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當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理模式的思考

浙江省電力公司 張小平





內(nèi)容提要:電力體制改革正進(jìn)一步深入,電網(wǎng)企業(yè)正在步入一個(gè)新的重要發(fā)展時(shí)期。電網(wǎng)企業(yè)的基建財(cái)務(wù)管理工作面臨著新的機(jī)遇和壓力,本文從當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理現(xiàn)況出發(fā),對(duì)當(dāng)前省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)的基建財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行了分析,指出了現(xiàn)行模式的特點(diǎn)和存在的一些問題,并初步探討了適應(yīng)市場(chǎng)化的電網(wǎng)企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理新模式。



關(guān)鍵詞:基建財(cái)務(wù)管理





當(dāng)前,電力體制改革正進(jìn)一步深入,電網(wǎng)企業(yè)正逐步真正走向市場(chǎng),同時(shí),國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展,電力需求快速增長(zhǎng),對(duì)電網(wǎng)加快建設(shè)提出了更高要求,為電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展開辟了新的空間。另一方面,電網(wǎng)企業(yè)仍然面臨著電網(wǎng)建設(shè)滯后、發(fā)展資金短缺、資產(chǎn)盈利能力較低、經(jīng)營(yíng)管理粗放等諸多困難和挑戰(zhàn),對(duì)此,國(guó)家電網(wǎng)公司確立了建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司的發(fā)展目標(biāo)。在實(shí)踐市場(chǎng)機(jī)制、建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司的過程中,電網(wǎng)企業(yè)的基建財(cái)務(wù)管理工作面臨著許多新的課題,基建財(cái)務(wù)管理模式有待進(jìn)一步的探討。本文簡(jiǎn)單談?wù)劗?dāng)前省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理模式及其發(fā)展方向。



一、 基建財(cái)務(wù)管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)及相應(yīng)的職能



基建財(cái)務(wù)管理工作作為企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的一部分,其目標(biāo)是和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致的,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化(企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在理論界尚存在著爭(zhēng)議),而基建財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)主要有兩個(gè)方面:



一是優(yōu)化配置企業(yè)資源,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理利用和產(chǎn)生最大效益(對(duì)國(guó)有企業(yè)來說,這個(gè)效益包括企業(yè)效益和社會(huì)效益);也就是要做好投入規(guī)模的合理控制、投入項(xiàng)目的正確選擇,保證投入的規(guī)模、方向正確。



二是控制每個(gè)項(xiàng)目的基建工程成本,保障每個(gè)基建項(xiàng)目資金、物資安全,也就是要對(duì)投入進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤和控制,杜絕項(xiàng)目實(shí)施中的浪費(fèi)和失控。



為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo),基建財(cái)務(wù)管理應(yīng)該行使的職能主要是:項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目決策、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目控制及項(xiàng)目分析。



項(xiàng)目規(guī)劃是指對(duì)未來中長(zhǎng)期的電網(wǎng)建設(shè)規(guī)模進(jìn)行總體的設(shè)計(jì),涉及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)評(píng)估、負(fù)荷預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)狀況預(yù)測(cè)等?;ㄘ?cái)務(wù)管理的這一職能主要包括對(duì)未來總體的電網(wǎng)建設(shè)規(guī)劃進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),評(píng)估電網(wǎng)建設(shè)規(guī)劃對(duì)未來財(cái)務(wù)狀況的影響,確定一定時(shí)期內(nèi)的電網(wǎng)建設(shè)規(guī)模等等,主要涉及規(guī)劃中的經(jīng)濟(jì)方面?!?br />


項(xiàng)目決策是指具體項(xiàng)目的立項(xiàng)、可研,以資源的優(yōu)化配置為目標(biāo),本著成本效益原則,確定企業(yè)資源的具體投向。



項(xiàng)目預(yù)算是確定具體項(xiàng)目的資金預(yù)算,即通常所說的項(xiàng)目概算和施工圖預(yù)算。它為項(xiàng)目控制提供依據(jù),又為項(xiàng)目分析評(píng)價(jià)提供尺度?!?br />


項(xiàng)目控制是根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算,影響與調(diào)節(jié)項(xiàng)目建設(shè)過程,使之控制在項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)。

項(xiàng)目分析是根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算,運(yùn)用特定方法,借助有關(guān)指標(biāo)來了解和評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施的最終成果,考核項(xiàng)目實(shí)施效果。



二、當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理模式的分析



目前,省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)基建工程管理模式一般是集權(quán)式的,具體由各相關(guān)部門分工協(xié)作,計(jì)劃部門負(fù)責(zé)前期規(guī)劃、立項(xiàng)、計(jì)劃下達(dá);基建部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)審查、工程建設(shè)管理;城農(nóng)網(wǎng)建設(shè)與改造項(xiàng)目分別由生產(chǎn)、農(nóng)電部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的立項(xiàng)、計(jì)劃下達(dá)、初設(shè)審查、工程建設(shè)管理;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金的籌措、拔付、使用、監(jiān)督及竣工決算管理,一般不參與項(xiàng)目的規(guī)劃、決策、預(yù)算(指確定項(xiàng)目的概預(yù)算),僅針對(duì)當(dāng)年項(xiàng)目總體投資規(guī)模進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè);審計(jì)部門負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的相關(guān)審計(jì)工作。



在這種模式下,基建財(cái)務(wù)管理同一個(gè)職能往往分布在不同的幾個(gè)部門如:規(guī)劃職能、決策職能主要分散在計(jì)劃、生產(chǎn)和農(nóng)電部門;預(yù)算職能主要在基建部門;控制職能落在了計(jì)劃、基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門。規(guī)劃和立項(xiàng)職能本身可以分為生產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理兩個(gè)方面,生產(chǎn)是指技術(shù)必要性,財(cái)務(wù)管理指經(jīng)濟(jì)性,市場(chǎng)前景。這種模式體現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn):



1、企業(yè)對(duì)基建財(cái)務(wù)管理職能的重要性還缺乏統(tǒng)一、明確的認(rèn)識(shí)。雖然某些電網(wǎng)企業(yè)已開始重視基建財(cái)務(wù)管理工作,但對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、基建財(cái)務(wù)管理包括的職能及各項(xiàng)職能應(yīng)該如何在各個(gè)部門之間分配等,企業(yè)上下還缺乏統(tǒng)一、明確的認(rèn)識(shí)。



2、財(cái)務(wù)管理職能比較分散。財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)職能分散在多個(gè)部門。這有利于各部門發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢(shì),但不利于企業(yè)對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)籌安排,不利于投資效益的發(fā)揮;況且有的職能分配還存在交叉和重復(fù)。雖然,省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)有預(yù)算委員會(huì)對(duì)總體投資規(guī)模進(jìn)行控制,但是,各部門存在各自的利益,往往導(dǎo)致各有權(quán)安排投資的部門爭(zhēng)相安排項(xiàng)目,而不顧及企業(yè)整體利益的和協(xié)調(diào)發(fā)展;同時(shí)還容易造成各部門間混淆各自的職責(zé)。



3、有權(quán)行使基建財(cái)務(wù)管理職能的部門,其職能不夠清楚,職責(zé)不夠清晰,某些職能部門的人員基建財(cái)務(wù)管理意識(shí)還有待增強(qiáng)。目前,行使基建財(cái)務(wù)管理職能的部門客觀上沒有或不完全清楚自身的職能。這表現(xiàn)在:一是目前行使規(guī)劃和立項(xiàng)職能的部門對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)還比較薄弱,有的僅以負(fù)荷預(yù)測(cè)代替了整個(gè)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià);有的甚至沒有經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。地區(qū)局上報(bào)的項(xiàng)目,建設(shè)建議中有缺乏相關(guān)資料的現(xiàn)象。職能部門又沒有足夠的重視和應(yīng)有的要求,導(dǎo)致投資不講求效益,甚至出現(xiàn)一些項(xiàng)目投產(chǎn)多年沒有負(fù)荷的情況。二是在一些部門中,缺乏行使基建財(cái)務(wù)管理職能所必需的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員。



目前的基建財(cái)務(wù)管理模式受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響很大;其財(cái)務(wù)管理職能的局限性,隨著電網(wǎng)企業(yè)市場(chǎng)化,而逐漸顯露出其弊端。企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理缺乏統(tǒng)一的認(rèn)識(shí);一項(xiàng)基建財(cái)務(wù)管理職能分散于幾個(gè)部門之間,各部門對(duì)其認(rèn)識(shí)程度又不同,且缺乏必要的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在其間進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào),使得基建財(cái)務(wù)管理工作不能順利開展,基建財(cái)務(wù)管理的許多職能沒有真正發(fā)揮作用。尤其是基建財(cái)務(wù)管理中的資金優(yōu)化配置功能較弱,難以有效地調(diào)控投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:



1、項(xiàng)目可行性研究和財(cái)務(wù)分析不夠,對(duì)設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性的重視不夠。可行性研究報(bào)告中的財(cái)務(wù)分析只是根據(jù)電網(wǎng)規(guī)劃、負(fù)荷預(yù)測(cè)及電網(wǎng)裕度分析報(bào)告中現(xiàn)有各級(jí)電網(wǎng)的最高統(tǒng)調(diào)用電負(fù)荷、主變?nèi)萘?、降壓?fù)荷、容載比、負(fù)載率等指標(biāo)進(jìn)行重載原因分析,從而預(yù)測(cè)電力市場(chǎng),提出電網(wǎng)建設(shè)方案,沒有財(cái)務(wù)分析,往往造成投入項(xiàng)目不合理,投入的項(xiàng)目沒有效益或根本不可能通過電量的增加收回投資。有的項(xiàng)目甚至因?yàn)楣こ糖捌诳苫ㄘ?cái)務(wù)管理不細(xì),造成諸如土地征用不了等原因,使項(xiàng)目只能取消,給企業(yè)造成損失。同時(shí),對(duì)設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性重視不夠,如主控樓等建筑為了企業(yè)“雙達(dá)標(biāo)”、城市形象等而搞超標(biāo)準(zhǔn)裝修,做表面文章,造成不必要的浪費(fèi)和損失。



2、成本控制不力,概算編制不夠合理。目前電網(wǎng)基建項(xiàng)目造價(jià)不斷走高,除了國(guó)家土地政策變化、主要設(shè)備的價(jià)格變動(dòng)等因素影響外,項(xiàng)目成本控制的不到位也是主要的原因。基建財(cái)務(wù)管理中不能做到真正意義上的成本控制,對(duì)項(xiàng)目成本的控制依賴于概預(yù)算,而概算編制又不夠合理。例如,概算中的辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)、生產(chǎn)員工培訓(xùn)費(fèi)、提前進(jìn)廠費(fèi)、車輛購(gòu)置費(fèi)等項(xiàng)目,在實(shí)際操作中一般是不需要發(fā)生的,但還是列了,建設(shè)單位一般盡量是將預(yù)算所列金額用完,造成不同程度的浪費(fèi)。另外,項(xiàng)目建設(shè)過程中,沒有實(shí)現(xiàn)真正的預(yù)算控制,缺乏完善的成本控制機(jī)制,如對(duì)關(guān)聯(lián)交易等沒有科學(xué)的機(jī)制和完善的制度,無法進(jìn)行有效控制。



3、基建財(cái)務(wù)管理制度更新不夠及時(shí)。當(dāng)前,電網(wǎng)企業(yè)基本建設(shè)呈現(xiàn)投資主體多元化和投資方式多樣化的特征,一些制度明顯落后于基本建設(shè)發(fā)展的要求。在新的制度尚未出臺(tái),舊的制度又不適應(yīng)的情況下,基建財(cái)務(wù)管理經(jīng)常出現(xiàn)無章可依的被動(dòng)局面。由于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理核心職能的部門比較多,職能分散;行使職能的部門又沒有真正意識(shí)到自己的職責(zé),從而沒能從整體上對(duì)基建財(cái)務(wù)制度進(jìn)行完善,沒有及時(shí)制定出相關(guān)制度。如:近幾年房地產(chǎn)價(jià)逐年上升,輸變電項(xiàng)目的土地征用,沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),也沒有向國(guó)家爭(zhēng)取政策,沒能要求國(guó)家出臺(tái)電力部門征地的統(tǒng)一賠償標(biāo)準(zhǔn)。再如,對(duì)于代管縣的投資,工程規(guī)劃、立項(xiàng)的部門沒有去考慮產(chǎn)權(quán)關(guān)系,而財(cái)務(wù)部門只能在已成事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)處理。



4、部門間責(zé)、權(quán)、利不清,缺乏相關(guān)的考核和約束機(jī)制;部門間相互配合不夠,造成資產(chǎn)暫估入帳、竣工決算不夠及時(shí)。表現(xiàn)為:一是對(duì)投資決策的正確性沒有合理的考核機(jī)制,不去追究由于投資決策造成損失的責(zé)任部門,使得相關(guān)部門對(duì)其財(cái)務(wù)管理職能的行使隨意性大。二是一些專業(yè)部門偏重于追求項(xiàng)目的投產(chǎn)完成率,不太重視項(xiàng)目建設(shè)過程中及項(xiàng)目建設(shè)完成后相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作。例如,對(duì)前期投入缺乏認(rèn)真的研究,對(duì)合同的簽訂從財(cái)務(wù)角度考慮不夠細(xì)致,對(duì)于工程的結(jié)算的管理不夠重視等等都對(duì)整個(gè)基建財(cái)務(wù)管理造成了影響。



5、項(xiàng)目分析評(píng)估工作流于形式。目前,項(xiàng)目后評(píng)估工作的開展尚處于起步階段。雖然有關(guān)規(guī)定早就要求輸變電工程要進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)估,但一方面由于單體輸變電后評(píng)估工作對(duì)收入增加的確認(rèn)存在很大的難度(尤其是樞紐變,其在產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),又發(fā)揮增強(qiáng)電網(wǎng)安全、提高輸電能力的作用,而后者是定性的,無法計(jì)算出效益);另一方面,長(zhǎng)期以來,由于不重視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析評(píng)估,也沒有為此制定出一個(gè)財(cái)務(wù)分析和后評(píng)估的測(cè)算體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。導(dǎo)致了項(xiàng)目分析評(píng)估工作流于形式,甚至不做,使財(cái)務(wù)管理的閉環(huán)缺了一塊。



三、對(duì)適應(yīng)市場(chǎng)化的電網(wǎng)基建財(cái)務(wù)管理模式的探討



目前基建財(cái)務(wù)管理模式下隱藏著很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前的電價(jià)政策及這幾年的缺電隱藏了電網(wǎng)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。目前的投資管理模式,將不可能適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下企業(yè)發(fā)展的需要。隨著輸配電價(jià)分開,電網(wǎng)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)壓力將進(jìn)一步顯現(xiàn),如果按照目前的基建財(cái)務(wù)管理模式,仍然不重視項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性,那么,作為企業(yè)主要現(xiàn)金流出的基建投入,將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金流失的缺口。



適應(yīng)市場(chǎng)化的電網(wǎng)基建財(cái)務(wù)管理模式要求能規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn),充分落實(shí)基建財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)職能,實(shí)現(xiàn)基建財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。為此,電網(wǎng)企業(yè)的基建財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)該實(shí)現(xiàn)幾個(gè)轉(zhuǎn)變:

一是基建財(cái)務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變。包括其重要性、基本概念、各項(xiàng)職能和管理目標(biāo)等方面企業(yè)上下應(yīng)該統(tǒng)一認(rèn)識(shí),形成明確和一致的基建財(cái)務(wù)管理理念。



二是基建財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變。基建財(cái)務(wù)管理職能必須真正由專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員參與行使。這有兩種實(shí)現(xiàn)的辦法,一是在目前管理模式下,在行使管理職能的部門內(nèi)充實(shí)財(cái)務(wù)管理人員,二是將這部分職能移交到財(cái)務(wù)部門或新成立的專門機(jī)構(gòu)。前種辦法有一個(gè)明顯的缺陷是:由于業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)都偏重于技術(shù),可能會(huì)使相關(guān)的基建財(cái)務(wù)管理人員依舊沒有辦法很好地履行財(cái)務(wù)管理職能。況且,這個(gè)辦法也是與專業(yè)崗位分工相違背的。因此,筆者認(rèn)為只有將這部分職能轉(zhuǎn)移,才能更好地發(fā)揮基建財(cái)務(wù)管理職能。



三是基建財(cái)務(wù)管理職能部門分工的轉(zhuǎn)變。基建財(cái)務(wù)管理職能應(yīng)該從專業(yè)部門分離出來,實(shí)施更加合理和細(xì)致的專業(yè)分工。例如,項(xiàng)目規(guī)劃可以分成技術(shù)和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)部分:技術(shù)方面,維持當(dāng)前模式的專業(yè)分工,由生產(chǎn)、農(nóng)電等專業(yè)部門分別負(fù)責(zé);經(jīng)濟(jì)方面,可以從這些部門分離出來。分離出來以后,職能可以并入財(cái)務(wù)部門;也可以由專門成立的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)組負(fù)責(zé)。這個(gè)小組可以常設(shè)在財(cái)務(wù)部門,也可以設(shè)在預(yù)算委員會(huì)下面。專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員可以由營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、計(jì)劃等部門的相關(guān)人員組成。項(xiàng)目的概預(yù)算可以由專業(yè)的基建財(cái)務(wù)管理人員和專業(yè)的技術(shù)人員共同審核確定。同時(shí)應(yīng)該明確各相關(guān)部門及人員的職責(zé)和考核辦法,建立獎(jiǎng)懲機(jī)制,加大對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的考核力度。對(duì)項(xiàng)目選擇失誤、項(xiàng)目費(fèi)用控制不力等失職行為應(yīng)進(jìn)行公開和嚴(yán)肅的處理。



企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的宏觀調(diào)控,包括資金、人員、資產(chǎn)等方面把握正確的方向;要進(jìn)一步完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和健全科學(xué)的基建財(cái)務(wù)管理機(jī)制,使企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理更上一層樓。

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