廣陵區(qū)財政局企業(yè)科
中小企業(yè)對我國經(jīng)濟增長和社會發(fā)展起著巨大的推動作用，我國中小企業(yè)數(shù)量眾多,但由于規(guī)模小,技術(shù)、產(chǎn)品和管理比較落后,加之國家政策扶持少,市場競爭能力普遍較差,其成長過程中競爭與風(fēng)險并存。融資難是中小企業(yè)發(fā)展中的首要問題，中小企業(yè)在經(jīng)營資金上長期處于劣勢地位，經(jīng)常陷入經(jīng)營流動資金緊缺困境,中小企業(yè)內(nèi)部管理也存在許多不足之處，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，沒有建立健全嚴(yán)格的財產(chǎn)物資內(nèi)部控制制度，規(guī)章制度執(zhí)行不力,在物資采購、領(lǐng)用、銷售等環(huán)節(jié)存在漏洞,項目投資與項目經(jīng)營缺乏可行性研究，產(chǎn)品銷路不暢,沒有市場,存貨積壓嚴(yán)重。財務(wù)管理相對薄弱是其中的一個重要環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款占流動資產(chǎn)的比重較大，缺乏對客戶進行有效的資信調(diào)查和信用評估,沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策、缺乏有力的催收措施，造成庫存結(jié)構(gòu)不合理,企業(yè)資金沉淀嚴(yán)重，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時收回,造成企業(yè)經(jīng)營流動資金緊缺，使得企業(yè)面臨著經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的雙重考驗，針對中小企業(yè)融資難，企業(yè)內(nèi)控制度不健全等問題，必須采取有效的對策，制定可行的企業(yè)財務(wù)策略應(yīng)對復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟挑戰(zhàn)。
一、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。建立健全內(nèi)部會計控制制度，貫徹內(nèi)部會計控制原則，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理配置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡。企業(yè)內(nèi)部與外部利益相關(guān)者之間以及企業(yè)設(shè)計、制造、生產(chǎn)與銷售各部門人員可以同時進行協(xié)作和配合，共同策劃企業(yè)的經(jīng)營活動，及時了解和掌握企業(yè)的資金流向和物質(zhì)運行情況，共享企業(yè)的信息資源，企業(yè)內(nèi)部會計控制范圍不僅局限于會計部門與企業(yè)內(nèi)部各部門之間。適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的柔性化管理，減少管理層次，進行分散決策，企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，建立與完善內(nèi)部牽制制度，把企業(yè)財務(wù)管理活動置于會計內(nèi)部控制過程中，明確規(guī)定涉及財務(wù)會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。同時，在計算機系統(tǒng)中貫徹不相容原則，利用信息技術(shù)將內(nèi)部會計控制程序嵌入到會計信息系統(tǒng)中，將內(nèi)部會計控制制度與原則通過計算機程序固定化，減少和消除人為操縱因素，加強對會計數(shù)據(jù)輸入、輸出以及修改權(quán)限的控制。
二、實行全面預(yù)算控制制度
全面預(yù)算控制是為達到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃。加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，必須實行嚴(yán)格的全面預(yù)算控制，加強預(yù)算的編制和審定，預(yù)算指標(biāo)的下達必須落實到相關(guān)責(zé)任人或部門的，按照企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的要求控制和規(guī)范企業(yè)日常財務(wù)收支、物料及人工消耗、費用成本開支等財務(wù)活動。原有的財務(wù)部門只是按計劃的內(nèi)容去籌集資金,而對各項資金支出的后果不負責(zé)任,造成計劃和財務(wù)的脫節(jié)。財務(wù)部門編制資金預(yù)算,財務(wù)部門通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核分析三個環(huán)節(jié),實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的控制和管理,對未列入財務(wù)預(yù)算的財務(wù)部門一律不安排預(yù)算外資金支出。將原計劃部門的有關(guān)資金運作的職能全部并入財務(wù)部門,特殊情況必須開支時,由總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)審批,超支單位還要承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任。實行責(zé)任控制制度,劃分責(zé)任中心,把控制的重點落實到各責(zé)任中心。企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部分級、分層次實施財務(wù)控制,保證財務(wù)控制活動做到控制目標(biāo)明確、控制范圍清晰合理、控制效果良好。
三、完善實物資產(chǎn)管理制度
充分利用信用分析、賬齡管理、經(jīng)濟訂貨批量等科學(xué)方法加強存貨管理與應(yīng)收賬款管理,制定完善的收款管理辦法,定期檢查盤點財產(chǎn),盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,確保存貨資金的合理使用。
1、加強對存貨的管理
很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨管理是解決資金緊缺的重要措施，實物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全完整而采取的重要財務(wù)控制手段。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)及實物資產(chǎn)相關(guān)的文件的接觸,如現(xiàn)金,銀行存款,有價證券和存貨等,除出納人員和倉庫保管員外,其他人員限制接觸,以保證資產(chǎn)的安全。建立定期盤存制度,確定物資合理庫存,建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,完善財務(wù)管理制度,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,定期和不定期進行盤點檢查,盡可能壓縮過時的庫存物資(商品),避免資金呆滯。
2、加強應(yīng)收賬款管理
定期核對應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,采取適當(dāng)?shù)挠辛Υ胧?加速資金回籠,制定相應(yīng)信用政策，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定。中小企業(yè)必須根據(jù)客戶的償還能力、資信程度來制定給予客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)客戶資信程度的分析數(shù)據(jù)對客戶進行排隊分析,選擇資信程度好的客戶,而拒絕資信程度差的客戶，對呆賬、死賬要在取得確鑿證據(jù)以后,進行會計處理。中小企業(yè)可以采用賬齡分析法，加強對應(yīng)收賬款的控制與管理,結(jié)合銷售合同,嚴(yán)格控制賬齡，確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比,財務(wù)部門還應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的賬齡分析結(jié)果,對大的賒銷客戶,需有專人負責(zé),特別是對一些信譽較差,欠款時間較長,金額較大，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收,以催收欠款時間與金額兌現(xiàn)對賒銷人員的獎懲。
四、拓寬融資渠道，實行穩(wěn)健理財
加強企業(yè)資金管理，提高資金使用效益，有效拓寬企業(yè)融資渠道。中小企業(yè)具有經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險能力差以及經(jīng)營資金短缺的特點，決定了它通過市場融資比較困難，客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當(dāng)?shù)姆龀帧Ｎ覈殉雠_了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》,加大對中小企業(yè)的政策支持力度。建立健全中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，成立了中小企業(yè)基金，以集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。構(gòu)建中小企業(yè)金融扶持體系為中小企業(yè)提供一個相對寬松的理財環(huán)境。具體包括:(1)拓寬中小企業(yè)融資服務(wù)渠道；(2)建立多層次、多元化的資本市場體系；(3)成立專門的政策性機構(gòu),改善中小企業(yè)的信用環(huán)境和金融服務(wù)環(huán)境；(4)建立分層次的中小企業(yè)融資擔(dān)保；(5)構(gòu)建中小企業(yè)的社會化服務(wù)體系和合理的企業(yè)分工體系；(6)國家應(yīng)對中小企業(yè)實行一定的稅收優(yōu)惠與減免,加大財政補貼的力度。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意適當(dāng)分散投資風(fēng)險,避免將流動資金全部用于長期投資,否則很容易導(dǎo)致營運資金周轉(zhuǎn)上的緊張。中小企業(yè)的投資與經(jīng)營需要穩(wěn)健,切忌操之過急,盲目擴展，應(yīng)根據(jù)自身的生存特征和穩(wěn)步發(fā)展的客觀要求,盡可能地把資金投放到回收期短、風(fēng)險相對較低的項目上。
五、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)
中小企業(yè)的長期發(fā)展必須合理配置資本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵,財務(wù)風(fēng)險要適度，在財務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長才是合理的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化,不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整(增量或減量)的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化，確定合理的負債比例，負債過多,容易造成資金周轉(zhuǎn)困難；負債過少,會限制企業(yè)的長期發(fā)展。應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)剡x擇資本結(jié)構(gòu),重視資產(chǎn)負債表上的風(fēng)險和收益分配,增加對外部風(fēng)險的抵抗能力，合理定位企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。同時,企業(yè)在資金運用上要維持一定的付現(xiàn)能力,以保證日常資金周轉(zhuǎn)需要。企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點是對資本、負債、資產(chǎn)和投資等進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,使其保持合理的比例，使負債水平始終保持在一個合理的水平上,不能超過自身的承受能力。一旦超過臨界點,加大負債比率會成為財務(wù)危機的前兆。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制,承受財務(wù)風(fēng)險的能力比較低,因此,形成合理的資本結(jié)構(gòu),確定合理的負債比例尤為重要。企業(yè)的長期發(fā)展需要外來和自有資金的相互配合,既要借債,又不能借得太多,企業(yè)應(yīng)對長、短期負債的贏利能力與風(fēng)險進行權(quán)衡,以確定合理的舉債比例和資本結(jié)構(gòu)。
六、加強財務(wù)控制
由于中小企業(yè)與大企業(yè)的財務(wù)控制能力原本就處于不同的水平上，中小企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行會計法規(guī)，強化會計制度約束對防范企業(yè)財務(wù)行為。財務(wù)控制是現(xiàn)代控制論在財務(wù)管理活動中的應(yīng)用，是財務(wù)管理的核心，與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)分析與評價一起成為財務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。由于受企業(yè)規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，中小企業(yè)的財務(wù)控制存在諸多缺陷，如缺乏良好的現(xiàn)金控制計劃、存貨控制薄弱等等。當(dāng)前許多中小企業(yè)的財務(wù)控制流程與業(yè)務(wù)流程是脫節(jié)的，企業(yè)無法對業(yè)務(wù)活動實施實時監(jiān)控，很可能導(dǎo)致采購、生產(chǎn)、銷售等各價值鏈環(huán)節(jié)的失控。中小企業(yè)財務(wù)控制的方法需要創(chuàng)新，將財務(wù)控制流程與業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合起來，讓財務(wù)活動嵌入業(yè)務(wù)活動，在企業(yè)各個環(huán)節(jié)中建立全方位的財務(wù)控制體系，完善企業(yè)的財務(wù)控制制度。
七、進行科學(xué)決策，防范投資風(fēng)險
隨著競爭的加劇,經(jīng)營風(fēng)險加大,必然要求謹慎控制財務(wù)風(fēng)險,中小企業(yè)投資要面向市場，正確進行投資決策，努力降低投資風(fēng)險。合理進行資金分配,流動資金和固定資金的占用應(yīng)合理配置,這樣才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果，不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),這樣會造成借款到期而投入的資金還末收回,勢必要從其他渠道籌集資金來償還短期借款，從而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。中小企業(yè)在投資活動中要講求不同方案的比較收益,充分考慮每個備選方案的利弊以及相關(guān)效益與風(fēng)險,作出科學(xué)決策，達到防范投資風(fēng)險的目的，隨著以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為內(nèi)容的風(fēng)險投資比例將大幅度增加,而投資風(fēng)險也將與日俱增,控制財務(wù)風(fēng)險應(yīng)成為財務(wù)管理工作的核心。在投資方式上應(yīng)分散資金投向、降低投資風(fēng)險,待企業(yè)積累的資本達到一定規(guī)模后,再搞多元化經(jīng)營。中小企業(yè)投資項目應(yīng)注意風(fēng)險的評估和防范,既要考慮短、平、快項目,也要考慮能提高長期競爭力和有增長潛力的項目。
綜上所述，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展中小企業(yè)發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)并存，中小企業(yè)要善于把握機遇,解放思想,揚長避短,搶占先機,制定有效的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略,籌集和運用好資金,提高資金的使用效率,中小企業(yè)強烈的成長意愿與技術(shù)開發(fā)能力、市場開拓能力及管理能力之間存在著矛盾,切忌操之過急,盲目擴展，必須做好科學(xué)投資決策，采取積極穩(wěn)健的理財策略。在激烈的市場中不可盲目地追求“高大全”的企業(yè)類型，應(yīng)當(dāng)針對中小企業(yè)自身的特點，集中財力有所選擇，發(fā)揮自身優(yōu)勢與專業(yè)特色，進行專業(yè)化經(jīng)營,提高市場占有率,進行科學(xué)決策，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，防范投資風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，積極進行財務(wù)管理創(chuàng)新。
