[摘 要] 隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和完善,審計信息化已成為審計事業(yè)發(fā)展的必然,而審計信息會給審計項目質(zhì)量控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。本文闡述了當(dāng)前審計信息化環(huán)境下審計項目質(zhì)量控制的特點,提出了信息化條件下審計項目質(zhì)量控制的對策。
[關(guān)鍵詞] 信息化 審計質(zhì)量 質(zhì)量控制
審計質(zhì)量控制涉及審計工作的方方面面,審計質(zhì)量控制的直接目標(biāo)是解決審計項目的質(zhì)量,審計項目質(zhì)量的控制是整個審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵點。在審計信息化條件下,審計工作的環(huán)境發(fā)生了變化,審計技術(shù)和方法發(fā)生了變革,審計證據(jù)的載體發(fā)生了變化,審計檔案管理也由紙質(zhì)、紙性為主向以磁、光介質(zhì)為主轉(zhuǎn)變等等, 這就對審計質(zhì)量控制提出了新的要求。因此,在信息化環(huán)境下的審計項目質(zhì)量控制問題在審計事業(yè)發(fā)展中具有重要的理論和現(xiàn)實意義。對此,本文提出信息化條件下審計項目質(zhì)量控制的若干對策。
一、做好充分的審前調(diào)查工作
在審前調(diào)查階段,應(yīng)該利用審計管理系統(tǒng)(OA)、網(wǎng)絡(luò)等信息手段了解被審計單位的相關(guān)情況,獲取必要和充分的信息,包括:掌握計算機系統(tǒng)在組織內(nèi)的分布、應(yīng)用的總體情況。然后根據(jù)審計的目的確認(rèn)深入調(diào)查的子系統(tǒng),進行全面、詳細(xì)的了解。通過審前調(diào)查,審計人員應(yīng)全面了解被審計單位信息系統(tǒng)的概況,對信息系統(tǒng)產(chǎn)生的與審計相關(guān)的數(shù)據(jù)要有全面、詳細(xì)的把握,獲得對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的正確認(rèn)識,提出可行的、滿足審計需要的數(shù)據(jù)需求,確定數(shù)據(jù)采集的對象和方式。只有進行了充分的審前調(diào)查,才能在正式審計時集中力量,直奔主題和突出重點,從而提高信息環(huán)境下審計項目的質(zhì)量和效率。
二、實施標(biāo)準(zhǔn)化的審計作業(yè)流程
信息化條件下采取計算機審計方式的程序性、邏輯性強,每一環(huán)節(jié)的結(jié)果都直接影響下一環(huán)節(jié),如果對錯誤的數(shù)據(jù)不進行分析和處理,既影響審計效率,又誤導(dǎo)審計方向,其后果可想而知。因此,這就需要計算機審計人員實施標(biāo)準(zhǔn)化的審計作業(yè)流程,包括以下幾個方面:(1)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。審計人員應(yīng)在被審計單位的技術(shù)配合和支持下,通過可行的技術(shù)手段,如直接復(fù)制、文件傳輸?shù)确绞?及時獲取被審計單位會計核算和業(yè)務(wù)等方面的完整數(shù)據(jù)。(2)數(shù)據(jù)預(yù)處理環(huán)節(jié)。由于被審計單位數(shù)據(jù)來源復(fù)雜,數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一,信息表示代碼化,數(shù)據(jù)在采集的過程中可能失真,被審計單位有意更改、隱瞞數(shù)據(jù)真實情況等諸多影響,對采集到的數(shù)據(jù)必須進行預(yù)處理。其工作的質(zhì)量直接影響的計算機審計開展的成敗。(3)數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)。在審計數(shù)據(jù)的分析階段,要注意選擇合理的數(shù)據(jù)分析方法,首先從不同層次、不同角度對電子數(shù)據(jù)進行分析,從總體上把握情況,找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié),選擇審計重點,深化實施審計方案,避免審計的片面性、盲目性。在對選擇的重點問題進行的進一步分析中,審計人員應(yīng)建立分析模型,對具體的數(shù)據(jù)進行分析。在此過程中,要注意借助AO和OA系統(tǒng),充分利用該系統(tǒng)已有的審計數(shù)據(jù)分析方法和審計專家經(jīng)驗。
三、實現(xiàn)規(guī)范化的審計證據(jù)、審計檔案管理
在審計信息化條件下,由于審計環(huán)境的變化,尤其是審計記錄載體的轉(zhuǎn)變,對審計證據(jù)、審計檔案的質(zhì)量控制提出了新要求,使其成為信息化條件下審計項目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。一方面,可以從審計證據(jù)獲取的“五個環(huán)節(jié)”,即數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)驗證、證據(jù)整理、證據(jù)修改、證據(jù)復(fù)核環(huán)節(jié)來規(guī)范審計證據(jù)取得的程序,以增強其證明力;另一方面,可以通過推行相關(guān)制度,如書面數(shù)據(jù)采集說明制度、實行電子數(shù)據(jù)保存使用責(zé)任制度、計算機審計程序代碼復(fù)核制度等,來提高電子賬簿審計證據(jù)的質(zhì)量,以保證審計證據(jù)可靠無誤。對于審計檔案管理,首先要實現(xiàn)審計檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化。審計檔案信息管理的標(biāo)準(zhǔn)化,就是要實現(xiàn)檔案實體管理逐步轉(zhuǎn)向信息管理,并由檔案部門會同相關(guān)部門研究、制定并頒布的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),為審計檔案信息化奠定基礎(chǔ)。其次,要加快審計檔案信息化建設(shè)。由于網(wǎng)絡(luò)的建立,檔案的數(shù)字化建設(shè)成為審計檔案工作的發(fā)展趨勢,因此應(yīng)把審計檔案的工作重心逐步由傳統(tǒng)的把保存好審計檔案作為主要職能轉(zhuǎn)移到運用計算機技術(shù)、光盤技術(shù),不斷完善與豐富審計檔案信息數(shù)據(jù)庫以及加快信息化建設(shè)上來。
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