摘要：文章對企業(yè)內部控制的概念進行了闡述，并對我國電力企業(yè)內部控制上存在的不足進行了分析，最后提出相應對策。
關鍵詞：電力部門；內部控制；內部會計控制；內部審計
在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，電力企業(yè)想要獲得長遠的立足于持續(xù)的發(fā)展，對企業(yè)內部的控制必不可少。健全、科學的內部控制機制能夠保證企業(yè)生產以及經營快速發(fā)展。
一、企業(yè)內部控制概述
內部控制，即以內部牽制為基礎，企業(yè)相應的管理人員通過切身實踐而歸納，同時根據審計人員相應的理論總結而逐漸形成與日益完善的自行調節(jié)與自我監(jiān)督體系。內部控制體系涵蓋有以下內容。
首先，人員素質方面。人力是企業(yè)賴以生存與獲得發(fā)展最基本的要素，根據不同的崗位職責與要求，選擇最適合的人員。選用人才時應當綜合考慮整體素質，良好的人才隊伍是企業(yè)謀求發(fā)展，獲得經濟效益最基本的前提。
其次，職責權限方面。企業(yè)中上至管理者，下至普遍員工，任何崗位的工作權限以及職責范疇都必須以制度的形式予以明確規(guī)定，對各部門各人員在行使權限時的行為予以監(jiān)督，對越權行為必須堅決杜絕。
再次，業(yè)務流程方面。企業(yè)的業(yè)務繁多，包括經濟與非經濟業(yè)務。企業(yè)應當將重點落在經濟業(yè)務流程上。例如，對供電企業(yè)而言，其營業(yè)收入對應的業(yè)務包括會計、審核、抄表、收費等環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)上存在問題，都會對企業(yè)在回收現金上造成負面影響。只有各個環(huán)節(jié)的制約與控制工作做好了，才能夠解決問題。
最后，會計控制方面。會計部門一直是任何一個企業(yè)的重要核算部門，對企業(yè)一切資金管理以及涉及到經濟的所有業(yè)務對應的會計記錄進行負責。因此，對電力系統(tǒng)加強內部控制，尤其是設計到財務的會計控制，能夠在很大程度上促進企業(yè)健康、快速發(fā)展，同時還有利于企業(yè)防范以及規(guī)避某些財務經營風險。
電力企業(yè)想要在新的經濟環(huán)境下獲得發(fā)展，必須依靠內部控制。電力企業(yè)是非常重要的基礎產業(yè)，是我國經濟高效、快速發(fā)展最基本的保障。目前，電力企業(yè)在一定程度上還是壟斷競爭經營的狀態(tài)，因此，內部控制更加顯示出其必要性。
首先，強化內部控制順應國有資產管理的自然。國家每年都對電力部門進行大規(guī)模的投資，為了使電力企業(yè)在投入資金后能夠保值以及增值，防止出現管理松懈等現象，內部控制必不可少。
其次，在經濟全球化的洪流中，電力企業(yè)如果希望獲得長遠的立足與發(fā)展，加快企業(yè)的市場化、信息化，甚至國際化不得不加強內部控制。
再次，作為國民經濟十分重要的支柱產業(yè)，為了提高企業(yè)的經濟效益，降低不必要的代理成本，必須對日常的管理以及經營行為進行監(jiān)督與控制。此外，重視與強化電力企業(yè)的內部控制也是防止出現經濟違法行為、事件的必要措施，同時也能夠有效的防治企業(yè)在多元化的環(huán)境下所面臨的風險。
二、我國電力企業(yè)財務內部控制上的不足
加強電力企業(yè)財務內部控制的主要以及必要措施是加強內部控制四個方面中的會計控制。會計控制所期待達到的目標為：一是規(guī)范會計相應的職業(yè)行為，確保會計資料完整并且符合實際；二是及時發(fā)現并且盡量制止舞弊行為，使企業(yè)資產能夠完整、安全，消除隱患，查漏補缺；三是促進國家以及企業(yè)內部相關的法律以及制度能夠貫徹落實。而目前就我國電力部門而言，在財務內部控制方面還存在著以下方面的不足。
（一）不盡合理的費用支出造成國有資產流失
為了使經濟能夠靈活而持續(xù)運轉，某些電力企業(yè)在業(yè)務費用上對部門經理比較寬松，但是卻缺乏對此費用具體、明確的用途的規(guī)定，也缺乏必要的監(jiān)督、約束機制，這樣就致使部門經理在使用這筆費用時沒有節(jié)制，缺少必要的規(guī)劃與統(tǒng)籌安排，使資金浪費。此外，某些電力部門為了促進其旗下的輔業(yè)發(fā)展，在財務上與輔業(yè)沒有明確的界限，因此，有些人利用此漏洞進行資金轉移或者資金變通，而輔業(yè)企業(yè)一般都是民營化體制，這樣就造成了國有資產在一定程度上的流失。還有一些電力部門在財產以及物資上的內部控制不夠嚴密，物資購銷管理制度較為松散，運輸、采購、付費、保管、驗收等職責都缺乏明確落實到人，落實到崗的機制，對現存貨物發(fā)出的程序不夠規(guī)范；同時，對多年累積的報廢、滯銷、短缺、損毀、積壓等問題并未作必要的財務處理，使庫存存在著巨額虧損的潛在風險。
（二）內控觀念不強
內部控制是合理使用資金，規(guī)范企業(yè)以及內部人員行為，促進企業(yè)經濟良好發(fā)展不可或缺的。可是，電力企業(yè)的大部分高層管理人員都存在著重經營、重宏觀。輕管理、輕微觀的傾向，或多或少的缺乏內控理念，不夠重視會計控制工作，對內控機制的建立、完善以及實施往往予以忽視。某一項調查顯示，40％的電力部門并未建立內部相應的會計控制機制，而更有甚者為了應付相關的檢查，即使制定了較為全面而詳細的內控制度，但是僅僅是一種擺設，并未按照條例真正實施，內控機制形同虛設，喪失了其應有的控制力以及約束力，這種內控機制流于形式以及內控觀念淡薄的現狀，阻礙了企業(yè)內控機制順利建立以及落實到位，內控制度未能發(fā)揮其功效。除此之外，某些電力單位的管理人員雖然對內控有比較客觀的認識，但是在實際問題中卻不能夠針對具體情況提出行之有效的合理制度，并且往往對控制方法、方式的強化容易忽略，這樣就使內控效果不佳。
（三）會計信息失真
目前，某些電力部門在會計核算工作上程序不夠科學、規(guī)范。
首先，一些電力企業(yè)會計核算不盡合理導致賬目混亂，由此所形成的會計信息并不可以很好的反映企業(yè)生產以及經營的真實情況；賬實以及賬賬之間長期缺少必要的核對以及清理；存貨以及固定資產長期未能按照相關規(guī)定進行盤點，導致企業(yè)財務管理家底不清，會計基礎數字缺少可靠性。
其次，少數企業(yè)為了其一己私利作假賬或者搞賬外賬，私底下設立小金庫對企業(yè)資金暗度陳倉，進行資金轉移，對很多收入進行隱瞞或者截留，致使一部分資金并未參與企業(yè)內部循環(huán)。
再次，一些企業(yè)負責人由于外界壓力，要求相關的財務部門作假賬，對財務報表進行處理后再上交。
上述問題的成因主要包括以下幾個方面：一是內控機制不夠合理、健全。主要是相關人員配置不盡合理，權責界限不夠清晰，對會計處理事務缺乏監(jiān)督，總公司與其分公司在財務核算上關系不清，使監(jiān)控效果較差；二是財會人員既要保證企業(yè)財務的正確核算，又要對其經濟行為進行監(jiān)督，雙重身份致使其精力分散，使會計監(jiān)督工作不夠；三是社會以及政府等外部監(jiān)督比較乏力。監(jiān)督標準不一，管理分散，職業(yè)環(huán)境不規(guī)范，惡性的業(yè)務競爭等都使監(jiān)督弱化；四是會計人員自身素質有待提高。會計人員雖然迅速增多，但是其業(yè)務水平并非真正過硬，對其進行的必要的思想以及業(yè)務培訓往往停留在形式上，人員素質不能符合發(fā)展需要。
三、加強電力企業(yè)財務內部控制的對策
隨著電力行業(yè)改革的不斷深化，在主輔分離以及廠網分開的過程中隨之產生了很多新情況與新問題。如果在這種大環(huán)境下，缺少必要的內控機制，必然不能夠勝任現代化企業(yè)相應的高要求，也就很難在激烈的競爭環(huán)境下謀求長久而快速的發(fā)展。強化財務內部控制，主要可以從以下幾個方面著手：
（一）提高人員素質
內部控制的最基本也最關鍵的措施是對人員的控制。人員控制應當主要從票據控制、流程優(yōu)化、職責分離等層面入手。
首先，為了能夠更好的實施內控機制，將企業(yè)內部所有的交易或者活動都嚴格、清晰的劃分其權責界限，最大限度的發(fā)揮人員的聰明才智，使人盡其才。
其次，對工作流程應當進行適當的優(yōu)化。在人盡其職的基礎上，讓任何人的工作能夠自然的相互檢查其他人的工作，從而相互督促，相互促進。這就要求對部門以及人員的工作時間、工作內容以及工作質量等進行流程設計上的合理優(yōu)化，使整個過程都保質保量。
再次，控制相應的票據以及記錄。票據能夠說明交易的發(fā)生，可以對票據進行編號，以便于追蹤其去向，作廢票據另行保管，過期票據定期消號處理，及時核對，確保結算款項能夠按時到達。
（二）建立完善合理的財務控制機制
企業(yè)的內控是否僅僅停留在形式上，究竟能否真正落實，其關鍵是企業(yè)相關的管理者能否認識到內部控制的重要性?？梢酝ㄟ^改革產權制度，建立新的企業(yè)體制，促進企業(yè)管理人員去建立、完善、實施其內控制度。比較完善、科學的會計機制制度必須包括企業(yè)在經濟活動過程中所涉及到的方方面面，其中應當建立資產管理、成本及其費用、財務報告管理、對外投資、資金籌集、預算管理等，在具體實施中，根據需要進行必要而及時的修改，使其趨于完善，在電力企業(yè)內控上發(fā)揮其功效。
（三）建立完善的成本控制機制
首先，對成本費用進行事先預算。根據統(tǒng)一領導、各自管理的準則，形成電力企業(yè)內部成本預算以及管理體系，并且在實施中逐步完善，形成逐級、全面的預算管理體系。對年度、季度、月度的成本進行控制、預算，明確責任，嚴格控制。
其次，將成本費用責任以體制的形式實施。為了能夠對成本進行有效控制，根據其具體職責進行分工，建立成本責任中心，使成本的控制以責任的形式進行。
（四）建立完善的內控體系
對公司所涉及的經濟行為以及業(yè)務活動進行核查、監(jiān)督，及時發(fā)現問題并且采取措施，最大限度的減少經營以及會計風險。
第一，建立良好的監(jiān)控防線。企業(yè)經營的整個過程中，將相互牽制、互相制約的思想貫穿于監(jiān)控中。財務控制應當貫穿于其相應的法人管理的所有方面、整個過程、所有環(huán)節(jié)，涵蓋一切員工、崗位、部門。
第二，事中監(jiān)督十分重要。除了常規(guī)性的核算，還必須對會計部門各種業(yè)務、所有崗位進行周期性、日常性的核查，以堵為主。對監(jiān)督過程中的具體情況及其結果及時反饋給財務部。
第三，重視事后檢查工作。為了促使內控機制行之有效，企業(yè)應當選擇能力強、業(yè)務精、責任心強的人員構成管理委員會，對內控定期進行考核與檢查。
（五）建立會計控制評價以及檢查機制
會計控制中一個非常重要的環(huán)節(jié)是檢查、評價，這項工作應該由企業(yè)相應的審計部門來實施。檢查工作的目的是看制度實施的效果，通過檢查以及評價及時發(fā)現管理中有待改進的地方，促使各級部門認真的貫徹落實內部相應的會計控制機制，使工作起到成效，提高管理水平，高質量的完成企業(yè)經營目標。
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（作者單位：嵊泗縣電力公司）
