會(huì)計(jì)研究2002.1
會(huì)計(jì)學(xué)視野中的經(jīng)濟(jì)學(xué)
閻達(dá)五 支曉強(qiáng)
(中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系 100872)
【摘要】經(jīng)濟(jì)學(xué)理論在會(huì)計(jì)研究中發(fā)揮著重要作用,已經(jīng)滲透到了會(huì)計(jì)學(xué)的各個(gè)領(lǐng)域。本文對(duì)我國(guó)與國(guó)外會(huì)計(jì)研究中經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的狀況做了介紹。并舉代理理論在會(huì)計(jì)研究中的應(yīng)用和人力資源會(huì)計(jì)研究中對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的借鑒,來(lái)說(shuō)明在利用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為會(huì)計(jì)研究所用中要注意深度和廣度。會(huì)計(jì)學(xué)視野中的經(jīng)濟(jì)學(xué)應(yīng)該是一種解釋會(huì)計(jì)現(xiàn)象與拓展會(huì)計(jì)新領(lǐng)域的工具。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)學(xué) 代理理論 人力資源會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)研究
在會(huì)計(jì)理論發(fā)展的道路上,經(jīng)濟(jì)學(xué)扮演著非常重要的角色。從七八十年代的馬克思理論到現(xiàn)在盛行的西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,會(huì)計(jì)學(xué)者們或使用著各種經(jīng)濟(jì)理論來(lái)佐證他們的觀點(diǎn),或另辟蹊徑,開(kāi)拓一片新天地。但隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)帝國(guó)主義的濫觴,會(huì)計(jì)學(xué)者們也在思考:到底應(yīng)該如何看待經(jīng)濟(jì)學(xué)?在引入經(jīng)濟(jì)學(xué)理念研究會(huì)計(jì)問(wèn)題時(shí),經(jīng)濟(jì)學(xué)的地位到底怎樣,應(yīng)該如何利用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論來(lái)研究會(huì)計(jì)學(xué)?本文試圖結(jié)合中外的會(huì)計(jì)理論研究狀況對(duì)上述問(wèn)題作些分析,以指明方向,有益于今后的會(huì)計(jì)研究。本文將介紹中外會(huì)計(jì)研究中對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)的利用狀況,然后再通過(guò)實(shí)例說(shuō)明借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)應(yīng)注意深度和廣度,最后我們就未來(lái)的研究提出幾點(diǎn)意見(jiàn)。
一、我國(guó)會(huì)計(jì)研究中的經(jīng)濟(jì)學(xué)
自1980年以來(lái),我國(guó)的會(huì)計(jì)研究呈現(xiàn)一片繁榮的局面,除了純會(huì)計(jì)理論的探討,也有很多基于經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的研究。會(huì)計(jì)研究中對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的借鑒大體可分為三個(gè)階段:
1980年到1990年為第一階段,這一階段會(huì)計(jì)理論研究中所利用的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論幾乎全為馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)。尤為著名的是“過(guò)程的控制與觀念的總結(jié)”,在談及會(huì)計(jì)職能時(shí)是必然要引用的。馬克思的成本補(bǔ)償理論、價(jià)值與使用價(jià)值理論、資本流通理論等都被學(xué)者們從各種不同角度作了詮釋。這與當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)者的教育背景密切相關(guān),絕大多數(shù)研究者在學(xué)校中只學(xué)習(xí)了馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)。這種情況與當(dāng)時(shí)的客觀環(huán)境也是分不開(kāi)的,其時(shí)的經(jīng)濟(jì)學(xué)界也都以馬克思經(jīng)濟(jì)理論作為研究工具,對(duì)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究并未形成今日之大潮。在這一階段,會(huì)計(jì)學(xué)界也引入了西方的一些會(huì)計(jì)理論,但這方面的書(shū)籍與文章主要側(cè)重于會(huì)計(jì)角度的規(guī)范論述,并沒(méi)有涉及過(guò)多的經(jīng)濟(jì)理論。不過(guò),在這一階段,會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)管理理論、組織行為學(xué)等理論卻引入較多,如“會(huì)計(jì)管理”的創(chuàng)立以及會(huì)計(jì)行為學(xué)的研究。
1991年到1996年為第二階段。在這一階段,會(huì)計(jì)界逐漸改變了馬克思主義經(jīng)濟(jì)理論一統(tǒng)天下的局面,注重了對(duì)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的吸收?！稌?huì)計(jì)研究》1992年第6期發(fā)表的《科斯定理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(劉峰,黃少安,1992)標(biāo)志著年輕一輩會(huì)計(jì)學(xué)者在吸收經(jīng)濟(jì)理論為會(huì)計(jì)所用上邁出了堅(jiān)實(shí)的步伐。在這一期間,中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)界正有一股新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)熱。所以,會(huì)計(jì)學(xué)界的論文里也充斥著產(chǎn)權(quán)、制度、交易成本等摩登詞匯。1994年,會(huì)計(jì)領(lǐng)域又出現(xiàn)了一大批現(xiàn)代企業(yè)制度有關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題的研究,主要?jiǎng)右蚓褪墙F(xiàn)代企業(yè)制度的改革思路。但這一階段的很多研究都不很深刻,趕時(shí)髦的風(fēng)氣很濃,關(guān)鍵在于沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)理論進(jìn)行深層次探討,所以對(duì)大的方面說(shuō)的較多,而沒(méi)有深入到具體問(wèn)題上。此時(shí),也有會(huì)計(jì)學(xué)者介紹實(shí)證研究方法,瓦茨、
