摘要：20世紀(jì)80年代，全面預(yù)算被引入我國(guó)，預(yù)算管理工作在企業(yè)中越來(lái)越受到重視。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效管理的工具，同時(shí)是企業(yè)實(shí)行績(jī)效考核的基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；要求；方法；流程；考核
隨著社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作也伴著管理需求的變化不斷地改進(jìn)和提高，與此同時(shí)預(yù)算管理工作也隨著管理工作需求的變化而變化。目前，預(yù)算管理工作在企業(yè)中越來(lái)越受到重視，已逐步在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中占居重要的位置。俗話說(shuō)，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，對(duì)于一個(gè)規(guī)?；墓靖侨绱?。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期的目標(biāo)，事先必須進(jìn)行預(yù)算，它可以減少?zèng)Q策盲目性，是提高公司整體績(jī)效和管理水平的重要途徑。
一、全面預(yù)算管理的基本要求
企業(yè)高層管理者主要的責(zé)任之一，就是確定企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，并且重要的關(guān)鍵點(diǎn)就是選擇何種戰(zhàn)略去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，而選擇的基礎(chǔ)是戰(zhàn)略性的預(yù)算。年度預(yù)算是具體將戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行未來(lái)的分解、細(xì)化和數(shù)字化的過(guò)程。它相對(duì)準(zhǔn)確的告知管理者，未來(lái)的某段時(shí)間內(nèi)，某個(gè)部門(mén)需要現(xiàn)金多少、投資多少、需要多少人力、需要什么樣的人才等，如何更高效、更有序地辦事。因此企業(yè)預(yù)算是規(guī)劃和實(shí)施年度目標(biāo)的最好手段。
預(yù)算時(shí)要針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析和判斷，根據(jù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r，切實(shí)可行的制定預(yù)算目標(biāo)。制定預(yù)算目標(biāo)不可滿打滿算，要留有適當(dāng)余地。要求全員參與，堅(jiān)決反對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)包攬所有預(yù)算編制工作；反對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)閉門(mén)造車；反對(duì)各個(gè)部門(mén)為編預(yù)算而變預(yù)算。同時(shí)還要掌握重要性原則，重要事項(xiàng)編制詳細(xì)預(yù)算，次要事項(xiàng)運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)等方法簡(jiǎn)化預(yù)算。
二、建立高效的全面預(yù)算管理的組織
企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析等工作。委員會(huì)應(yīng)由預(yù)算部、各職能部門(mén)經(jīng)理組成，由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主席，這樣不僅增加了各部門(mén)經(jīng)理的預(yù)算管理的責(zé)任感，也賦予了他們預(yù)算管理的權(quán)利，使預(yù)算結(jié)果更趨于合理。
三、選用合適的預(yù)算編制模式及編制方法、流程
預(yù)算編制主要有八大模式，分別是以生產(chǎn)為起點(diǎn)、成本為起點(diǎn)、凈資產(chǎn)報(bào)酬率為起點(diǎn)、資本投入為起點(diǎn)、資金為起點(diǎn)、銷售為起點(diǎn)、利潤(rùn)為起點(diǎn)、EAV為起點(diǎn)。各個(gè)模式都有不同的特點(diǎn)，企業(yè)要根據(jù)自身情況選用適合自己的模式。
預(yù)算編制主要有七中方法，分別是靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算、概率預(yù)算、清單預(yù)算。每種方法有不同的特點(diǎn)，企業(yè)也要適當(dāng)選用。
好的編制方法可以使蜀道變通途。編制前企業(yè)要分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，外部環(huán)境存在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)具體分析客戶潛在的需求和未來(lái)發(fā)展空間。確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及達(dá)到目標(biāo)的途徑，制定年度目標(biāo)并按職能和業(yè)務(wù)單位分解年度目標(biāo)。為了讓部門(mén)明確的了解自己的工作目標(biāo)與重點(diǎn)，更好的量化部門(mén)工作，為考核提供依據(jù)，要制定部門(mén)平衡計(jì)分卡，編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定企業(yè)及部門(mén)獎(jiǎng)罰辦法。各部門(mén)編制的分項(xiàng)預(yù)算全部匯總到財(cái)務(wù)部或預(yù)算管理部，編制預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表（預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、資金收支表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表）。經(jīng)總裁辦公會(huì)或董事會(huì)等機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后可以下達(dá)執(zhí)行。
四、如何積極有效地考核預(yù)算
預(yù)算責(zé)任部門(mén)把總體的預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，分派到更下一級(jí)的預(yù)算單位，因此它也是部門(mén)內(nèi)部的工作績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算的考評(píng)具有兩層含義：對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，即對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核與評(píng)價(jià)。預(yù)算考評(píng)是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，達(dá)到“千斤重?fù)?dān)人人挑，人人頭上有指標(biāo)”。期初確立的企業(yè)業(yè)績(jī)目標(biāo)、部門(mén)、員工業(yè)績(jī)目標(biāo)，與實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果，進(jìn)行對(duì)應(yīng)的比較，如存在差異，對(duì)差異進(jìn)行詳細(xì)的分析，得出差異的動(dòng)因，由此動(dòng)因就可以采取相應(yīng)的措施改進(jìn)績(jī)效，以減少未來(lái)期間差異的發(fā)生。通過(guò)預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合，使公司對(duì)其部門(mén)和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。
另外，預(yù)算管理還有一個(gè)重要的作用就是激勵(lì)。預(yù)算是全體員工積極參與和精心規(guī)劃的結(jié)果，通過(guò)擴(kuò)大預(yù)算編制的參與面，在預(yù)算管理的全過(guò)程中激發(fā)了員工的積極性、主動(dòng)性和能動(dòng)性。另外，目標(biāo)也有激勵(lì)作用。目標(biāo)在行為過(guò)程中具有雙重意義：一方面，目標(biāo)表現(xiàn)為行為的結(jié)果；另一方面目標(biāo)又表現(xiàn)為行為的誘因。
預(yù)算編制完成的一個(gè)標(biāo)志性結(jié)果，就是上下兩級(jí)管理者簽訂責(zé)任書(shū)。確立各方的責(zé)任、績(jī)效目標(biāo)。通過(guò)員工績(jī)效目標(biāo)的達(dá)成，從而順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
預(yù)算年度終了，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行考核。
五、撰寫(xiě)高質(zhì)量的預(yù)算分析報(bào)告
各預(yù)算責(zé)任部門(mén)每月要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行認(rèn)真分析，找出原因，提出解決方案，報(bào)預(yù)算管理辦公室進(jìn)行匯總和總體分析，形成綜合分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算分析要逐層進(jìn)行，從最基層的預(yù)算責(zé)任中心即分公司的各個(gè)部門(mén)開(kāi)始分析，然后是分公司層面的，最后是集團(tuán)層面的分析，將分析結(jié)果逐級(jí)上報(bào)，作為預(yù)算例會(huì)的主要報(bào)告資料。形成從下到上的規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度。預(yù)算分析報(bào)告的內(nèi)容要體現(xiàn)出總體預(yù)算執(zhí)行情況、存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的方案；將來(lái)可能出現(xiàn)哪些問(wèn)題，如何防止。
參考文獻(xiàn)：
1、徐曉莉.新全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作[M].云南大學(xué)出版社,2009.
2、楊主良.全面預(yù)算管理的目的與作用[DB/OL].全球品牌網(wǎng),2009-10-08.
（作者單位：石家莊東方城市廣場(chǎng)有限公司）
