【摘要】本文通過分析我國建筑企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，指出建筑企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及其原因，提出了建筑企業(yè)必須樹立全新財務(wù)管理理念、加強資金管理、強化財務(wù)控制、加強預(yù)算管理等財務(wù)管理策略。
一、建筑企業(yè)財務(wù)管理存在的問題
?。ㄒ唬┙ㄖ髽I(yè)的特點
建筑企業(yè)，尤其是施工企業(yè)，技術(shù)、設(shè)備上的競爭優(yōu)勢持續(xù)時間相對較短。因為作為建筑企業(yè)來講，大部分的技術(shù)已經(jīng)是較為成熟的，如果建筑企業(yè)擁有先進的設(shè)備，在短期內(nèi)可能會有一定的競爭優(yōu)勢，但隨著別的企業(yè)競相購買相同的設(shè)備，則競爭優(yōu)勢將消失。而使企業(yè)能保持長期或持續(xù)競爭優(yōu)勢的是基于企業(yè)價值觀和企業(yè)知識的企業(yè)文化和企業(yè)能力。建筑企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，而目前建筑企業(yè)的勞動力素質(zhì)參差不齊，勞動力構(gòu)成呈多元化趨勢，對一些大型的國有建筑企業(yè)而言，其勞動力構(gòu)成更是多樣化。建筑企業(yè)產(chǎn)品具有體積大、投資大、地點固定、單件性等特點，其生產(chǎn)具有生產(chǎn)周期長、露天高空作業(yè)多、流動性強、人員安排復(fù)雜、生產(chǎn)技術(shù)多樣性等特點。
?。ǘ┙ㄖ髽I(yè)財務(wù)管理存在的問題
目前，我國建筑企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。由于建筑企業(yè)的特殊性，其財務(wù)管理有別于其他企業(yè)，不僅存在著企業(yè)共有的問題，而且也有其特殊問題。我國有相當(dāng)一部分建筑企業(yè)忽視了財務(wù)管理的核心地位，很多建筑企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，往往存在會計核算不健全，財務(wù)管理缺位的現(xiàn)象。另外由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和經(jīng)濟體制影響，在加強財務(wù)管理方面也遇到了阻礙，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒能得以充分發(fā)揮。
1.財務(wù)管理缺乏監(jiān)督
財務(wù)管理需要制度作保證，而執(zhí)行力的薄弱已經(jīng)成為困擾眾多建筑企業(yè)財務(wù)管理的難題。部分財務(wù)人員往往有章不循、有法不依、有規(guī)不守、有責(zé)不負，年初無預(yù)算、開支無計劃、成本無控制、費用無限制、核算無規(guī)矩、掛賬不清理等，這是造成財務(wù)秩序混亂、建筑企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量不高的根本原因。
2.職能部門權(quán)責(zé)不清
每個企業(yè)都有自己的規(guī)章制度，企業(yè)的管理人員及各職能部門都制定了相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)，然而我國建筑企業(yè)中普遍存在有權(quán)無責(zé)或有責(zé)無權(quán)的現(xiàn)象。只行使權(quán)利，而不承擔(dān)責(zé)任，從而造成資產(chǎn)流失，對重大經(jīng)濟損失沒有建立責(zé)任追究制度，直接造成財務(wù)管理混亂。有些單位領(lǐng)導(dǎo)在承攬到工程后，沒有對合同深入理解，對財務(wù)知識一知半解，平時不看報表，心里裝著一本糊涂賬，對財務(wù)工作管而不理或理而不管，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟運行質(zhì)量。
3.賬實不清
企業(yè)資產(chǎn)陷入惡性循環(huán)，現(xiàn)在不少企業(yè)雖然賬面顯示的是利潤數(shù)，按理說有一些家底了，資金周轉(zhuǎn)應(yīng)不成問題，然而事實并非如此。有些建筑企業(yè)賬面反映有錢，而實際沒錢，所實現(xiàn)的利潤是空的。還有些建筑企業(yè)賬面雖然有錢，但錢不在賬。由于賬面上的錢是空的，不能為企業(yè)所用，嚴重制約了企業(yè)的全面發(fā)展。企業(yè)賬上有錢但收不回來，想用用不上，長期拖欠形成呆壞賬，即使有錢也是無用的死錢。建設(shè)單位拖欠工程款不僅損失企業(yè)效益，而且還讓企業(yè)承擔(dān)著沉重的銀行利息負擔(dān)，有錢用不上反而增加了企業(yè)負擔(dān)，給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來困難，直接造成企業(yè)欠發(fā)職工工資、欠發(fā)職工生活費、欠民工勞務(wù)費、欠職工社會醫(yī)療保險費及住房公積金等費用。
二、建筑企業(yè)財務(wù)管理策略
?。ㄒ唬淞⑷碌呢攧?wù)管理理念
財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理實踐的價值觀，是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境，企業(yè)若不全方位轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。筆者以為，建筑企業(yè)應(yīng)樹立以下觀念：
1.現(xiàn)金流觀念
衡量財產(chǎn)和價值使用的是現(xiàn)金流而不是會計利潤，現(xiàn)金流是企業(yè)所收到的并可用于再投資的現(xiàn)金，而按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的會計利潤是賺得的收益而不是手頭可以使用的現(xiàn)金。也就是說公司的現(xiàn)金流和會計利潤的發(fā)生往往不是同步的，在許多情況下，現(xiàn)金流量指標比利潤指標更加重要，即便有良好的經(jīng)營業(yè)績，但由于現(xiàn)金流量不足造成財務(wù)狀況惡化，照樣會使企業(yè)破產(chǎn)。建筑集團公司應(yīng)特別重視現(xiàn)金流量，加強對子公司現(xiàn)金收支的管理。
2.利潤最大化觀念
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標是利潤最大化，建筑企業(yè)的財務(wù)管理也必須確立利潤最大化觀念。要實現(xiàn)這一目標，集團公司必須加強對各子公司收入、成本、費用、資金等指標的控制，加強對各子公司利潤的考核，確保目標的實現(xiàn)和集團公司的利潤最大化。
3.貨幣時間價值觀念
財務(wù)管理中，一個最基本的概念是貨幣時間價值觀念。在經(jīng)濟學(xué)中，這一概念是以機會成本來表示的。為了衡量財富或價值，使用時間價值的概念把項目未來的成本和收益都以現(xiàn)值表示。如果收益現(xiàn)值大于成本現(xiàn)值則項目應(yīng)予接受，反之應(yīng)予以拒絕。如果不考慮貨幣的時間價值，就無法合理地評估建筑工程項目的未來收益和成本。
4.以財務(wù)管理為中心的觀念
市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險越來越大，要確保利潤最大化，必須確立財務(wù)在企業(yè)管理中的中心地位，發(fā)揮財務(wù)的預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用，這是財務(wù)管理工作的性質(zhì)所決定的。建筑企業(yè)以財務(wù)管理為中心，控制了資金、成本、利潤，等于抓住并帶動了建筑企業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。
5.市場風(fēng)險觀念
市場信息瞬息萬變，使得任何一個市場主體的利益具有不確定性。同時，市場經(jīng)濟條件下的建筑企業(yè)要自負盈虧，必須擴大業(yè)務(wù)量，降低成本。對額外的風(fēng)險需要有額外的收益進行補償，尤其是集團公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員更應(yīng)具有風(fēng)險觀念，合理投資，并加強對子公司的收入、成本、利潤的考核。
?。ǘ┘訌娰Y金管理，強化財務(wù)控制
1.努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果
首先要使資金的來源和運用得到有效配合，如不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難；其次，準確預(yù)測資金收回和支付的時間，如應(yīng)收賬款于什么時候收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)；最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用配比要合理。
2.加強對營運資金的管理
涉及現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等的營運資金管理是目前企業(yè)財務(wù)管理的“主旋律”。加快生產(chǎn)經(jīng)營資金的流動和周轉(zhuǎn)，資金只有在流通中才能增值，企業(yè)的利潤主要是靠流動資金的周轉(zhuǎn)來實現(xiàn)的。因此，第一，要保持合理的“三率”——流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率，特別是現(xiàn)金比率，它反映企業(yè)當(dāng)前或近期需支付現(xiàn)金的能力，應(yīng)努力保持企業(yè)各項現(xiàn)金收入之和略大于各項現(xiàn)金支出之和，即接近所謂理想的“現(xiàn)金余額為零”，以使資金得到充分利用。第二，努力降低“三費”——主要指管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。這三項費用可以說是直接耗用掉的一部分流動資金，嚴格控制并努力降低“三費”是企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。
3.加強財產(chǎn)控制
建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵塞漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查和盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人嚴格管理。
（三）加強財務(wù)預(yù)算管理
編制財務(wù)預(yù)算，對財務(wù)目標進行綜合平衡，將目標分解到各部門、各責(zé)任人，并通過財務(wù)預(yù)算來約束和控制企業(yè)的財務(wù)行為，保證企業(yè)各項計劃的完成。新建投資項目企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以投資預(yù)算為重點，包括投資項目的可行性分析、總預(yù)算、現(xiàn)金流出量的計劃、籌集預(yù)算計劃，在財務(wù)管理制度中確定預(yù)算控制辦法及決策程序。持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以盈利為重點，包括銷售預(yù)算、銷售成本、費用預(yù)算、盈利目標預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。對費用預(yù)算的重點項目和各類損失要進行重點監(jiān)控。現(xiàn)金流量預(yù)算的重點是經(jīng)營性流入量和流出量，要確保資金回籠，提高資金的使用效率。清理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以現(xiàn)金流量為重點，嚴格收支兩條線。為了有效控制費用，對被清理的企業(yè)要進行現(xiàn)金流量費用支出預(yù)算控制。
