本文為2006年度天津市哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究規(guī)劃資助項(xiàng)目的中期成果，項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：TJGL06-103，項(xiàng)目主持人韓傳模
【摘要】在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體制不完善的情況下，準(zhǔn)則實(shí)施會(huì)誘發(fā)企業(yè)金融衍生工具的作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。本文就如何構(gòu)建會(huì)計(jì)視角下我國(guó)企業(yè)金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，特別是完善其內(nèi)部控制體系提出了設(shè)想。
我國(guó)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》首次將金融衍生工具納入我國(guó)會(huì)計(jì)核算體系并于2007年1月在我國(guó)商業(yè)銀行及上市公司中率先執(zhí)行。由于金融衍生工具的公允價(jià)值在確認(rèn)、計(jì)量、和列報(bào)、披露等會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)務(wù)中涉及復(fù)雜的高等數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、金融工程學(xué)知識(shí)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，使得財(cái)務(wù)人員不易掌握其中的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控技術(shù)，無(wú)法使用一般的監(jiān)管手段來(lái)管理其風(fēng)險(xiǎn)。因此，金融工具系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的過(guò)程中，首先應(yīng)借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則權(quán)威機(jī)構(gòu)的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最新研發(fā)動(dòng)態(tài)，構(gòu)建我國(guó)企業(yè)金融工具風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系、會(huì)計(jì)信息資訊評(píng)鑒體系，以利于未來(lái)年度順利導(dǎo)入金融工具系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這個(gè)問(wèn)題已備受會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界關(guān)注。
一、完善企業(yè)金融衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架，形成會(huì)計(jì)視角風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系的整合
筆者認(rèn)為，企業(yè)的金融衍生工具業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)視角的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控框架包含四個(gè)方面：
?。ㄒ唬┙⑵髽I(yè)總體的金融衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略
企業(yè)金融衍生工具業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理總體戰(zhàn)略必須首先同會(huì)計(jì)控制技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)量化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)的披露相結(jié)合，才能真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的會(huì)計(jì)視角整合。會(huì)計(jì)視角的風(fēng)險(xiǎn)管理首先必須識(shí)別不同品種金融衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)類型、量化某一時(shí)點(diǎn)的在險(xiǎn)頭寸以及風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的損益。
1.將企業(yè)的戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略及會(huì)計(jì)視角的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)披露、損益分析緊密聯(lián)系在一起
應(yīng)在企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)之前而不是之后導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)管理的分析和意見(jiàn)，并且在業(yè)務(wù)執(zhí)行中和風(fēng)險(xiǎn)頭寸續(xù)存期間經(jīng)常復(fù)核業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施的執(zhí)行。
2.明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好
風(fēng)險(xiǎn)偏好揭示了企業(yè)在各項(xiàng)金融衍生工具業(yè)務(wù)中所愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)類型和大小，會(huì)計(jì)視角的和可量化的風(fēng)險(xiǎn)偏好需要明確如下問(wèn)題：什么風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可以承受；什么風(fēng)險(xiǎn)不能承受；所能承受的最大風(fēng)險(xiǎn)值是多少；現(xiàn)有金融衍生工具品種所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平是否滿意；現(xiàn)有在險(xiǎn)頭寸的風(fēng)險(xiǎn)水平是否與企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、利潤(rùn)預(yù)期以及資本水平相適應(yīng)；可以在何處降低風(fēng)險(xiǎn)；是否有商業(yè)機(jī)會(huì)因?yàn)檫^(guò)分苛刻的風(fēng)險(xiǎn)措施而沒(méi)有從事，在可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)還可以拓展哪些金融衍生工具的新業(yè)務(wù)；從事一項(xiàng)金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)投入多少初始投資最為適宜。
?。ǘ┙⑵髽I(yè)會(huì)計(jì)視角的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控業(yè)務(wù)流程
會(huì)計(jì)視角風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控業(yè)務(wù)流程是確保企業(yè)內(nèi)部的所有金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)都在被有效管理的一系列活動(dòng)。業(yè)務(wù)流程包含以下幾個(gè)程序：
1.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)
這是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中在會(huì)計(jì)視角下的定性分析部分，非常重要但常被企業(yè)忽視。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以判斷企業(yè)的某項(xiàng)金融衍生工具交易、風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和避險(xiǎn)業(yè)務(wù)從風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的角度看是否相宜。
3.規(guī)范企業(yè)金融衍生工具的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。
4.在險(xiǎn)頭寸的量化和控制
會(huì)計(jì)視角的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量和控制是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控會(huì)計(jì)核算技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)的基礎(chǔ)部分。因?yàn)闀?huì)計(jì)視角的風(fēng)險(xiǎn)量化承擔(dān)著定量風(fēng)險(xiǎn)和判斷風(fēng)險(xiǎn)程度是否和設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)偏好相適應(yīng)，而會(huì)計(jì)視角的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控則是諸如設(shè)定權(quán)限和防止越權(quán)行為等措施的基礎(chǔ)。
5.金融衍生工具業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)損益評(píng)估
會(huì)計(jì)視角的風(fēng)險(xiǎn)損益評(píng)估承擔(dān)著審核各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的責(zé)任，通過(guò)對(duì)獲得的收益及其對(duì)應(yīng)的損失進(jìn)行比較以評(píng)估各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的績(jī)效。同時(shí)，會(huì)計(jì)視角的風(fēng)險(xiǎn)損益評(píng)估與企業(yè)的金融衍生工具內(nèi)部控制和獎(jiǎng)懲措施結(jié)合，可以完善企業(yè)的績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)。
?。ㄈ┩晟破髽I(yè)會(huì)計(jì)視角風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的技術(shù)手段的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
會(huì)計(jì)視角下金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控技術(shù)手段的基礎(chǔ)設(shè)施可以為企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)提供組織結(jié)構(gòu)、人員、分析、操作和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等方面的基礎(chǔ)支持。應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：
1.明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)主管在企業(yè)金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中的監(jiān)控責(zé)任
企業(yè)金融衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的主要責(zé)任是對(duì)公司所面對(duì)的市場(chǎng)、信用和作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、量化和規(guī)避，并將其綜合到一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理框架內(nèi)。
2.制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策程序，為企業(yè)金融衍生工具業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段提供詳細(xì)的指引
反映全體金融衍生工具業(yè)務(wù)作業(yè)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和責(zé)任。
3.明確企業(yè)金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)管理的限制和控制政策
通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的限制和控制政策，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好清晰地傳達(dá)給不同的參與者（諸如：高級(jí)管理層、直接管理者、交易員和其它風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者、管理者），同時(shí)，向所有的業(yè)務(wù)參與者傳遞在險(xiǎn)頭寸的風(fēng)險(xiǎn)可接受范圍及對(duì)交易總量限制、風(fēng)險(xiǎn)敏感度限制、在險(xiǎn)值VAR限制、止損限制和壓力模擬限制等。
4.建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)
筆者認(rèn)為，精確、及時(shí)、便于理解的數(shù)據(jù)以及健全的信息系統(tǒng)是高效風(fēng)險(xiǎn)管理所必需的內(nèi)容，也是企業(yè)進(jìn)行金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)量化和監(jiān)控的基礎(chǔ)。
5.建立企業(yè)金融衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告系統(tǒng)
筆者認(rèn)為，企業(yè)金融衍生工具業(yè)務(wù)作業(yè)部門(mén)日常工作形成的數(shù)據(jù)、文字只能為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)資料，并不適合管理者做出風(fēng)險(xiǎn)決策，當(dāng)務(wù)之急是通過(guò)選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模型計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，為企業(yè)建立一個(gè)適應(yīng)金融衍生工具業(yè)務(wù)快速反應(yīng)機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告系統(tǒng)。這一報(bào)告系統(tǒng)既能對(duì)在險(xiǎn)頭寸進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，又能為企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)提供公允價(jià)值計(jì)量和會(huì)計(jì)報(bào)表披露所需的資料，而且，通過(guò)計(jì)算機(jī)傳輸又能為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)提供金融衍生工具業(yè)務(wù)的危機(jī)預(yù)警信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的金融衍生工具業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控技術(shù)整合的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告系統(tǒng)。
?。ㄋ模┙⑵髽I(yè)金融衍生工具業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)會(huì)計(jì)視角的金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系
筆者認(rèn)為，良好的企業(yè)金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控微觀體系，應(yīng)在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度基礎(chǔ)上，建立企業(yè)金融衍生工具業(yè)務(wù)的內(nèi)控規(guī)則和業(yè)務(wù)指南，增加相關(guān)的內(nèi)控條目。包括：
1.建立內(nèi)控體系中的風(fēng)險(xiǎn)信息傳輸系統(tǒng)
規(guī)定經(jīng)辦人員進(jìn)行金融衍生工具業(yè)務(wù)前應(yīng)提交的說(shuō)明文件，特別是避險(xiǎn)目的的金融衍生工具業(yè)務(wù)，因經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的避險(xiǎn)交易不一定符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的避險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范，為避免企業(yè)因無(wú)法適用避險(xiǎn)會(huì)計(jì)使企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表造成大幅度波動(dòng)，應(yīng)向董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)提交被避險(xiǎn)項(xiàng)目的相關(guān)資料及避險(xiǎn)策略資料。
2.建立內(nèi)控體系中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度
明確會(huì)計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)金融衍生工具業(yè)務(wù)避險(xiǎn)有效性的后續(xù)評(píng)估職責(zé)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)在會(huì)計(jì)期中或會(huì)計(jì)報(bào)表日向董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)提交金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)頭寸量化信息、公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)、特定金融衍生工具交易避險(xiǎn)有效性的后續(xù)評(píng)估。財(cái)務(wù)部門(mén)還要將風(fēng)險(xiǎn)頭寸按公允價(jià)值計(jì)量，并利用相關(guān)模型進(jìn)行壓力試驗(yàn)，進(jìn)行整體綜合考慮。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)量方法有：合約名義金額和數(shù)量法、“月／百萬(wàn)”法、真實(shí)期限法、基本點(diǎn)價(jià)值法（Price Value Basis Point）和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法（VaRValue at Risk）等。
3.內(nèi)控體系中預(yù)警模型和預(yù)警指標(biāo)體系的完善
會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉企業(yè)每一金融衍生工具品種、每一金融衍生工具作業(yè)部門(mén)、金融衍生工具險(xiǎn)別的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和針對(duì)不同品種、部門(mén)、險(xiǎn)別的避險(xiǎn)措施，提供早期警告訊號(hào)指導(dǎo)作業(yè)部門(mén)。
4.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人須每天審閱和了解金融衍生工具的交易情況。
5.建立金融衍生工具內(nèi)控體系中的風(fēng)險(xiǎn)限額管理制度
本文原文
企業(yè)無(wú)論出于避險(xiǎn)目的還是投機(jī)目的開(kāi)展衍生工具業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)人員都應(yīng)按每種主要風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置總的限額。這些限額應(yīng)與企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量依據(jù)相一致，并盡可能與企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的同類風(fēng)險(xiǎn)綜合起來(lái)考慮。而且，限額體系還應(yīng)與資金實(shí)力相一致，使企業(yè)管理層能控制風(fēng)險(xiǎn)暴露情況。常用的風(fēng)險(xiǎn)限額有：名義頭寸、合約頭寸或總頭寸限額、止損限額、缺口或到期階段限額、VaR限額、期限限額等。
6.完善內(nèi)控體系中的各階層人員的責(zé)任與權(quán)利的劃分
明確內(nèi)部崗位分工，形成完整的組織架構(gòu)、詳盡的工作手冊(cè)、可靠的交易記錄和報(bào)告系統(tǒng)。實(shí)行金融衍生工具作業(yè)的前臺(tái)交易和后臺(tái)管理分離，后臺(tái)要及時(shí)向管理層匯報(bào)有關(guān)交易頭寸的變動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)暴露，對(duì)作業(yè)人員的權(quán)限進(jìn)行明確界定，做到風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)與頭寸限額相配比等。
二、形成企業(yè)文化中的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和相關(guān)部門(mén)人員的技能培訓(xùn)
國(guó)際上成功的公司均具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并具有全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)有：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值在企業(yè)內(nèi)部被廣泛接受的程度以及權(quán)威管理層的態(tài)度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成功可能性的影響是很大的；要對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行培訓(xùn)和溝通。金融衍生工具交易品種日新月異，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和溝通，已成為企業(yè)未來(lái)高效的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理所必不可少的組成部分；用表現(xiàn)評(píng)估和獎(jiǎng)懲代替以往僅僅考慮會(huì)計(jì)收益的做法，建立良好的表現(xiàn)評(píng)估和獎(jiǎng)懲系統(tǒng)，考慮經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益（RAROC）來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)的成果。
三、設(shè)立直屬董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理分析師和內(nèi)部審計(jì)師，對(duì)企業(yè)金融衍生工具作業(yè)履行如下監(jiān)控職責(zé)
?。ㄒ唬┢髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理分析師和內(nèi)部審計(jì)師受董事會(huì)的專門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立于企業(yè)金融衍生工具業(yè)務(wù)的作業(yè)部門(mén)，對(duì)企業(yè)金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和質(zhì)化的統(tǒng)籌管理，評(píng)估企業(yè)的金融衍生工具業(yè)務(wù)作業(yè)所涉及的財(cái)務(wù)、投資等部門(mén)的業(yè)務(wù)操作流程，分析、評(píng)估各項(xiàng)金融衍生工具業(yè)務(wù)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督作業(yè)部門(mén)的金融衍生工具作業(yè)、發(fā)布金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信息。
?。ǘ┩晟破髽I(yè)金融衍生工具業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)監(jiān)控技術(shù)體系，審核企業(yè)所引進(jìn)的金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，設(shè)計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的整體方案與軟、硬件選型；建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的量化系統(tǒng)，為董事會(huì)提供量化性風(fēng)險(xiǎn)管理信息，包括評(píng)估企業(yè)金融衍生工具作業(yè)部門(mén)提交的各種金融衍生工具交易與市場(chǎng)相關(guān)資料，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的整合分析評(píng)估數(shù)據(jù)的質(zhì)量；監(jiān)控業(yè)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員交易賬戶的量化風(fēng)險(xiǎn)臨界指標(biāo)、建立企業(yè)金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系；針對(duì)不同種類金融衍生工具及其風(fēng)險(xiǎn)建立相對(duì)應(yīng)的計(jì)量評(píng)估模型；根據(jù)我國(guó)和國(guó)際金融市場(chǎng)金融衍生工具新的交易品種，不斷地驗(yàn)證、改進(jìn)既有風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控計(jì)算機(jī)模型和升級(jí)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的實(shí)效性。
?。ㄈ┍O(jiān)控企業(yè)金融衍生工具會(huì)計(jì)核算技術(shù)，審核企業(yè)金融衍生工具業(yè)務(wù)的交易合同并出具法律意見(jiàn)；審核企業(yè)金融衍生工具業(yè)務(wù)作業(yè)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的每日風(fēng)險(xiǎn)頭寸的避險(xiǎn)策略；驗(yàn)證金融衍生工具公允價(jià)值計(jì)量、金融衍生工具的分類、重分類、嵌入式金融衍生工具的拆分、中期財(cái)務(wù)報(bào)告中所列報(bào)和披露的金融衍生工具業(yè)務(wù)的真實(shí)性；定期向董事會(huì)提交企業(yè)及各業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)暴露情況，報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)資源的分配使用情況和收益風(fēng)險(xiǎn)比，評(píng)估公司金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)頭寸與所計(jì)提的金融衍生工具交易風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金之間的平衡關(guān)系；負(fù)責(zé)企業(yè)金融衍生工具作業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度的審查，幫助企業(yè)制定和完善金融衍生工具交易的內(nèi)部控制制度并監(jiān)控內(nèi)控制度執(zhí)行中的有效性，配合企業(yè)的金融衍生工具交易的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。
綜上所述，我國(guó)金融衍生工具交易的發(fā)展加劇了金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，迫切需要運(yùn)用會(huì)計(jì)核算技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控技術(shù)對(duì)金融衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和完善，可以實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)企業(yè)金融衍生工具業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)視角下進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)格式化的風(fēng)險(xiǎn)信息監(jiān)控和匯總，在金融衍生工具會(huì)計(jì)監(jiān)控技術(shù)體系方面實(shí)現(xiàn)金融衍生工具內(nèi)部控制制度的有效化，在風(fēng)險(xiǎn)管理策略方面實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)控的具體化，并將高等數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、金融工程學(xué)等相關(guān)學(xué)科理論和方法應(yīng)用到金融衍生工具的會(huì)計(jì)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控模型的建立、預(yù)警體系及風(fēng)險(xiǎn)可接受度的測(cè)定中，使風(fēng)險(xiǎn)管理體系的“質(zhì)”與“量”得到整合，為企業(yè)注入“風(fēng)險(xiǎn)文化”意識(shí)，達(dá)到對(duì)金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)時(shí)化、風(fēng)險(xiǎn)分析數(shù)量化、會(huì)計(jì)信息揭露透明化、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)獨(dú)立化，構(gòu)建我國(guó)會(huì)計(jì)視角下金融衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體制，以使我國(guó)企業(yè)提升自身的避險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)能力，從一個(gè)高的起點(diǎn)參與到國(guó)際經(jīng)濟(jì)循環(huán)中，成功邁向國(guó)際市場(chǎng)。
