一、所得稅方面
對于固定資產(chǎn)處置，在不存在補(bǔ)價的情況下，會計上不確認(rèn)任何收入和收益；而稅法則規(guī)定將其視同銷售，應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。
如用固定資產(chǎn)抵債，會計上采用債務(wù)重組的原則，不確認(rèn)債務(wù)重組收益，而稅法上是視同銷售。固定資產(chǎn)對外投資視為一種非貨幣性交易，核算時按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本，對投資合同認(rèn)定的價值與原賬面價值之間的差額并不確認(rèn)為投資收益；稅法對企業(yè)用非貨幣性資產(chǎn)對外投資要按照資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和對外投資兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，對投資資產(chǎn)合同認(rèn)定價值高于資產(chǎn)原賬面價值的部分視為企業(yè)的一項應(yīng)稅所得，計入應(yīng)納稅所得額。
例1：內(nèi)資企業(yè)A以其房屋投資興辦聯(lián)營企業(yè)B，投出固定資產(chǎn)原值為100萬元,累計折舊15萬元,計提減值準(zhǔn)備5萬元,賬面價值為80萬元，雙方確認(rèn)的公允價為100萬元。(不考慮城建稅及附加)
A企業(yè)以不動產(chǎn)投資，在稅法上應(yīng)在投資交易發(fā)生時，按公允價值銷售處理：
1．應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5萬元
2．應(yīng)納企業(yè)所得稅=(100-80)×33%=6.6萬元，稅法上確認(rèn)為投資收益。
會計上如下處理：
先轉(zhuǎn)入清理:
借: 固定資產(chǎn)清理 80萬
累計折舊 15萬
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5萬
貸:固定資產(chǎn) 100萬
取得收入:
借: 銀行存款 100萬
貸:固定資產(chǎn)清理 100萬
計提稅金:
借:固定資產(chǎn)清理 5萬
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 5萬
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理:
借:長期股權(quán)投資 15萬
貸:固定資產(chǎn)清理 15萬
顯而易見，會計上不確認(rèn)任何收益。
1．存在補(bǔ)價，但符合非貨幣性交易條件的，會計上僅將補(bǔ)價中所包含的部分收益予以確認(rèn)，計入“營業(yè)外收入”；而稅法則要求確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的全部所得或損失，并應(yīng)就二者的差額進(jìn)行納稅調(diào)整。
2．存在補(bǔ)價且不符合非貨幣性交易條件時，會計與稅法一致，都要確認(rèn)交易損益。例如對固定資產(chǎn)出售的處理。
3．財產(chǎn)損失的處理
對固定資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，企業(yè)會計制度將財產(chǎn)損失計入“營業(yè)外支出”科目，作為會計利潤的抵減項。稅法對企業(yè)發(fā)生的合理損失允許企業(yè)在稅前扣除，但是，為了加強(qiáng)對財產(chǎn)損失稅前扣除的管理，保證企業(yè)稅前扣除財產(chǎn)損失的真實性，稅法要求企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，企業(yè)一律不得自行在所得稅前扣除。
4．減值準(zhǔn)備處理
會計制度規(guī)定會計期末可計提八項減值準(zhǔn)備,包括固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（營業(yè)外支出）；而稅法規(guī)定，除部分企業(yè)可以計提壞賬準(zhǔn)備外，企業(yè)在會計上預(yù)提的各項減值準(zhǔn)備均不得在稅前扣除。
二、流轉(zhuǎn)稅方面
1．納稅人銷售動產(chǎn)
財稅[2002]29號文規(guī)定，納稅人以自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車、摩托車、游艇等固定資產(chǎn)，進(jìn)行銷售或?qū)ν馔顿Y，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。
例2:某企業(yè)轉(zhuǎn)讓新購小轎車，固定資產(chǎn)賬面原值30萬元，轉(zhuǎn)讓價35(含增值稅)萬元，不考慮城建稅及附加，處理如下：
?。?）取得轉(zhuǎn)讓收入時
借:銀行存款 35萬
貸:固定資產(chǎn)清理 33.654萬
應(yīng)交稅金—未交增值稅 1.346萬[35/(1+4%)×4%]
（2）交稅時
借:應(yīng)交稅金—未交增值稅 1.346萬
貸:補(bǔ)貼收入 0.673萬
銀行存款 0.673萬
2．納稅人銷售不動產(chǎn)
?。?）銷售不動產(chǎn)、進(jìn)行易貨交易或單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，應(yīng)視同銷售繳納營業(yè)稅。（2）據(jù)財政部頒布《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》，財稅[2003]16號文規(guī)定，自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險的，不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的也不征營業(yè)稅。
