處理資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正涉及所得稅問(wèn)題的關(guān)鍵是分清幾個(gè)問(wèn)題：1．所得稅處理的會(huì)計(jì)方法是應(yīng)付稅款法還是納稅影響法；2．會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)間發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前還是之后；3．會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正在稅法和會(huì)計(jì)的處理上是否有差異，所產(chǎn)生的差異是時(shí)間性差異還是永久性差異。
一、若產(chǎn)生的差錯(cuò)不影響稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)交納的所得稅，無(wú)論屬于以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)還是非重大差錯(cuò)均無(wú)須進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理；即只需對(duì)差錯(cuò)本身更正即可
例1：
二、若產(chǎn)生的差錯(cuò)影響稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也影響應(yīng)交納的所得稅，且會(huì)計(jì)制度與稅法兩者在計(jì)算口徑和確認(rèn)時(shí)間上都相同
若差錯(cuò)更正發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，則應(yīng)通過(guò)“以前年度損益”調(diào)整所得稅費(fèi)用，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)交納的所得稅。
若差錯(cuò)更正發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，在稅法上已經(jīng)不能再調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅：1．若企業(yè)采用應(yīng)付稅款法，則該項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)在稅法上應(yīng)作為本年事項(xiàng)處理，差錯(cuò)更正調(diào)整時(shí)對(duì)所得稅不作任何調(diào)整。２．若企業(yè)采用納稅影響法，涉及所得稅問(wèn)題應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的“所得稅”費(fèi)用和報(bào)告年度的“遞延稅款”，待本年年末時(shí)再將“遞延稅款”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。
例2：
三、若產(chǎn)生的差錯(cuò)影響稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也影響應(yīng)交納的所得稅，且會(huì)計(jì)制度與稅法兩者在計(jì)算口徑上相同但確認(rèn)時(shí)間上不同，即產(chǎn)生了時(shí)間性差異
在應(yīng)付稅款法下，更正差錯(cuò)時(shí)應(yīng)不對(duì)“所得稅”費(fèi)用及“應(yīng)交所得稅”作調(diào)整。
在納稅影響法下，更正差錯(cuò)時(shí)應(yīng)考慮對(duì)“所得稅”費(fèi)用及“遞延稅款”作調(diào)整。
例3：
四、若會(huì)計(jì)制度與稅法在產(chǎn)生的差錯(cuò)的計(jì)算口徑上不同，即產(chǎn)生了永久性差異。此時(shí)無(wú)論企業(yè)采用應(yīng)付稅款法還是納稅影響法均無(wú)須對(duì)“所得稅”和“應(yīng)交所得稅”進(jìn)行調(diào)整
