金華電業(yè)局 張雁飛
根據(jù)國家電網(wǎng)公司十一五財務發(fā)展規(guī)劃，國家電網(wǎng)公司要構(gòu)建適應公司發(fā)展戰(zhàn)略的財務稽核管理體系，完善稽核工作制度辦法，建立公司總部、網(wǎng)省公司、地市公司三級稽核組織體系，稽核工作要從單純財務稽核，向業(yè)務稽核、制度稽核、崗位稽核延伸，要從單純生產(chǎn)經(jīng)營稽核向基建管理、資產(chǎn)管理延伸。有感于此，筆者試就地市局層面財務稽核工作開展談幾點認識和體會，以供商榷。
一、新形勢下加強財務稽核工作的重要意義
隨著市場經(jīng)濟、法制經(jīng)濟的不斷推進和完善，電力體制改革的日益深化，國家對電力企業(yè)的監(jiān)管力度不斷加強，如何適應外部環(huán)境，創(chuàng)造企業(yè)和諧發(fā)展的氛圍顯得尤為重要。國家對電網(wǎng)企業(yè)既要保持絕對控制力，同時也要打破高度壟斷，這是我們面臨的新問題。
近些年來，社會輿論，特別是新聞媒體對電網(wǎng)企業(yè)十分關(guān)注，具體到電力企業(yè)財務工作，從2003年電力全行業(yè)審計，2004年清產(chǎn)核資，2005年三清理一規(guī)范，2006年會計信息質(zhì)量檢查、不良資產(chǎn)效能監(jiān)察,2007年新財務通則、新會計準則體系實施都是電網(wǎng)企業(yè)財務工作因外部環(huán)境發(fā)展變化而產(chǎn)生的新問題，都是從財務角度反映外部環(huán)境與供電企業(yè)的和諧問題。與外部環(huán)境的溝通和協(xié)調(diào)目前成為電網(wǎng)財務工作的一個重要方面，認大勢，識大體，財務工作要順勢而為，要堅持依法經(jīng)營、依規(guī)理財，加強與物價、財稅等監(jiān)管部門和中介部門的溝通，夯實財務管理基礎，提高財務信息及時性、準確性，對外樹立誠信、高效、負責的財務形象，這是電網(wǎng)財務工作和諧理財、和諧發(fā)展的必然要求。
如何做到依法經(jīng)營、依規(guī)理財，搞好財務工作的內(nèi)質(zhì)外型建設，筆者認為重要的落腳點就是財務稽核工作，財務稽核工作中的會計基礎規(guī)范檢查、電費收入專項稽核、購電費專項稽核、工程支出稽核、內(nèi)控制度稽核工作是財務戰(zhàn)線人員對自身工作法規(guī)遵循性、經(jīng)營有效性和資產(chǎn)管理安全性的再驗證，對企業(yè)經(jīng)營管理具有“保駕護航”的作用，同時也是通過稽核工作形成對會計差錯與會計人員舞弊的防范，對財務人員自身具有積極的保護作用。只有認識到財務稽核工作的積極、正面的作用，統(tǒng)一思想，理清思路，廣大財務人員才能身體力行，才能將財務稽核的要求落到實處，才能使規(guī)范會計基礎工作，夯實財務管理基礎有著源源不斷的內(nèi)在動力，才能在不斷發(fā)展變化的內(nèi)、外部經(jīng)營形勢下，實現(xiàn)我們財務工作持續(xù)改進、企業(yè)和諧發(fā)展的最終目標。
二、當前地市局財務稽核框架
基于目前公司系統(tǒng)財務稽核工作實踐，財務稽核工作主要集中于會計基礎工作和一些專項稽核，其中會計基礎工作稽核中主要集中于“兩率”指標，即會計憑證合格率和會計憑證及時率。根據(jù)《浙江省電力公司財務稽核管理辦法》第八條，財務稽核的主要內(nèi)容包括：
１、國家有關(guān)財經(jīng)政策與法規(guī)的執(zhí)行情況；
２、省公司及各單位有關(guān)財務制度的執(zhí)行情況；
３、檢查、分析本單位及下屬單位的經(jīng)營效益、資產(chǎn)運營情況；
４、檢查財務內(nèi)部控制制度的建設和執(zhí)行情況；
５、檢查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整，計算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定；
６、檢查各單位財務稽核人員配置、財務稽核檔案管理以及稽核整改建議的落實情況；
７、其他重要財務事項。
上述內(nèi)容簡而歸納，財務稽核可以分為四個方面：一是內(nèi)控制度健全性；二是制度(包括外部法規(guī))的遵循性，包括會計基礎工作，會計基礎工作稽核也是對廣義的會計基礎工作規(guī)范遵循性檢查；三是運營效益分析；四是對稽核本身的檢查，如人員配置、財務稽核整改落實情況。
從財務稽核對象和內(nèi)容出發(fā)，結(jié)合地市局財務工作實際，筆者認為地市局財務稽核應該跟網(wǎng)、省公司或其他大型企業(yè)的財務稽核有所區(qū)別，主要原因有三個：一是網(wǎng)、省公司作為獨立核算主體，業(yè)務范圍大、財務管轄權(quán)限高，相應稽核的地位高、執(zhí)行能力強，地市局作為分公司，稽核內(nèi)容選擇的廣度受限；二是地市局財務稽核受制于人力不足，難以組織成系統(tǒng)的、全面的稽核工作體系，只能選擇單兵突破，選擇重點環(huán)節(jié)和重點內(nèi)容進行專項稽核，在有所放棄的基礎上有所側(cè)重；三是工作對象不同，網(wǎng)、省公司的稽查主要是針對地區(qū)局和縣局，很少面對公司本部，而地市局稽查對象也包括縣局，但主要面向地市局本部，由于工作對象的不同，導致方式方法略有不同。
基于以上不同，筆者認為地市局的財務稽核框架應主要包括以下內(nèi)容：
１、會計基礎工作稽核，包括會計憑證稽核、會計賬簿稽核、財務報告稽核、財產(chǎn)物資管理工作稽核、會計工作交接管理稽核、會計檔案管理工作稽核、其他會計基礎工作稽核等7個方面；
２、財務信息化工作稽核，包括財務信息化系統(tǒng)稽核和財務信息安全與保密稽核兩個方面；
３、財務管理稽核，包括財務預算稽核和財務分析管理稽核；
４、業(yè)務及業(yè)務內(nèi)控稽核，包括電費收入稽核、購電費稽核、工程支出稽核（包括大修、技改、基建及其他工程）、材料稽核等；
５、崗位稽核。
以上五個方面的工作內(nèi)容在稽核工作開展的不同階段具有不同的重要性，必須承認我們的財務稽核工作還處于發(fā)展的初級階段，筆者認為當前地市局財務稽核的工作內(nèi)容應主要圍繞會計基礎工作稽核和業(yè)務及業(yè)務內(nèi)控稽核，主要是要起到“保駕護航”的作用。下一步條件具備時，適時開展財務管理稽核，使財務稽核能在提升績效方面發(fā)揮建設性作用。
三、地市局財務稽核工作對策
1、建立健全地市局稽核工作的組織體系。在地市局財務稽核中應充分運用縣市局的財務力量，將地市局、縣局的專(兼)職稽核人員組織起來形成一個稽核工作網(wǎng)絡，針對企業(yè)當前經(jīng)營管理和財務核算中的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點抽調(diào)縣局力量進行專項稽查，使財務稽核工作能聚集人力，針對重點問題進行專項稽核，使稽核工作更具針對性和突破性，爭取將風險控制在事前，以點帶面促進企業(yè)經(jīng)營管理和財務核算工作。
2、地市局財務稽核工作要與內(nèi)部審計更多的做到信息共享。內(nèi)部審計和財務稽核的區(qū)別是很明顯的，但他們的目的和手段具有趨同性，無論是內(nèi)部審計還是財務稽核，其主要目的基本上都是：一是法規(guī)遵循性、二是經(jīng)營的有效性、三是資產(chǎn)的安全性，從總體上說都是發(fā)揮“保駕護航”的作用。內(nèi)部審計方法與財務稽核方法更具同質(zhì)性，由于地市局財務稽核沒有內(nèi)部審計所擁有的人力和物力，所以在財務稽核工作開展上，可以更多的利用內(nèi)部審計的成果，在開展財務稽核工作時可以適當借用內(nèi)部審計甚至外部審計的力量。
3、地市局專項財務稽核要向經(jīng)營管理中的重點和難點聚焦。專項財務稽核要區(qū)別于日常財務稽核，要從領導關(guān)心的問題、領導質(zhì)疑的問題入手，通過專項財務稽核，認清問題，分析問題，提出解決問題的方法和措施，特別要針對目前重點關(guān)注的會計信息質(zhì)量、資產(chǎn)管理薄弱、項目管理脫節(jié)等重點難點問題對焦，找準問題，找準要害，理清思路，要有真知灼見的目光。
4、地市局財務稽核報告要找準定位。地市局財務稽核對象與稽核人員往往是平行對等關(guān)系，不像省公司對下屬單位稽核具有垂直隸屬關(guān)系。報告行文語氣用詞要相當注意，以情況溝通、事實陳述為主，少用批評式的、居高臨下的語氣，個人判斷和評價謹慎使用，防止主觀判斷偏差帶來對報告整體嚴謹性的質(zhì)疑。只要事實準確，陳述清晰，一般情況下被稽核單位和個人會樂于接受，也便于后期整改落實。
