河南省電力公司新《國家電網(wǎng)公司會計核算辦法》和《企業(yè)所得稅法》
第三期培訓(xùn)班考試試題
一、單項選擇題（每題1分，共30分）
1、公司對B公司投資，占B公司表決權(quán)資本的16％，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A公司提供的配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認(rèn)對B公司具有重大影響。此項業(yè)務(wù)處理是根據(jù)會計信息質(zhì)量要求的是（ ?。?。
A．重要性 B．實質(zhì)重于形式 C．謹(jǐn)慎性 D．相關(guān)性
2、對下列存貨盤虧或損毀事項進(jìn)行處理時，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)計入管理費用的有（ ）。
A．由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失 B．由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失
C．由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失 D．由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失
3、紅日公司2007年10月9日購入設(shè)備一臺，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2008年應(yīng)計提折舊為（ ）萬元。
A．144 B．134.4 C．240 D．224
4.L公司于2007年1月30日購入一項專利權(quán)，用銀行存款支付價款360萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定有效年限為9年。2008年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，L公司估計可收回金額為175萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷。則至2009年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為（ ）萬元。
A．120 B．130 C．105 D．135
5、某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價值為( )萬元。
A．550 B．575 C．585 D．610
6.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號－長期股權(quán)投資》的規(guī)定，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項不會引起長期股權(quán)投資賬面價值減少的是（ ）。
A．期末被投資單位對外捐贈 B．被投資單位發(fā)生凈虧損
C．被投資單位計提盈余公積 D．被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
7、A公司2006年年初按投資份額出資180萬元對B公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40%。當(dāng)年B公司虧損100萬元；2007年B公司虧損400萬元；2008年B公司實現(xiàn)凈利潤30萬元。2008年A公司計入投資收益的金額為（ ）萬元。
A．12 B．10 C．8 D．0
8、S公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。
A.以公允價值為200萬元的手機(jī)換入甲公司的一項生產(chǎn)手機(jī)零件的流水線，并支付補(bǔ)價60萬元
B.以賬面價值為100萬元的固定資產(chǎn)換入長虹股份有限公司公允價值為100萬元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長虹公司補(bǔ)價25萬元
C.以公允價值為320萬元的專利設(shè)備換入某公司一項電子設(shè)備，并支付補(bǔ)價140萬元
D.用一項準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價值為300萬元的生產(chǎn)設(shè)備一臺，并支付補(bǔ)價110萬元
9、甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營用的客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設(shè)備和D設(shè)備。甲公司換出：客車原值45萬元，已計提折舊3萬元；貨車原值37.50萬元，已計提折舊10.50萬元。乙公司換出：C設(shè)備原值22.50萬元，已計提折舊9萬元；D設(shè)備原值63萬元，已計提折舊7.50萬元。假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司取得的C設(shè)備的入賬價值為（ ）萬元。
A.14.67 B.63 C.60 D.13.5
10、4.20×5年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售可以獲得920萬元的價款，發(fā)生的處置費用預(yù)計為20萬元；如果繼續(xù)使用，在該資產(chǎn)使用壽命終結(jié)時的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是910萬元，甲企業(yè)在20×5年12月31日應(yīng)該計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A.10 B.20 C.12 D.2
11、資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的（ ）低于其賬面價值的情況。
A.可變現(xiàn)凈值 B.可收回金額 C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 D.公允價值
12、下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（ ）。
A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅
B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品負(fù)擔(dān)的消費稅
C.一般納稅企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅
D.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用
13.甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款1600萬元，由于乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無法償付欠款。經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)以價值1 000萬元的材料抵債（增值稅稅率為17％），該批材料公允價值為1 200萬元。甲企業(yè)不再向乙企業(yè)另行支付增值稅。甲企業(yè)按應(yīng)收賬款的5‰計提壞賬準(zhǔn)備。則乙企業(yè)應(yīng)計入營業(yè)外收入的數(shù)額為（ ）萬元。
A．196 B．200 C．204 D．400
14、債務(wù)重組的方式不包括（ ）。
A．債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù) B．修改其他債務(wù)條件
C．債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 D．借新債還舊債
15、A公司因一樁訴訟案件，根據(jù)專家預(yù)測，可能從乙公司獲得賠償10萬元。在這種情況下，A公司在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)為（ ?。┤f元。
A．15 B．20 C．10 D．0
16、企業(yè)委托其他單位代銷商品的，在收取手續(xù)費代銷方式下，委托方商品銷售收入確認(rèn)的時間是（ ?。?。
A．發(fā)出商品日期 B．受托方發(fā)出商品日期
C．收到代銷單位的代銷清單日期 D．收到全部款項的日期
17、甲公司本月銷售情況如下：（1）現(xiàn)款銷售20臺，總售價80000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）附有退貨條件的銷售2臺，總售價23000元已入賬，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計；（3）需要安裝的銷售5臺，總售價30000元，款項尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的重要組成部分，安裝尚未完成。甲公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是（ ?。┰?br />
A．80000 B．140000 C．163000 D．183000
18、在確定借款費用資本化金額時，與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)（ ）。
A．沖減借款費用資本化的金額 B．沖減所購建的固定資產(chǎn)成本
C．計入當(dāng)期財務(wù)費用 D．計入營業(yè)外收入
19、A公司2006年1月1日折價發(fā)行5年期、面值為1 250萬元的債券，發(fā)行價格為1 000萬元，票面利率為4.72%，每年年末支付利息，到期一次還本，按實際利率法攤銷折價，債券實際利率為10%。假定A公司發(fā)行公司債券募集資金專門用于建造一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線從2006年1月1日開始建設(shè)，于2007年年底完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則A公司2007年應(yīng)予資本化的利息費用為（ ）萬元。（本題計算不保留小數(shù)）
A．100 B．59 C．109 D．104
20、關(guān)于停止資本化的時點，下列表述中錯誤的是（ ）。
A．如果購建固定資產(chǎn)需要試運行，則在試運行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運轉(zhuǎn)時，認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化
B．所購建固定資產(chǎn)各部分分別完工，但每一部分都必須等到整體完工后才可使用，企業(yè)只要該部分完工，就應(yīng)當(dāng)停止資本化
C．繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生
D．所購置的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求基本相符，即使有個別與設(shè)計要求不相符，也不會影響其正常使用
21、某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（ ?。?br />
A．固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由6年延長至9年
B．期末對原按業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整
C．建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法
D．對不重要的交易或事項采用新的會計政策
22、甲企業(yè)于2007年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，其原值為46.50萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1.50萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2010年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計凈殘值由1.50萬元改為0.9萬元。該設(shè)備2010年的折舊額為（ ?。┤f元。
A．7.62 B．7.92 C．6.70 D．10.04
23、某企業(yè)2007年度的財務(wù)會計報告于2008年4月10日批準(zhǔn)報出，2008年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2006年12月10日購入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是（ ?。?。
A．沖減2008年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目
B．沖減2007年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目
C．不做會計處理
D．在2008年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業(yè)務(wù)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目
24、“預(yù)收賬款”科目明細(xì)賬中若有借方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負(fù)債表中的（ ）項目。
A．應(yīng)收賬款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)付賬款 D．其他應(yīng)付款
25、某企業(yè)采用債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為33％。2007年年初遞延所得稅負(fù)債賬面余額為100萬元，2007年發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異50萬元、轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異150萬元。2007年12月31日“遞延所得稅負(fù)債”賬面余額為( )萬元。 。
A．O B．67 C．83.5 D．116.5
26、A公司于2007年1月1日成立，2007年度的應(yīng)納稅所得額為1 000萬元，2007年度發(fā)生的可抵扣暫時性差異為100萬元，應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元。假設(shè)2007年及以后各期所得稅稅率均為25％，且上述暫時性差異不是因計入所有者權(quán)益的交易或事項所引起的。則A公司2007年度利潤表中的所得稅費用應(yīng)填列的金額為（ ?。┤f元。
A．325 B．250 C．275 D．75
27、地市供電公司將折舊結(jié)轉(zhuǎn)上交省電力公司時，應(yīng)作的賬務(wù)處理為（ ）
A.借：內(nèi)部往來 貸：上級撥入資金。 B.借：上級撥入資金 貸：內(nèi)部往來
C.借：內(nèi)部往來 貸：撥付所屬資金 D.借：上級撥入資金 貸：撥付所屬資金
28、地市供電公司將收到電費600萬元上交省電力公司時，應(yīng)做的帳務(wù)處理為 ( )。
A. 借：上級撥入資金600 貸：銀行存款 600 B. 借：撥付所屬資金600 貸： 銀行存款600
C. 借：內(nèi)部往來 600 貸：銀行存款 600 D. 借：應(yīng)收賬款600 貸：銀行存款600
29、根據(jù)新稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 （ ）的部分，準(zhǔn)予當(dāng)年扣除。
A.10% B.12% C.15% D. 18%
30、 根據(jù)新稅法及其實施條例的規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以按照150%的比例加計扣除（ ）。
A.100% B.120% C.150% D. 200%
二、多項選擇題（每題2分，共20分）
1.以下事項中，屬于企業(yè)收入的是（ ?。?。
A．銷售商品所取得的收入 B．提供勞務(wù)所取得的收入
C．出售無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益流入 D．出租機(jī)器設(shè)備取得的收入
2、下列項目中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有（ ） 。
A. 銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運給購貨方的商品
B. 購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)
C. 未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運抵購貨方驗收入庫的商品
D. 購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運輸途中的商品
3、以下表述正確的是（ ）。
A．管理部門使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入管理費用
B．銷售部門使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入銷售費用
C．經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本
D．自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)（假設(shè)只用于建造固定資產(chǎn)），其計提的折舊應(yīng)計入管理費用
4、下列各項中，應(yīng)作為持有至到期投資取得時初始成本入賬的有 （ ）。
A. 投資時支付的不含應(yīng)收利息的價款 B. 投資時支付的手續(xù)費
C. 投資時支付的稅金 D. 投資時支付款項中所含的已到期尚未發(fā)放的利息
5.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號－長期股權(quán)投資》的規(guī)定，長期股權(quán)投資采用成本法核算時，下列各項可能會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（ ）。
A．追加投資 B．減少投資
C．被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 D．被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
6、下列各項中不影響無形資產(chǎn)賬面余額的有（ ）。
A.生產(chǎn)用專利權(quán)攤銷額 B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額 D.企業(yè)自有無形資產(chǎn)的攤銷額
7.關(guān)于或有事項，下列說法中不正確的有 ( )。
A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況 , 其結(jié)果需通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實
B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債
C.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保產(chǎn)生極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)在會計報表附注中披露
D.與或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) , 就應(yīng)將其確認(rèn)為一項負(fù)債
8、在視同買斷方式下委托代銷商品的，若受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方的處理錯誤的有（ ）。
Ａ.在交付商品時不確認(rèn)收入，委托方收到代銷清單時確認(rèn)收入 Ｂ.在交付商品時確認(rèn)收入
Ｃ.不做任何處理 Ｄ.只核算發(fā)出商品的處理
9、下列各項中，屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的是（ ）。
A．工程領(lǐng)用自產(chǎn)的鋼材 B．提取在建工程人員的工資
C．購入工程物資，貨款尚未支付 D．用帶息銀行承兌匯票購入工程物資
10、下列各項中，不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計政策變更的有（ ）。
A．根據(jù)會計準(zhǔn)則、規(guī)章的要求而變更會計政策
B．為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會計政策
C．對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策
D．本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策
三、判斷題（每題1分，共10分）
1. 企業(yè)接受投資者投入的一項固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照該項固定資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。 （ ）（第七章 固定資產(chǎn)）
2. 無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進(jìn)行攤銷。（ ）
3. 3.購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用，應(yīng)該計入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（ ）
4. 4、在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)并不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（ ）
5、資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。（ ）
6.企業(yè)為鼓勵生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，應(yīng)該計入生產(chǎn)成本科目。（
7、潛在義務(wù)，是指結(jié)果取決于不確定未來事項的可能義務(wù)，或有負(fù)債作為一項潛在義務(wù)，其結(jié)果只能由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來證實。（ ）
8、在銷售商品和提供勞務(wù)的混合業(yè)務(wù)中，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分應(yīng)該全部作為銷售商品進(jìn)行會計處理。（ ?。?br />
9、資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間包括在內(nèi)。（ ?。?br />
10、固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法屬于會計政策變更。（ ?。?br />
四、簡答題（ 共15分）
1、根據(jù)新稅法的規(guī)定，哪些固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除？ （9分）
2、所得稅會計核算的一般程序是什么？（6分）
五、計算（共25分）
1、20×6年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股15元的價格購入乙公司發(fā)行的股票200 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5％，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
20×6年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40 000元。
20×6年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。甲公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。
20×7年，乙公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生下跌。至20×7年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股8元。
20×8年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股11元。
假定20×7年和20×8年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，要求做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。（7分）
2、 2007年1月1日，甲公司以銀行存款33000萬元從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外的80%的股份并控制乙公司。同日，乙公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元 （與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。甲公司和乙公司不屬于同一控制下的兩個公司。乙公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。
要求：編制甲公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（9分）
3、甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2007年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元；所得稅采用債務(wù)法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%（非預(yù)期稅率）。
2007年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計得及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位：萬元）：
項 目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回數(shù) 年末余額
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 120 50 170
壞帳準(zhǔn)備 1500 100 1400
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 300 0 600
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 400 0 400
存貨跌價準(zhǔn)備 600 250 350
假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項。
要求：（1）計算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
（2）計算甲公司2007年度應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（注明借貸方）和所得稅費用。
?。?）編制2007年度所得稅相關(guān)的會計分錄（不要求寫出明細(xì)科目）。（9分）
