
作者:[易庭源]
美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界流行“信息系統(tǒng)論”,我國(guó)早已引進(jìn)這一觀點(diǎn);上世紀(jì)80年代,楊紀(jì)琬與閻達(dá)五教授首倡“管理活動(dòng)論”,具有深遠(yuǎn)戰(zhàn)略意義??上А皟烧摗遍L(zhǎng)期對(duì)立。
李孝林、孫芳城、鄧騰江、孔慶林等同志合著《會(huì)計(jì)基本理論比較》(立信會(huì)計(jì)出版社,2002年2月第2版)一書,主張“兩論”結(jié)合,形成“會(huì)計(jì)是以處理價(jià)值信息為基礎(chǔ)的控制系統(tǒng)論”。
首先,會(huì)計(jì)核算是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象(價(jià)值運(yùn)動(dòng))各要素具體內(nèi)容,即勞動(dòng)時(shí)間(價(jià)值)的消耗量和勞動(dòng)成果,以貨幣為統(tǒng)一的價(jià)值尺度,進(jìn)行確認(rèn)、記錄、報(bào)告、分析,提供翔實(shí)完備的價(jià)值信息。
然后,根據(jù)這一實(shí)際的價(jià)值信息,對(duì)企業(yè)下年度的經(jīng)濟(jì)流動(dòng),以“節(jié)約勞動(dòng)時(shí)間規(guī)律”為動(dòng)因與目標(biāo),進(jìn)行會(huì)計(jì)控制,即要求對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素具體內(nèi)容,詳加規(guī)劃、調(diào)節(jié)、監(jiān)督、考評(píng),以期強(qiáng)化管理,促使企業(yè)努力節(jié)約勞動(dòng)時(shí)間,提高經(jīng)濟(jì)效益。
兩手抓,就建立了前后一貫的具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論與方法體系。
全書14章,326千字。其中:第7至11章,是以社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與會(huì)計(jì)目標(biāo)為起點(diǎn),建立會(huì)計(jì)制度理論框架,精辟地說(shuō)明“統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度理論”和“會(huì)計(jì)規(guī)范”等問(wèn)題。第12至14章,則是以會(huì)計(jì)對(duì)象為基礎(chǔ),建立前后一貫的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論體系,深入地剖析復(fù)式記賬理論、會(huì)計(jì)賬戶理論、財(cái)務(wù)報(bào)告理論,特別是將“系統(tǒng)論”、“耗散結(jié)構(gòu)論”、“協(xié)同論”引入復(fù)式記賬原理的研究,頗有獨(dú)到之處。
江澤民同志在十六大報(bào)告中指出,“在社會(huì)主義條件下發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),是前無(wú)古人的偉大創(chuàng)舉……”。在這波瀾壯闊的改革開放運(yùn)動(dòng)中,李孝林、孫芳城、鄧騰江、孔慶林等同志,堅(jiān)持在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀環(huán)境下,“兩論”結(jié)合,建立具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論與方法體系,與時(shí)俱進(jìn),開拓創(chuàng)新,可喜可賀。