作者:范松林
上海會計2002.4
加強企業(yè)會計基礎(chǔ)管理述要
范松林
為了貫徹《會計法》,加強會計監(jiān)督,我們在預(yù)算管理、成本管理、資金管理等方面提出了嚴格財務(wù)基礎(chǔ)管理的措施,具體內(nèi)容如下:
一、加強會計核算管理,強化內(nèi)部會計控制
《中華人民共和國會計法》第四章第二十七條明確規(guī)定;“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度?!备鶕?jù)此規(guī)定,我們強化內(nèi)部控制,健全和完善與新形勢要求相適應(yīng)的內(nèi)部會計監(jiān)督制度,體現(xiàn)在以下幾個方面:
1.強化內(nèi)部控制,不做假帳。我們在以下方面加強內(nèi)部控制:(1)組織結(jié)構(gòu)控制。確定組織形式,明確職責(zé)劃分,遵循不相容職務(wù)相分離的原則。(2)授權(quán)批準控制。單位在處理的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都必須有相應(yīng)的授權(quán)批準程序,以保證每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性。(3)會計記錄控制。建立崗位責(zé)任制,進行科學(xué)分工,以保證所有會計信息所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均及時、完整、準確、合法。(4)資產(chǎn)保護控制。嚴格限制對資產(chǎn)的接觸,未經(jīng)授權(quán)批準的人員不得接觸資產(chǎn);定期盤點保證帳實相符。(5)預(yù)算控制。單位各部門編制預(yù)算,由管理最高層負責(zé)決策,內(nèi)部審計部門負責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。(6)風(fēng)險控制。對每一項經(jīng)營決策和籌資決策都必須經(jīng)過嚴格的可行性研究方可做出決定,盡量采取措施避免風(fēng)險。(7)檢查、評價內(nèi)部控制。各單位通過內(nèi)部審計來檢查內(nèi)控制度是否健全和行之有效,其標準是否恰當,并形成調(diào)查結(jié)論、意見和建議,供管理部門參考,以改進內(nèi)部控制。
2.明確相關(guān)人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限?!稌嫹ā返谒恼碌诙藯l規(guī)定:“單位負責(zé)人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項?!睍嫏C構(gòu)、會計人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,該條又規(guī)定:“會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項,有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正?!?br />
結(jié)合公司生產(chǎn)和銷售的實際情況,我們要求財務(wù)人員在實際工作中應(yīng)當嚴格按照規(guī)定處理所經(jīng)辦的每一項會計業(yè)務(wù),使不同崗位會計工作相互制約、相互印證,每月令人負責(zé)稽核不同來源的會計資料,并按時將其整理、裝訂、歸檔;嚴格計算機會計處理系統(tǒng)的管理,做到使用和維護分離,未經(jīng)授權(quán)不得接觸,以保護會計系統(tǒng)的安全運行;不斷加強內(nèi)部會計監(jiān)督,積極配合有關(guān)行政機關(guān)和管理部門的外部會計監(jiān)督;通過上述實際行動切實保證所有會計憑證、帳簿、報表等會計資料的真實、合法、完整、準確。
二、加強月度預(yù)算管理,提高預(yù)算控制精度
我們緊緊圍繞價值最大化這個主題,抓好預(yù)算管理。預(yù)算編制各責(zé)任部門在上月末定出下月的預(yù)算目標,由財務(wù)室匯編月預(yù)算利潤報表,并召集各責(zé)任者對責(zé)任指標予以確認后,上報預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審核批準。預(yù)算管理工作小組將月考核實績報告預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。
1.成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組及工作小組,由經(jīng)理任領(lǐng)導(dǎo)小組組長,工作小組成員由財務(wù)、營銷、生產(chǎn)計劃人員組成。
2.預(yù)算管理目標。預(yù)算利潤以月預(yù)算目標值的完成率為考核標準。預(yù)算完成率不達標,部門管理和責(zé)任者的獲獎額同步下浮。
3.制定預(yù)算指標責(zé)任分解及考核辦法。銷售價格由營銷室負責(zé),預(yù)測成本由財務(wù)室負責(zé),生產(chǎn)準發(fā)量由生技室負責(zé),銷售量由營銷室、財務(wù)室負責(zé)。銷售價格、銷售量、準發(fā)量指標月度完成出現(xiàn)負數(shù),在月度總利潤完成率大于100%的前提下,負數(shù)范圍內(nèi)的項目不予考核。
4.變財務(wù)部門一家管預(yù)算為全廠各部門(如:營銷室、生技室、各分廠)共同管預(yù)算。我們實行的月預(yù)算分析會的辦法,發(fā)揮了各職能部門的作用,對控制月預(yù)算指標的完成和下月滾動預(yù)算指標的制定創(chuàng)造了條件,加強了共同實現(xiàn)預(yù)算指標的責(zé)任性。
三、加強成本管理基礎(chǔ)工作,實現(xiàn)公司價值最大化
我們提出了成本管理目標:“降成本,拓市場,增效益”。并制定了成本管理方針,加強成本的“事前預(yù)測、事中控制、事后分析”。
l.成本管理方針。一是完善預(yù)算管理制度:規(guī)范月度成本、收入、利潤滾動預(yù)算管理制度,以預(yù)算為龍頭對“量一本一利”進行分析、控制,并對管理部門加以考核。二是堅持成本市場理念:跟蹤明細品種的成本、市場價格,并計算毛利以及揭示出毛利大的產(chǎn)品,為領(lǐng)導(dǎo)在品種、產(chǎn)量、價格方面的決策提供依據(jù)。三是有效反映管理成本:及時揭示出由于管理上的原因引起的成本變動,從降低成本的角度提出理順管理的思路,落實管理部門的成本責(zé)任,為管理部門降低管理成本加壓。四是爭創(chuàng)年效益最大化:一方面是降低成本,另一方面確保銷售價格及銷售量預(yù)算的實現(xiàn),以保證年度利潤預(yù)算的完成。
2.成本管理形成的四個特點。“實”——在實際成本的基礎(chǔ)上實實在在地降成本;“準”——標準做得準,成本核算準確,存在的問題找得準,措施要得力;“新”——成本管理要創(chuàng)新,向管理要效益;“嚴”——指標要嚴,考核要嚴。
3.建立成本管理網(wǎng)絡(luò),發(fā)揮長期在現(xiàn)場指揮生產(chǎn)的白班作業(yè)長的作用。確定白班作業(yè)長為現(xiàn)場降成本的主要責(zé)任者,改變傳統(tǒng)的單純由財務(wù)人員、車間核算員管理成本的模式。成本的預(yù)算、分析,降低成本的措施也由每月兩次的白班作業(yè)長成本分析會上研討解決。實踐證明,由白班作業(yè)長管理成本能夠做到各項消耗數(shù)據(jù)準確、降本措施貫徹得力。
4.加強成本分析。經(jīng)過幾年的推廣成本管理,現(xiàn)在由作業(yè)長作出的成本分析已可以算到幾角幾分;各項指標的分解和各項費用發(fā)生額也比較準確,在重點指標的管理和成本考核上有創(chuàng)新。
5.嚴格考核。各月因成本精度超標的車間在成本考核獎里體現(xiàn)。
四、加強資金風(fēng)險管理,提高資金使用效率
我們將保證資金安全、避免資金風(fēng)險放在資金管理的首位,以保證資金的迅速回籠。
1.規(guī)避資金風(fēng)險。為了避免資金風(fēng)險,我們將進一步加強對代理商的監(jiān)控,加快商業(yè)匯票的兌現(xiàn)速度,確保資金安全:(l)結(jié)合市場銷售情況,及時調(diào)整訂貨政策,代理商訂貨時,要收取一定比例的現(xiàn)款,減少商業(yè)匯票留存總額;(2)加強對代理商的資信調(diào)查,定期走訪代理商,每月審查代理商的資產(chǎn)負債表和損益表,監(jiān)控代理商的財務(wù)狀況,掌握代理商的應(yīng)收帳款和存貨庫存情況,保證寶鋼的資金安全;(3)每月督促代理商及時承兌到期商業(yè)匯票,并根據(jù)代理商的票據(jù)承兌情況,給予相應(yīng)的訂貨政策和結(jié)算政策;(4)與代理商形成定期對帳制度,按照合同,代理商每期(季)合同結(jié)束后,根據(jù)代理商訂貨收款和合同結(jié)算情況,確定每期(季)合同結(jié)束后的欠款情況,并予以結(jié)清;(5)每月根據(jù)銷售部門數(shù)據(jù),統(tǒng)計代理商的實際未發(fā)貨量,再與財務(wù)預(yù)收帳款的帳面數(shù)核對,以便檢驗代理商的預(yù)收貨款是否收足,或者是否存在超發(fā)貨問題。
2.加強應(yīng)收帳款管理。我們制訂了應(yīng)收帳款管理辦法,全面分析了應(yīng)收帳款形成的原因,并制訂了降低應(yīng)收帳款的預(yù)防措施,同時明確了應(yīng)收帳款的管理責(zé)任。主要措施有:(l)盡量縮短政策性原因所產(chǎn)生的應(yīng)收帳款的回收周期,要形成聯(lián)系催款的制度并落實到人,爭取與用戶協(xié)商制定雙方可確認操作的結(jié)算方式和付款期限;(2)倉庫嚴格按照訂貨量發(fā)貨,對一次性用戶不允許超發(fā);(3)財務(wù)人員在收款時,應(yīng)嚴格按照訂貨的品種、規(guī)格計算應(yīng)收貨款,充分考慮運費計價;(4)加強對收取商業(yè)匯票訂貨的用戶管理,控制商業(yè)匯票的收取額度,防止退票;(5)杜絕發(fā)生政策外的無款合同的產(chǎn)生;如有特殊情況,應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準方可簽訂合同,在發(fā)貨和結(jié)算開票以前收款到位,并將有關(guān)信息通知財務(wù);(6)財務(wù)室負責(zé)與用戶應(yīng)收帳款的對帳,要做到按期、按月、按合同進行應(yīng)收帳款的結(jié)算,負責(zé)應(yīng)收帳款的準確性;(7)營銷人員應(yīng)及時跟蹤掌握本人負責(zé)的合同的付款、生產(chǎn)、發(fā)貨和欠款情況,了解用戶的企業(yè)經(jīng)營狀況,并采取預(yù)防產(chǎn)生應(yīng)收帳款壞帳的措施;(8)營銷室應(yīng)制訂應(yīng)收帳款清欠計劃,將發(fā)生的應(yīng)收帳款,落實給具體經(jīng)辦的業(yè)務(wù)人員負責(zé)追討清欠,并將清欠結(jié)果報告給領(lǐng)導(dǎo),同時將有關(guān)信息反饋給財務(wù)室;(9)財務(wù)室每月及時向營銷室通報應(yīng)收帳款明細帳,營銷室應(yīng)按月進行應(yīng)收帳款分析,并根據(jù)應(yīng)收帳款的情況相應(yīng)調(diào)整銷售政策。
(作者單位:寶鋼鋼管分公司財務(wù)室)