隨著支付系統(tǒng)的普及應(yīng)用，支付手段的快速更新所帶來的新業(yè)務(wù)和新知識(shí)對完善內(nèi)控制度建設(shè)、有效地防范各類風(fēng)險(xiǎn)、確保銀行資金安全帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此，認(rèn)真分析當(dāng)前基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題，并完善會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制已勢在必行。
一、存在的問題
（一）對內(nèi)控制度缺乏整體性和系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，影響內(nèi)控制度的建立
健全有效的內(nèi)控制度對于規(guī)范管理、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量起著重要保障作用。但在執(zhí)行內(nèi)控制度上仍存在薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)為：一是錯(cuò)誤地將內(nèi)控制度建設(shè)片面理解為臨時(shí)階段性工作；二是普遍認(rèn)為內(nèi)部控制就是補(bǔ)充一下制度相關(guān)的內(nèi)容，忽視了內(nèi)控是業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、相互制約、相互牽制的基本特征，缺乏對內(nèi)控制度整體的認(rèn)識(shí)；三是誤認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是部門科長的事情與己無關(guān)，忽視了內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、廣泛性和全局性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)的基本職能作用未能得到有效發(fā)揮；四是個(gè)別業(yè)務(wù)人員不能正確理解內(nèi)部控制的真正意義，有的人把內(nèi)部控制建設(shè)理解為就是制度的建設(shè)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程簡單匯總；此外，個(gè)別人把內(nèi)控制度與規(guī)章制度混為一談，認(rèn)為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制目的就達(dá)到了。缺乏對內(nèi)控制度整體性和系統(tǒng)性的認(rèn)識(shí)，對內(nèi)控制度建設(shè)缺乏前瞻性，防范意識(shí)不強(qiáng)，削弱了內(nèi)控制度的制約作用，致使會(huì)計(jì)核算缺少必要的牽制、監(jiān)督作用，在業(yè)務(wù)操作中潛藏巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（二）內(nèi)控制度更新相對滯后，制約業(yè)務(wù)的發(fā)展
“內(nèi)控先行”的管理理念要求制度制定應(yīng)優(yōu)先于業(yè)務(wù)發(fā)展，而實(shí)際情況是自支付系統(tǒng)運(yùn)行以來，一些相關(guān)的制度、辦法已不適應(yīng)新業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，相應(yīng)的制度風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大；個(gè)別崗位相互牽制與崗位責(zé)任不匹配的現(xiàn)象仍然存在，部分內(nèi)控制度的建立與業(yè)務(wù)的發(fā)展未能同步。隨著操作流程、管理要求等方面都發(fā)生了根本性的變化，新業(yè)務(wù)、新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，原有的內(nèi)控制度不能涵蓋所有業(yè)務(wù)，極易形成新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。近年來央行根據(jù)支付業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，相繼出臺(tái)了一系列的制度及辦法，修訂了相關(guān)的內(nèi)控制度，但制度更新存在一定的滯后。此外，基層央行業(yè)務(wù)部門作為內(nèi)控制度的執(zhí)行者，執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度是做好會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵，但在人員不整的情況下（休假、外出學(xué)習(xí)），內(nèi)控制度要求與人員配備的矛盾問題也凸顯出來。內(nèi)控制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，特別是目前的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對新業(yè)務(wù)、新問題等關(guān)注的力度不夠，從而導(dǎo)致了內(nèi)控措施乏力，這無疑給會(huì)計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)和隱患，使內(nèi)控制度的執(zhí)行大打折扣。
（三）內(nèi)控制度建設(shè)缺乏可操作性，使其執(zhí)行力度下降
相關(guān)的內(nèi)控制度跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需要，缺乏建立一套系統(tǒng)完整、科學(xué)和時(shí)效性強(qiáng)的內(nèi)控制度；部分內(nèi)部控制制度過于概括和條文化，實(shí)際工作中缺乏可操作性，不能為業(yè)務(wù)工作提供實(shí)際的指導(dǎo)。這在一定程度上弱化了內(nèi)部控制制度的約束力，不利于會(huì)計(jì)人員對內(nèi)控制度進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和掌握，造成工作中發(fā)生有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象。此外，滯后、缺乏可操作性的制度也形成了長期以來的重業(yè)務(wù)、輕制度的培訓(xùn)，忽視對人員職業(yè)道德、法律法規(guī)等方面的教育，從而導(dǎo)致“發(fā)現(xiàn)問題、進(jìn)行糾正、再次發(fā)現(xiàn)問題、再次整改”，陷入屢查屢改的循環(huán)，造成制度落實(shí)不到位、執(zhí)行不嚴(yán)格的現(xiàn)象。
二、建議及措施
第一，加大學(xué)習(xí)力度，完善內(nèi)控管理。要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和迫切性，把內(nèi)控制度建設(shè)納入重要議事日程；樹立“內(nèi)控先行”管理理念，不斷完善內(nèi)控制度，提高內(nèi)控制度的約束力，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，把各項(xiàng)規(guī)章和內(nèi)控制度有機(jī)地結(jié)合起來，不斷地解決內(nèi)控制度規(guī)范性、系統(tǒng)性的問題；注重內(nèi)控制度的可操作性和時(shí)效性，及時(shí)修訂、補(bǔ)充相關(guān)的內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配。
第二，完善制度建設(shè)，強(qiáng)化核算管理。要針對業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定切實(shí)可行的防范措施，建立一套系統(tǒng)完整的適用性強(qiáng)的內(nèi)控制度作為開展會(huì)計(jì)核算工作的前提條件；根據(jù)新業(yè)務(wù)發(fā)展變化的特點(diǎn)，對內(nèi)控制度進(jìn)行完善，使其具有時(shí)效性和可操作性；同時(shí)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)一步完善相關(guān)管理制度及操作規(guī)程，規(guī)范會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)操作，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。
第三，實(shí)行監(jiān)督控制，完善制約機(jī)制。嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的要求，合理設(shè)置各個(gè)崗位，做到分工明確，責(zé)任清晰，達(dá)到相互監(jiān)督、相互制約的目的。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)人員自覺執(zhí)行內(nèi)控制度，各崗位人員相互分離、相互控制，逐步形成責(zé)任到崗、風(fēng)險(xiǎn)到人、自我約束、自我完善的內(nèi)控管理機(jī)制。
第四，規(guī)范操作管理，強(qiáng)化人員控制。以“人人防風(fēng)險(xiǎn)、人人重案防”為重點(diǎn)，完善內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化制約措施，對現(xiàn)有不適應(yīng)、不合理的相關(guān)制度及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充、修訂，使之更嚴(yán)密、更完善。通過建章立制，使內(nèi)控制度的觸角延伸到會(huì)計(jì)核算的每一個(gè)角落，將每一個(gè)崗位、每一道工作程序、每一個(gè)業(yè)務(wù)流程全部納入內(nèi)控制度的監(jiān)督之下，形成一個(gè)有章必循、違章必糾、堵塞漏洞的良好局面。
第五，狠抓內(nèi)控制度落實(shí)，維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。制定制度是基礎(chǔ)，抓好落實(shí)是關(guān)鍵。嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，發(fā)揮會(huì)計(jì)制度權(quán)威性、強(qiáng)制性作用，具體做法有：一要抓好制度的落實(shí)，把內(nèi)控制度落實(shí)與工作實(shí)際緊密地結(jié)合起來，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞、防范資金風(fēng)險(xiǎn)；二要把崗位輪換、強(qiáng)制休假制度真正落到實(shí)處，使內(nèi)控制度執(zhí)行到位，人員配備到位，風(fēng)險(xiǎn)措施到位，從而減少在業(yè)務(wù)操作中風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生；三要定期與開戶單位進(jìn)行“面對面”對賬制度，形成一套完整的內(nèi)控管理機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，采取有效措施，堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控制度的落實(shí)，避免“真空”現(xiàn)象的發(fā)生。
（作者單位：中國人民銀行雞西市中心支行）
