銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是為了提高銀行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，銀行根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制制度的基本原則，采取一定的方法、措施和程序，對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的管理體制、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的組織實(shí)施、會(huì)計(jì)崗位和人員的管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作綜合管理和會(huì)計(jì)核算程序等全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督與糾正，從而從銀行會(huì)計(jì)方面控制和杜絕發(fā)生銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)。
一、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的意義
（一）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理，有利于提高銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低往往直接影響會(huì)計(jì)信息使用者經(jīng)營決策的正確與否。現(xiàn)如今，幾家銀行正在緊鑼密鼓地進(jìn)行股份制改造，中國的許多銀行已經(jīng)在香港成功上市，這樣以來，銀行監(jiān)管部門、社會(huì)投資者、銀行高管人員對(duì)會(huì)計(jì)信息的正確性要求顯得尤為重要，社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策、社會(huì)投資者的投資決策、銀行管理層的經(jīng)營決策將直接由會(huì)計(jì)信息質(zhì)量所決定。如果會(huì)計(jì)信息質(zhì)量高，使得經(jīng)營決策正確，人們就能如愿以償?shù)孬@得所期望的經(jīng)營成果。這樣，銀行業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展。如果會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低劣，就有可能引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了避免發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵之一就是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以使銀行各級(jí)管理人員和銀行會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡最大努力降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，終會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降到最低。
（二）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理，有利于規(guī)范銀行會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)工作的隨意性，是引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素。而規(guī)范會(huì)計(jì)工作，就是要克服會(huì)計(jì)工作中的隨意性。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，也正是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)工作。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以從防范風(fēng)險(xiǎn)的高度，促使銀行內(nèi)部建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，建立行之有效的自我約束機(jī)制，加強(qiáng)自我約束和內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，促使會(huì)計(jì)工作逐步規(guī)范化、制度化。實(shí)際上，會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，也是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
（三）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以發(fā)生，是因?yàn)橛腥诉`反了規(guī)章制度。為了防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以從防范風(fēng)險(xiǎn)、避免資金損失的高度，促使銀行會(huì)計(jì)管理人員依法正確領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，促使銀行會(huì)計(jì)人員在工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、一絲不茍地努力做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的受理、確認(rèn)、記賬、報(bào)告等工作，盡最大努力杜絕或減少差錯(cuò)，自覺地?fù)?dān)負(fù)起核算和監(jiān)督兩副重?fù)?dān)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整、有效，消除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金損失。
二、相關(guān)建議或措施
（一）完善金融監(jiān)管模式。銀行防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要社會(huì)各方面共同努力來創(chuàng)建有序的宏觀環(huán)境——法制的金融運(yùn)行環(huán)境來作為基礎(chǔ)保障。首先，各家銀行要遵紀(jì)守法、遵守市場(chǎng)規(guī)則、遵守金融法規(guī)，進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)，堅(jiān)決杜絕不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。其次，金融監(jiān)管部門要盡快建立起完善的金融監(jiān)管模式，加強(qiáng)金融監(jiān)管力度，切實(shí)實(shí)施金融監(jiān)管，提高金融監(jiān)管效率，確保違法必究。在監(jiān)管內(nèi)容上，要嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入，按照《中華人民共和國公司法》和新巴塞爾協(xié)議等關(guān)于銀行經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)和條件、資本充足率、流動(dòng)性要求等，建立嚴(yán)格的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和完善的會(huì)計(jì)手續(xù)。同時(shí)，要對(duì)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)運(yùn)行全過程實(shí)施持續(xù)監(jiān)管，將監(jiān)管重心前移，向事前或事中過渡和傾斜。
（二）健全會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度。建立健全有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證業(yè)務(wù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。針對(duì)目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，要進(jìn)一步建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，需要從以下幾個(gè)方面著手：一是要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行整理、融合、淘汰和補(bǔ)充，并結(jié)合業(yè)務(wù)操作程序，制定一套與實(shí)際相結(jié)合的、操作性強(qiáng)、便于執(zhí)行的制度。二是針對(duì)代理業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實(shí)業(yè)務(wù)核算的管理部門，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會(huì)計(jì)核算規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行。三是各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)根據(jù)上級(jí)行的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身人員、設(shè)施等實(shí)際情況，對(duì)崗位進(jìn)行合理有效的分工，明確各崗位的職責(zé)，制定出內(nèi)控嚴(yán)密、切合實(shí)際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。四是做好內(nèi)控檔案管理制度的建設(shè)，建立責(zé)任檔案?jìng)洳橹贫?。為了明確責(zé)任，應(yīng)建立崗位說明書、業(yè)務(wù)操作規(guī)程手冊(cè)、授權(quán)審批權(quán)限文件等，對(duì)每個(gè)崗鑒的工作內(nèi)容、職責(zé)、上下關(guān)系和崗位任職條件、業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行明確規(guī)定，讓相關(guān)人員了解所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等，增強(qiáng)內(nèi)控制度的操作性。
（三）建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，在這個(gè)過程中，銀行內(nèi)控制度評(píng)價(jià)發(fā)揮著重要的作用。一是構(gòu)建有效的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控內(nèi)部評(píng)價(jià)體系。組織建立具有獨(dú)立地位的內(nèi)控評(píng)價(jià)部門，運(yùn)用適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法和專業(yè)技術(shù)對(duì)各機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，以促進(jìn)各機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行。二是充分借助外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，實(shí)施外部評(píng)價(jià)。要充分重視社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，聽取他們對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行效果、改進(jìn)措施的意見和建議，以促進(jìn)銀行內(nèi)控制度的健康發(fā)展，提高內(nèi)控制度建設(shè)的速度。
