摘要：基建工程審計對于維護建設(shè)審計單位的合法權(quán)益，嚴肅財經(jīng)紀律，加強投資控制和管理，提高投資效益以及懲治和預(yù)防腐敗都具有十分重要的現(xiàn)實意義。文章結(jié)合筆者多年基建項目審計實踐，針對工作中發(fā)現(xiàn)的主要問題，研究探討相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞：基建審計；有關(guān)問題；對策研究
近年來，隨著基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷擴大，基本建設(shè)審計的作用和地位日益凸顯，本文針對基建審計工作中發(fā)現(xiàn)的主要問題，研究有關(guān)解決對策，以期對讀者有所幫助。
一、發(fā)現(xiàn)的主要問題
由于投資主體多元化以及監(jiān)管力量的相對缺失等原因，近幾年基建審計工作暴露出一些不容忽視的問題，需引起我們的重視。
第一，送審工程資料不全面甚至缺失。全面準確的送審資料是開展好基建審計工作的前提。報審有關(guān)工程資料應(yīng)力求完整、全面、準確。筆者在日常審計工作中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位有關(guān)部門對工程資料初審工作不夠重視，認為最終有審計部門把關(guān)，只要是施工單位準備的資料，統(tǒng)統(tǒng)簽字蓋章上報審計，殊不知這些資料都是審計的重要依據(jù)，一旦簽字蓋章后就產(chǎn)生了法律效力。資料缺失甚至不全面、不真實、不具體致使后期的審計工作十分被動。
第二，工程預(yù)算報送審核比率不高。建設(shè)單位往往招標時間緊迫，準備工作不是很充分，存在重進度輕程序的現(xiàn)象，忽視工程預(yù)算審計的重要性，在對預(yù)算準確性沒有十分把握的情況下，就依據(jù)未經(jīng)審核的預(yù)算價或者以預(yù)算價為基礎(chǔ)下浮一定比率形成的價格，來簽訂一次性包死總價的施工合同，導(dǎo)致合同總價不準確、不客觀。近年來的工程審計情況表明，建設(shè)單位送審工程結(jié)算項目多，預(yù)算項目卻很少，預(yù)算審核率不高，給后期工程結(jié)算審核帶來諸多隱患和風險。
第三，施工合同不響應(yīng)招標文件。投標企業(yè)采取多種措施，千方百計中標后，對招標文件提出的各種要約或作出的承諾，在簽訂合同時實質(zhì)上并未響應(yīng)，而是重談條件、另搞一套，導(dǎo)致招標工作流于形式。簽訂的施工合同甚至存在約定不詳細、不全面、不具體等情況，審計發(fā)現(xiàn)的問題有：招標文件編制不詳細、不嚴密，限定用語不準確，簽訂的施工合同中存在重新解釋招標文件甚至改變結(jié)算方法的情況，甚至存在招標范圍小而施工合同預(yù)定范圍大的不正?，F(xiàn)象。
第四，變更簽證管控不規(guī)范。一些單位存在施工方給多少工程變更簽證管理部門就簽多少、簽證內(nèi)容只增加不減少或者加得多減得少等情況。結(jié)算價往往是在合同價的基礎(chǔ)上按簽證單變更來增減調(diào)整，簽證單只增不減會導(dǎo)致結(jié)算加的多減得少，造成結(jié)算價大幅突破合同價。個別建設(shè)單位駐現(xiàn)場代表業(yè)務(wù)水平偏低、管理不到位，監(jiān)理單位不負責任等導(dǎo)致虛假簽證繞過層層管控、堂而皇之地送達審計部門進行審計。有的利用施工圖設(shè)計上存在的漏洞索取簽證要求增大工程量，有的通過低價中標后，大量增加不合理變更簽證的形式來獲取非法利益。很多情況因為事過境遷，無法現(xiàn)場核實變更情況，給后期審計帶來很大風險。
二、有關(guān)措施對策
針對基建審計中發(fā)現(xiàn)和存在的主要問題，如何加強對建設(shè)資金的監(jiān)督和管理，如何在復(fù)雜的環(huán)境中做好基建審計工作？筆者認為認為應(yīng)著重從以下方面入手：
第一，嚴格結(jié)算資料收集，保證審核依據(jù)及時準確。眾所周知，工程審核工作是在建設(shè)單位提供的竣工圖紙、設(shè)計變更、工程簽證等資料的基礎(chǔ)上進行的，責任是對所提供的竣工資料發(fā)表審核意見。為此，在每項工程結(jié)算審計工作開始之前，都必須要求建設(shè)單位所報審的資料及時、完整、全面、準確，堅決避免在審計過程中隨意追加變更簽證，建設(shè)單位要按照規(guī)定的資料清單提前收集整理竣工資料，并做好初審工作，對于補辦的結(jié)算資料尤其是變更簽證單等一般不予認可。
第二，主動跟進加強宣傳，提高工程預(yù)算審核率。加強源頭管控，前移監(jiān)督關(guān)口，主動跟進建設(shè)任務(wù)較重單位的工程建設(shè)情況，督促搞好預(yù)算報審工作。采取走訪督促等形式，加強政策宣傳，結(jié)合建設(shè)單位的實際利益進行利弊分析，使單位黨委和主管部門負責人在思想上逐步提高對工程預(yù)算審計重要性的認識，真正重視預(yù)算審計工作。審計部門通過審核確保預(yù)算（標底）準確無誤，確保合同價公正可靠，切實維護雙方合法利益，特別是建設(shè)單位的合法權(quán)益，為后期結(jié)算審計打下良好基礎(chǔ)。
第三，加強施工合同審計，確保內(nèi)容準確全面。施工合同作為一種法律文書，是工程審計的重要依據(jù)，必須十分重視，要求建設(shè)單位在招標工作開始之前將有關(guān)招標文件、合同范本等重要資料隨工程預(yù)算書（標底）一并報送審計機構(gòu)進行審查。積極發(fā)揮接觸面廣、經(jīng)驗豐富、專業(yè)性強的優(yōu)勢，針對發(fā)現(xiàn)的合同與招標文件不符、合同條款規(guī)定存在分歧等問題，做到審查“文字”與審計“數(shù)字”并重，防止施工單位在“文字”上做文章，確保合同規(guī)范、準確、完整。
第四，抓住重要環(huán)節(jié)，嚴格審查各項變更簽證。加強工程造價預(yù)算審計，擠出合同價的水分后，變更簽證成為工程結(jié)算審計監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。必須清醒地認識到，工程建設(shè)過程中產(chǎn)生的簽證變更內(nèi)容不會總是只增不減。要按照簽證的時間順序或者編排順序?qū)ο嚓P(guān)資料進行梳理甄別，形成資料鏈的同時，綜合進行因果分析，并采取實地查證和調(diào)查問詢等方式逐一甄別簽證單真?zhèn)?，以實事求是的作風去偽存真，確保變更手續(xù)合規(guī)、真實、合理。
參考文獻：
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（作者單位：信息工程大學校務(wù)部審計辦公室）
