【摘要】 本文運用平衡計分卡的基本理念和精髓,參考《高職高專院校人才培養(yǎng)水平評估方案》中相關(guān)指標,對高職院校內(nèi)部績效預算指標體系進行了模擬設(shè)計與探討。
【關(guān)鍵詞】 績效預算;指標體系;設(shè)計研究
我國的高職教育經(jīng)過近十年的大力推進和快速發(fā)展,已成為高等教育的“半壁江山”。但是職業(yè)教育迅速發(fā)展的過程中,教育經(jīng)費的供求矛盾日益突顯。要解決這一問題,作為非營利組織的高職院校除了從外部“開源”,爭取更多的資金來源外,更重要的是從自身內(nèi)部入手,提高資金使用效率。因而在高職院校內(nèi)部建立績效預算管理系統(tǒng),成為解決當前高職院校資金供求矛盾的客觀要求。
高職院校內(nèi)部績效預算管理系統(tǒng),是指通過強化責任機制和建立激勵機制,打破高職院校以往那種部門經(jīng)費預算包干或者以基數(shù)加增長的分配框框,將校內(nèi)各部門的經(jīng)費預算與它們的工作任務和取得的效益掛鉤,經(jīng)費預算的執(zhí)行隨工作績效浮動的預算管理系統(tǒng),是一種以目標為導向、預算為主線、部門為基礎(chǔ)、績效為核心的績效預算管理系統(tǒng)。建立這一系統(tǒng)首先就要設(shè)定績效目標,并根據(jù)目標設(shè)計績效預算指標體系。這既是績效預算編制的直接依據(jù),也是評價績效預算最終完成情況的基本標準。
一、績效預算指標體系設(shè)計的理論基礎(chǔ)
高職院校預算執(zhí)行的最終產(chǎn)出成果并不是像企業(yè)那樣,僅僅只是一些經(jīng)濟效益,而對高職院校預算業(yè)績指標的設(shè)計必須考慮多方面的產(chǎn)出成果,除了預算實際支出的績效,還需要綜合考慮其他各個方面的績效。因此,可運用平衡計分卡的基本理念和精髓來構(gòu)建高職院?？冃ьA算業(yè)績指標體系。
平衡計分卡初創(chuàng)于20世紀90年代初,它以企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標為中心,把企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互聯(lián)系的目標,然后再把目標分解成多項指標的多元業(yè)績評價系統(tǒng),它貫穿于財務、客戶、內(nèi)部運營和學習發(fā)展等四個完整且相互聯(lián)系的方面。每個方面包括三個層次:一是期望達到的若干總體目標;二是由每個總體目標引出的若干具體目標;三是每個具體目標執(zhí)行情況的若干衡量指標。其如同金字塔式的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu),把企業(yè)實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標而制定的所有目標和指標系統(tǒng)聯(lián)系在一起,從而形成一個企業(yè)實現(xiàn)長遠目標的程序規(guī)劃。平衡計分卡的精髓是追求在組織長期目標和短期目標、結(jié)果目標和過程目標、先行指標和滯后指標、組織績效和個人績效、外部關(guān)注和內(nèi)部訴求等重要管理變量之間的微妙平衡。它的主要特點是重視非財務指標的管理,這一點對于高職院校來說顯然具有較強的適用性。
二、績效預算指標體系設(shè)計的現(xiàn)實基礎(chǔ)
為了推動高等職業(yè)教育持續(xù)健康發(fā)展,教育部從2004年起開始正式啟動高職院校人才培養(yǎng)水平評估工作,并頒布了《高職高專院校人才培養(yǎng)水平評估方案》,該方案中提出了一套較為完整的人才培養(yǎng)水平評估指標體系。該指標體系如表1所示:
這一指標體系是專門針對高職院校的教學水平而言的,體現(xiàn)了高職院校教學不同于一般的本科院校教學的特點。如在二級指標中產(chǎn)學研結(jié)合、師資隊伍結(jié)構(gòu)、實踐教學條件、專業(yè)、課程、職業(yè)能力訓練、教學質(zhì)量控制、就業(yè)與社會聲譽八項指標為重要指標。在這八項重要指標中不難看出它強調(diào)高職院校更強調(diào)學生動手能力如實踐能力、職業(yè)能力的培養(yǎng)。不僅如此,在每一指標的具體評定標準里也體現(xiàn)了這一特點,如師資結(jié)構(gòu)強調(diào)專業(yè)基礎(chǔ)課及專業(yè)課中雙師素質(zhì)教師比例。這實際上是強調(diào)教師要有一定的實踐工作經(jīng)驗,通過傳授這種經(jīng)驗,也提高學生的實踐能力。因而在進行績效預算指標體系設(shè)計時應參考這一指標體系,體現(xiàn)高職院校不同于一般本科學院的特點。
三、績效預算指標體系的設(shè)計
以下以N學院為例,對高職院校內(nèi)部績效預算指標體系進行模擬設(shè)計。N學院為一經(jīng)濟管理類高職院校,學院下設(shè)有四個以教學為主的部門:貿(mào)易系、管理系、外語系和信息系;教輔部門包括教務處、學生處、科研處、后勤處和實訓中心;行政部門包括院辦、人事處和財務處。
(一)確定績效目標
首先,確定高校發(fā)展規(guī)劃。高校發(fā)展規(guī)劃必須與國家宏觀戰(zhàn)略和教育部發(fā)展規(guī)劃相一致,與社會公眾對高等教育產(chǎn)品及服務的需求相一致。其次,確定高?？冃繕??？冃繕税A算總體目標、優(yōu)先領(lǐng)域。預算總體目標是指根據(jù)高校發(fā)展規(guī)劃中的戰(zhàn)略要點對應確立的本預算年度預期完成的績效目標。優(yōu)先領(lǐng)域是指定的重點支出領(lǐng)域。
N學院根據(jù)當前教育宏觀形勢及本院的實際情況認為,在五年之內(nèi)本院由高職院校升格為本科院校的可能性比較小,但有希望成為省內(nèi)首屈一指的經(jīng)濟類高職院校,因而決定學院的五年規(guī)劃為該省經(jīng)濟類高職院校學生的首選學院,并建立一兩個龍頭專業(yè)。 根據(jù)該規(guī)劃,結(jié)合平衡計分卡特點,從財務、顧客、內(nèi)部運作和發(fā)展四個維度來確定本年度預期完成的績效目標。高職院校不以營利為目的,財務方面應注重資金的來源、使用和安全方面。因而財務維度目標為增強資金籌集能力,提高資金使用效率,降低財務風險。高職院校的客戶主要是學生和用人單位,所以高職院?？蛻舴矫娴膽?zhàn)略目標是既要滿足學生對教育服務的要求,又要滿足用人單位對人才質(zhì)量的要求。內(nèi)部運作維度所需達到的目標包括提升教學品質(zhì)、改進辦學條件。發(fā)展維度所要達到的目標包括提升師資素質(zhì)與加強科研與創(chuàng)新能力。
根據(jù)學院規(guī)劃及當前實際情況確定學院優(yōu)先領(lǐng)域為優(yōu)勢學科建設(shè)、課程體系改革和教學基地建設(shè)、科技成果轉(zhuǎn)化、師資隊伍建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。
(二)確定關(guān)鍵績效指標
關(guān)鍵績效指標主要來自于對績效目標的進一步分解,用來描述實現(xiàn)目標的關(guān)鍵成功要素和預期的綜合績效水平?？紤]高職院校的特點,結(jié)合學院優(yōu)先領(lǐng)域,建立N學院實現(xiàn)每一維度績效目標的關(guān)鍵績效指標體系如表2。
各個部門根據(jù)自身定位和特點,在每個維度中,提取關(guān)鍵績效指標。所提取的關(guān)鍵績效指標應該是所在層次中的關(guān)鍵點。也就是說,所選取關(guān)鍵績效指標的好壞,可以反映所在層次,乃至整個高校預算運行績效的好壞。
以教學部門為例,N學院美譽度較好的老牌優(yōu)勢專業(yè)在貿(mào)易系和管理系,這兩個系在保證教學質(zhì)量的前提下重點發(fā)展專業(yè),采用專業(yè)領(lǐng)先戰(zhàn)略;外語系和信息系強化教學質(zhì)量管理,在確保教學質(zhì)量的前提下,抓專業(yè)建設(shè)。因而貿(mào)易系和管理系應更多的提取與發(fā)展專業(yè)有關(guān)的關(guān)鍵績效指標,其他指標為輔,如發(fā)展維度指標以及財務維度中的科研活動增長率和教師人均科研經(jīng)費等指標,與專業(yè)建設(shè)的相關(guān)度較大,應重點考慮。而外語系和信息系應更多提取與教學質(zhì)量有關(guān)的關(guān)鍵績效指標,其他指標為輔,如客戶維度指標以及內(nèi)部運作維度中的教學品質(zhì)指標與教學質(zhì)量的相關(guān)度較大,應重點考慮。
各教輔部門及行政部門根據(jù)職能服務提取其四個層面的關(guān)鍵績效指標。這些部門的重點是如何轉(zhuǎn)變職能,為教學部門提供有價值的服務,真正發(fā)揮其教學部門戰(zhàn)略伙伴的角色是關(guān)鍵。以人事處為例,財務維度層面可考慮其在部門支出方面的指標以及其在實現(xiàn)教師人均科研經(jīng)費中發(fā)揮的作用;客戶維度指標與人事處的相關(guān)性較小,可不考慮;內(nèi)部運作維度指標與人事處相關(guān)性較大,是其應提取的主要指標,包括師生比,教師人均實授課時達標率,全員平均出勤率和單位課酬等,都與人事部門工作績效息息相關(guān)。發(fā)展維度中的師資素質(zhì)指標也是衡量人事部門績效的關(guān)鍵指標。
(三)確定各層級的關(guān)鍵指標值及實現(xiàn)關(guān)鍵指標值的行動方案
績效目標及實現(xiàn)目標的關(guān)鍵指標確定之后,首先,就要確定各層級實現(xiàn)績效目標的績效指標值?？冃繕酥档拇_定既要保證績效目標的實現(xiàn),又要切實可行,符合學院的實際狀況。然后確定實現(xiàn)績效預算的優(yōu)先方案。確定優(yōu)先方案首先要建立備選方案庫。要實現(xiàn)預算目標,有各種可能的方案和路徑可供選擇,這些方案應一并進入備選方案庫。其次,預測成本和績效。預測成本即測算各備選方案所相應匹配的投入資源。預測績效即衡量各備選方案對相關(guān)關(guān)鍵績效指標的實現(xiàn)程度。再次,確定最優(yōu)方案。根據(jù)以上預測結(jié)果,綜合比較所有備選方案的成本與績效,再通過成本排序或績效排序,選擇最有競爭力的優(yōu)先方案。需要說明的是,方案的選擇除了以成本和績效為主要依據(jù)外,還應考慮相關(guān)外部因素。最后,確定具體的項目計劃。每個備選方案都對應著一攬子項目計劃而和確定的優(yōu)先方案相對應的項目計劃就成為預算支出供給對象。這些項目計劃具體分為“活動”和“項目”兩類。其中:活動是指為實現(xiàn)預期目標而進行的不形成具體工程的項目,如高校舉行的學術(shù)會議、實施的研究課題等;項目是指為實現(xiàn)預期目標而形成的具體工程,如高校興建的實驗室圖書館等。
經(jīng)過以上步驟,學院就可以此為根據(jù),編制學院績效預算,并進一步根據(jù)預算完成情況進行績效考核?！?
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