內(nèi)部控制自我評估（Control Self Assessment, 以下簡稱CSA）是一種在西方發(fā)達國家廣泛使用的內(nèi)部審計技術(shù)和工具，它是由管理層或業(yè)務人員直接參與的考察和評估內(nèi)部控制效果的過程，其目的是為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。
一、CSA提出的背景
1978年生效的《美國反海外腐敗法》除了禁止對政府官員進行賄賂外，更重要的是該法提出了保持有效內(nèi)部控制的強制性要求。針對20世紀80年代連續(xù)的公司治理失敗，全美反財務舞弊報告委員會及COSO委員會指出“控制環(huán)境”在財務報表的編制上有“更普遍深入的影響”。此時，一種能評價包括公司治理、經(jīng)營理念、職業(yè)道德、溝通、人力資源政策和文化的工具已凸顯重要。
1987年，由于法庭判決要求報告內(nèi)部控制制度以及傳統(tǒng)審計程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部舞弊無能為力，加拿大海灣公司的內(nèi)部審計部門著手設(shè)計一套全新的方法，他們稱之為控制的自我評估（CSA）。由員工和經(jīng)理組成的各個小組出席由高級內(nèi)部審計人員召集的為期一天的專題討論會，在這些討論會上，各小組暢所欲言，確認內(nèi)部控制的運轉(zhuǎn)情況，并需要采取相應的措施。經(jīng)過幾年嘗試，通過這種方式，到1992年已能提供該公司全部活動的可靠且最新的信息。主要的風險經(jīng)常在剛出現(xiàn)時就會被識別，在損失尚未蔓延前，公司的高級管理層就能采取糾正措施。海灣公司獨創(chuàng)的CSA理念受到國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）的贊許和推廣，其工作方法逐步在全球得到廣泛應用。
二、CSA的主要方法
經(jīng)過20多年的發(fā)展，CSA已形成包括研討會形式、問卷調(diào)查形式、管理人員分析等三種主要方法。
（一）研討會形式
即會議推動者（組織者）召集管理當局和相關(guān)員工就特定問題進行面談和討論的一種方法。一個成功的專題研討會具有五個關(guān)鍵部分，其中四個部分主要由推動者負責。第一部分：在專題研討會前，推動者要與管理層和其他參與者面談，以便對專題小組的主要目的、當前的目標以及組織的整體戰(zhàn)略的重要性有一初步了解；第二部分：在簡要的介紹后，對業(yè)務運作及遇到的主要的障礙和困難進行討論；第三部分：以一種控制框架為指導，會議參與者回答一系列問題，確保所有的控制問題在專題討論會中都得到仔細研究；第四部分：盡快將討論的匯總信息發(fā)給參與者；第五部分：也是決定成功的最后一個部分是行動。專題小組根據(jù)事件重要性決定采取何種行動，使組織面臨重大風險的發(fā)現(xiàn)需報送高層和董事會，其余發(fā)現(xiàn)的事件應視小組資源和權(quán)限確定輕重緩急。
(詳見《商業(yè)會計》2006年4月下半月刊)
