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廣播電視事業(yè)單位財務(wù)分析

趙巧玲 福建省廣播影視集團
目前,我國廣播電視事業(yè)發(fā)展迅速,電視頻道空前繁榮,為了促進各部門更好地完成各項業(yè)務(wù)工作,必須加強廣播電視事業(yè)單位的財務(wù)管理工作的財務(wù)分析。財務(wù)人員只要掌握分析的內(nèi)容,運用分析工具和經(jīng)驗,組織各有關(guān)部門對財務(wù)收支活動資料進行收集和分析,平時多積累素材、關(guān)注重要事項,就能得心應(yīng)手地寫好財務(wù)分析報告。
一、財務(wù)分析的分類與格式
財務(wù)分析有定期分析和非定期分析,定期分析分為每月、每季、每年分析。也可以進行綜合性分析、專項分析和項目分析,對單位整體運作及財務(wù)狀況的進行分析評價,針對單位運作的一部分進行分析,或?qū)挝坏木植炕蛞粋€獨立運作項目進行分析。
財務(wù)分析沒有固定的格式和體裁,但一定要有一個清晰的杠架和分析思路,分析要透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象。可采用文字處理與圖表表達相結(jié)合的方法,使分析易懂、生動、形象。
二、財務(wù)分析的方法及指標(biāo)
單位的財務(wù)活動分析,主要有三種方法,即指標(biāo)對比法,因素分析法和平衡分析法,一般采用指標(biāo)對比法
財務(wù)分析指標(biāo)分為財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類:
(一)財務(wù)活動分析指標(biāo)包括:事業(yè)計劃完成率;預(yù)算完成率;經(jīng)費支出中人員經(jīng)費與公用經(jīng)費的比重等。其它有關(guān)經(jīng)濟財務(wù)效益考核指標(biāo)另定。
  財務(wù)活動分析指標(biāo)計算公式如下:
實際計劃完成數(shù)
   1.事業(yè)計劃完成率=-------×100%
   事業(yè)計劃數(shù)
   預(yù)算實際執(zhí)行數(shù)
   2.預(yù)算完成率=-------×100%
   年度調(diào)整預(yù)算數(shù)
   人員經(jīng)費實際開支數(shù)
   3.人員經(jīng)費與公用經(jīng)費的比重=---------
   公用經(jīng)費實際開支數(shù)
事業(yè)計劃完成率主要是指廣告創(chuàng)收計劃完成率,廣告創(chuàng)收收入是廣播電視事業(yè)單位的主要資金來源,沒有廣告有力的支撐,事業(yè)發(fā)展、人心穩(wěn)定等都是空談。分析廣告創(chuàng)收計劃完成率,及時了解創(chuàng)收情況,充分挖掘廣告資源,積極開拓廣告營銷渠道,努力擴大廣告市場份額,增強創(chuàng)收贏利能力,確保廣告創(chuàng)收平穩(wěn)增長,確保增加可用財力。
人員經(jīng)費是指事業(yè)支出中用于人員開支的部分,包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費和助學(xué)金。公用經(jīng)費是指事業(yè)支出中用于公用開支的部分,包括公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。
分析人員經(jīng)費與公用經(jīng)費的比重,可以了解事業(yè)支出結(jié)構(gòu)是否合理。廣播電視事業(yè)單位設(shè)備購置費和業(yè)務(wù)費用大,在支出中公用經(jīng)費所占比重較大,通過與以前年度的比較,分析本單位支出結(jié)構(gòu)變化及發(fā)展趨勢是否合理,通過與兄弟單位進行橫向比較,了解本單位與先進單位的差距。從總體上看,人員經(jīng)費與公用經(jīng)費的比重不宜過高。廣播電視事業(yè)單位要通過各種努力,逐步調(diào)整支出結(jié)構(gòu),盡可能地提高公用經(jīng)費的比重,否則,有限的資金用于人員經(jīng)費開支,將不利于事業(yè)發(fā)展。
(二)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括:
  1.廣播節(jié)目播出時間(小時/年)、廣播節(jié)目自辦率、重播率。
2.電視節(jié)目播出時間(小時/年)、電視節(jié)目自辦率、重播率。
從業(yè)務(wù)指標(biāo)可以看出事業(yè)的發(fā)展
三、財務(wù)分析的主要內(nèi)容
財務(wù)活動分析的主要內(nèi)容包括:預(yù)算執(zhí)行情況;收入、支出和經(jīng)費使用情況;年終經(jīng)費決算分析等。
(一)預(yù)算執(zhí)行情況的分析
在對預(yù)算支出執(zhí)行情況分析時,應(yīng)先根據(jù)單位預(yù)算會計報表的有關(guān)資料,編制預(yù)算支出情況分析表,以便逐項進行分析。
(二)收入、支出和經(jīng)費使用情況的分析
收入包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。從總體進度、結(jié)構(gòu)變動、橫向比較等多方面入手,分析預(yù)測收入趨勢,提出相應(yīng)建議,確保收入任務(wù)順利完成。
支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出。通過了解支出的總體執(zhí)行情況以及重點支出,如影視節(jié)目購買、自辦欄目制作、技術(shù)設(shè)備更新等,動態(tài)掌握各項經(jīng)費的支出進度,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù),查找支出管理中存在的問題,提出解決辦法。
四、分析過程中應(yīng)注意的問題。
(一)財務(wù)人員在平時的工作當(dāng)中要養(yǎng)成崗位分析的習(xí)慣,準確把握單位政策,了解財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景,切實揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題,避免陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面。
(二)財務(wù)人員寫財務(wù)分析前要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通,充分領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息,讓單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門了解本單位資金活動及其使用情況,為其安排事業(yè)計劃和進行經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)。
(三)財務(wù)分析勿輕意下結(jié)論,分析中結(jié)論性詞語影響相當(dāng)大,如果財務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論,很可能形成誤導(dǎo)。
(四)財務(wù)分析行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練,避免口語化、冗長化。

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