一、《薩奧法案》對我國上市公司的影響
對于大部分在美國上市的中國公司來說，與薩奧法案關系密切的重要條款是第302條款和第404條款。
（一）302條款和404條款的主要內(nèi)容
302條款主要規(guī)定了公司對財務報告的責任。法案要求向美國證券交易委員會(SEC)提交定期財務報告的公司，由公司首席執(zhí)行官和首席財務官簽署的書面認證文件，要保證公司提交的財務報告在所有的重大方面公允地反映了公司的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。
404條款主要規(guī)定了兩方面： 1.管理層對內(nèi)部控制的評價，包括：管理層必須記錄與財務報表所有重要會計科目和披露事項相關的內(nèi)部控制設計；管理層必須測試與財務報表所有重要會計科目和披露事項相關的內(nèi)部控制，而且測試應當涵蓋內(nèi)部控制的全部要素；必須執(zhí)行適當程序以獲得充分的證據(jù)并保留相關的記錄，來支持其公司對于內(nèi)部控制有效性實施的評價；管理層對內(nèi)部控制實施評價是公司內(nèi)部控制的一部分，它代表了公司監(jiān)督內(nèi)控的一個重要方面，管理層可以使用內(nèi)部審計師、公司其他人員或者三方協(xié)助進行評價工作，但不能將其對公司內(nèi)部控制進行評價的責任委派給外部審計師或其他任何第三方；如果公司發(fā)現(xiàn)了一個或多個內(nèi)部控制實質(zhì)性漏洞，管理層就不能認定公司的內(nèi)部控制是有效的；管理層的報告必須披露所有實質(zhì)性漏洞。2.外部審計師對管理層提供的內(nèi)部控制評價進行審核和報告，包括：評價管理層是否適當陳述其職責；評價管理層所運用的內(nèi)部控制框架及對內(nèi)部控制有效性的評估結果是否合適、正確；評價管理層是否運用合適的形式發(fā)表評估結果；評價內(nèi)部控制的重大缺陷是否被適當?shù)嘏?。如果審計師斷定管理層沒有履行上述職責，審計師必須以書面形式告知公司管理層和審計委員會，聲明其財務報告內(nèi)部控制的審計工作無法被滿意完成，并拒絕管理層的評價和對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，或退出該項目。
（詳見《商業(yè)會計》2006年6月下半月刊）
