分析的方法及指標(biāo)
單位的財務(wù)活動分析，主要有三種方法，即指標(biāo)對比法，因素分析法和平衡分析法，一般采用指標(biāo)對比法
財務(wù)分析指標(biāo)分為財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類：
（一）財務(wù)活動分析指標(biāo)包括：事業(yè)計劃完成率；預(yù)算完成率；經(jīng)費支出中人員經(jīng)費與公用經(jīng)費的比重等。其它有關(guān)經(jīng)濟財務(wù)效益考核指標(biāo)另定。
財務(wù)活動分析指標(biāo)計算公式如下：
實際計劃完成數(shù)
1.事業(yè)計劃完成率＝－－－－－－－×１００％
事業(yè)計劃數(shù)
預(yù)算實際執(zhí)行數(shù)
2.預(yù)算完成率＝－－－－－－－×１００％
年度調(diào)整預(yù)算數(shù)
人員經(jīng)費實際開支數(shù)
3.人員經(jīng)費與公用經(jīng)費的比重＝－－－－－－－－－
公用經(jīng)費實際開支數(shù)
事業(yè)計劃完成率主要是指廣告創(chuàng)收計劃完成率，廣告創(chuàng)收收入是廣播電視事業(yè)單位的主要資金來源，沒有廣告有力的支撐，事業(yè)發(fā)展、人心穩(wěn)定等都是空談。分析廣告創(chuàng)收計劃完成率，及時了解創(chuàng)收情況，充分挖掘廣告資源，積極開拓廣告營銷渠道，努力擴大廣告市場份額，增強創(chuàng)收贏利能力，確保廣告創(chuàng)收平穩(wěn)增長，確保增加可用財力。
人員經(jīng)費是指事業(yè)支出中用于人員開支的部分，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費和助學(xué)金。公用經(jīng)費是指事業(yè)支出中用于公用開支的部分，包括公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。
分析人員經(jīng)費與公用經(jīng)費的比重，可以了解事業(yè)支出結(jié)構(gòu)是否合理。廣播電視事業(yè)單位設(shè)備購置費和業(yè)務(wù)費用大，在支出中公用經(jīng)費所占比重較大，通過與以前年度的比較，分析本單位支出結(jié)構(gòu)變化及發(fā)展趨勢是否合理，通過與兄弟單位進行橫向比較，了解本單位與先進單位的差距。從總體上看，人員經(jīng)費與公用經(jīng)費的比重不宜過高。廣播電視事業(yè)單位要通過各種努力，逐步調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，盡可能地提高公用經(jīng)費的比重，否則，有限的資金用于人員經(jīng)費開支，將不利于事業(yè)發(fā)展。
（二）業(yè)務(wù)指標(biāo)包括：
1．廣播節(jié)目播出時間（小時／年）、廣播節(jié)目自辦率、重播率。
2．電視節(jié)目播出時間（小時／年）、電視節(jié)目自辦率、重播率。
從業(yè)務(wù)指標(biāo)可以看出事業(yè)的發(fā)展
三、財務(wù)分析的主要內(nèi)容
財務(wù)活動分析的主要內(nèi)容包括：預(yù)算執(zhí)行情況；收入、支出和經(jīng)費使用情況；年終經(jīng)費決算分析等。
（一）預(yù)算執(zhí)行情況的分析
在對預(yù)算支出執(zhí)行情況分析時，應(yīng)先根據(jù)單位預(yù)算會計報表的有關(guān)資料，編制預(yù)算支出情況分析表，以便逐項進行分析。
（二）收入、支出和經(jīng)費使用情況的分析
收入包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。從總體進度、結(jié)構(gòu)變動、橫向比較等多方面入手，分析預(yù)測收入趨勢，提出相應(yīng)建議，確保收入任務(wù)順利完成。
支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。通過了解支出的總體執(zhí)行情況以及重點支出，如影視節(jié)目購買、自辦欄目制作、技術(shù)設(shè)備更新等，動態(tài)掌握各項經(jīng)費的支出進度，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，查找支出管理中存在的問題，提出解決辦法。
四、分析過程中應(yīng)注意的問題。
（一）財務(wù)人員在平時的工作當(dāng)中要養(yǎng)成崗位分析的習(xí)慣，準確把握單位政策，了解財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題，避免陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面。
（二）財務(wù)人員寫財務(wù)分析前要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，充分領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息，讓單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門了解本單位資金活動及其使用情況，為其安排事業(yè)計劃和進行經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)。
（三）財務(wù)分析勿輕意下結(jié)論，分析中結(jié)論性詞語影響相當(dāng)大，如果財務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。
（四）財務(wù)分析行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。
