作者：范松林
上海會計2002.4
加強企業(yè)會計基礎(chǔ)管理述要
范松林
為了貫徹《會計法》，加強會計監(jiān)督，我們在預(yù)算管理、成本管理、資金管理等方面提出了嚴格財務(wù)基礎(chǔ)管理的措施，具體內(nèi)容如下：
一、加強會計核算管理，強化內(nèi)部會計控制
《中華人民共和國會計法》第四章第二十七條明確規(guī)定；“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度?！备鶕?jù)此規(guī)定，我們強化內(nèi)部控制，健全和完善與新形勢要求相適應(yīng)的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，體現(xiàn)在以下幾個方面：
1．強化內(nèi)部控制，不做假帳。我們在以下方面加強內(nèi)部控制：（1）組織結(jié)構(gòu)控制。確定組織形式，明確職責(zé)劃分，遵循不相容職務(wù)相分離的原則。（2）授權(quán)批準控制。單位在處理的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須有相應(yīng)的授權(quán)批準程序，以保證每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性。（3）會計記錄控制。建立崗位責(zé)任制，進行科學(xué)分工，以保證所有會計信息所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均及時、完整、準確、合法。（4）資產(chǎn)保護控制。嚴格限制對資產(chǎn)的接觸，未經(jīng)授權(quán)批準的人員不得接觸資產(chǎn)；定期盤點保證帳實相符。（5）預(yù)算控制。單位各部門編制預(yù)算，由管理最高層負責(zé)決策，內(nèi)部審計部門負責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。（6）風(fēng)險控制。對每一項經(jīng)營決策和籌資決策都必須經(jīng)過嚴格的可行性研究方可做出決定，盡量采取措施避免風(fēng)險。（7）檢查、評價內(nèi)部控制。各單位通過內(nèi)部審計來檢查內(nèi)控制度是否健全和行之有效，其標準是否恰當，并形成調(diào)查結(jié)論、意見和建議，供管理部門參考，以改進內(nèi)部控制。
2．明確相關(guān)人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限?！稌嫹ā返谒恼碌诙藯l規(guī)定：“單位負責(zé)人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項?！睍嫏C構(gòu)、會計人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，該條又規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正?！?br />
結(jié)合公司生產(chǎn)和銷售的實際情況，我們要求財務(wù)人員在實際工作中應(yīng)當嚴格按照規(guī)定處理所經(jīng)辦的每一項會計業(yè)務(wù)，使不同崗位會計工作相互制約、相互印證，每月令人負責(zé)稽核不同來源的會計資料，并按時將其整理、裝訂、歸檔；嚴格計算機會計處理系統(tǒng)的管理，做到使用和維護分離，未經(jīng)授權(quán)不得接觸，以保護會計系統(tǒng)的安全運行；不斷加強內(nèi)部會計監(jiān)督，積極配合有關(guān)行政機關(guān)和管理部門的外部會計監(jiān)督；通過上述實際行動切實保證所有會計憑證、帳簿、報表等會計資料的真實、合法、完整、準確。
二、加強月度預(yù)算管理，提高預(yù)算控制精度
我們緊緊圍繞價值最大化這個主題，抓好預(yù)算管理。預(yù)算編制各責(zé)任部門在上月末定出下月的預(yù)算目標，由財務(wù)室匯編月預(yù)算利潤報表，并召集各責(zé)任者對責(zé)任指標予以確認后，上報預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審核批準。預(yù)算管理工作小組將月考核實績報告預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。
1．成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組及工作小組，由經(jīng)理任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，工作小組成員由財務(wù)、營銷、生產(chǎn)計劃人員組成。
2．預(yù)算管理目標。預(yù)算利潤以月預(yù)算目標值的完成率為考核標準。預(yù)算完成率不達標，部門管理和責(zé)任者的獲獎額同步下浮。
3．制定預(yù)算指標責(zé)任分解及考核辦法。銷售價格由營銷室負責(zé)，預(yù)測成本由財務(wù)室負責(zé)，生產(chǎn)準發(fā)量由生技室負責(zé)，銷售量由營銷室、財務(wù)室負責(zé)。銷售價格、銷售量、準發(fā)量指標月度完成出現(xiàn)負數(shù)，在月度總利潤完成率大于100％的前提下，負數(shù)范圍內(nèi)的項目不予考核。
4．變財務(wù)部門一家管預(yù)算為全廠各部門（如：營銷室、生技室、各分廠）共同管預(yù)算。我們實行的月預(yù)算分析會的辦法，發(fā)揮了各職能部門的作用，對控制月預(yù)算指標的完成和下月滾動預(yù)算指標的制定創(chuàng)造了條件，加強了共同實現(xiàn)預(yù)算指標的責(zé)任性。
三、加強成本管理基礎(chǔ)工作，實現(xiàn)公司價值最大化
我們提出了成本管理目標：“降成本，拓市場，增效益”。并制定了成本管理方針，加強成本的“事前預(yù)測、事中控制、事后分析”。
l．成本管理方針。一是完善預(yù)算管理制度：規(guī)范月度成本、收入、利潤滾動預(yù)算管理制度，以預(yù)算為龍頭對“量一本一利”進行分析、控制，并對管理部門加以考核。二是堅持成本市場理念：跟蹤明細品種的成本、市場價格，并計算毛利以及揭示出毛利大的產(chǎn)品，為領(lǐng)導(dǎo)在品種、產(chǎn)量、價格方面的決策提供依據(jù)。三是有效反映管理成本：及時揭示出由于管理上的原因引起的成本變動，從降低成本的角度提出理順管理的思路，落實管理部門的成本責(zé)任，為管理部門降低管理成本加壓。四是爭創(chuàng)年效益最大化：一方面是降低成本，另一方面確保銷售價格及銷售量預(yù)算的實現(xiàn)，以保證年度利潤預(yù)算的完成。
2．成本管理形成的四個特點。“實”——在實際成本的基礎(chǔ)上實實在在地降成本；“準”——標準做得準，成本核算準確，存在的問題找得準，措施要得力；“新”——成本管理要創(chuàng)新，向管理要效益；“嚴”——指標要嚴，考核要嚴。
3．建立成本管理網(wǎng)絡(luò)，發(fā)揮長期在現(xiàn)場指揮生產(chǎn)的白班作業(yè)長的作用。確定白班作業(yè)長為現(xiàn)場降成本的主要責(zé)任者，改變傳統(tǒng)的單純由財務(wù)人員、車間核算員管理成本的模式。成本的預(yù)算、分析，降低成本的措施也由每月兩次的白班作業(yè)長成本分析會上研討解決。實踐證明，由白班作業(yè)長管理成本能夠做到各項消耗數(shù)據(jù)準確、降本措施貫徹得力。
4．加強成本分析。經(jīng)過幾年的推廣成本管理，現(xiàn)在由作業(yè)長作出的成本分析已可以算到幾角幾分；各項指標的分解和各項費用發(fā)生額也比較準確，在重點指標的管理和成本考核上有創(chuàng)新。
5．嚴格考核。各月因成本精度超標的車間在成本考核獎里體現(xiàn)。
四、加強資金風(fēng)險管理，提高資金使用效率
我們將保證資金安全、避免資金風(fēng)險放在資金管理的首位，以保證資金的迅速回籠。
1．規(guī)避資金風(fēng)險。為了避免資金風(fēng)險，我們將進一步加強對代理商的監(jiān)控，加快商業(yè)匯票的兌現(xiàn)速度，確保資金安全：（l）結(jié)合市場銷售情況，及時調(diào)整訂貨政策，代理商訂貨時，要收取一定比例的現(xiàn)款，減少商業(yè)匯票留存總額；（2）加強對代理商的資信調(diào)查，定期走訪代理商，每月審查代理商的資產(chǎn)負債表和損益表，監(jiān)控代理商的財務(wù)狀況，掌握代理商的應(yīng)收帳款和存貨庫存情況，保證寶鋼的資金安全；（3）每月督促代理商及時承兌到期商業(yè)匯票，并根據(jù)代理商的票據(jù)承兌情況，給予相應(yīng)的訂貨政策和結(jié)算政策；（4）與代理商形成定期對帳制度，按照合同，代理商每期（季）合同結(jié)束后，根據(jù)代理商訂貨收款和合同結(jié)算情況，確定每期（季）合同結(jié)束后的欠款情況，并予以結(jié)清；（5）每月根據(jù)銷售部門數(shù)據(jù)，統(tǒng)計代理商的實際未發(fā)貨量，再與財務(wù)預(yù)收帳款的帳面數(shù)核對，以便檢驗代理商的預(yù)收貨款是否收足，或者是否存在超發(fā)貨問題。
2．加強應(yīng)收帳款管理。我們制訂了應(yīng)收帳款管理辦法，全面分析了應(yīng)收帳款形成的原因，并制訂了降低應(yīng)收帳款的預(yù)防措施，同時明確了應(yīng)收帳款的管理責(zé)任。主要措施有：（l）盡量縮短政策性原因所產(chǎn)生的應(yīng)收帳款的回收周期，要形成聯(lián)系催款的制度并落實到人，爭取與用戶協(xié)商制定雙方可確認操作的結(jié)算方式和付款期限；（2）倉庫嚴格按照訂貨量發(fā)貨，對一次性用戶不允許超發(fā)；（3）財務(wù)人員在收款時，應(yīng)嚴格按照訂貨的品種、規(guī)格計算應(yīng)收貨款，充分考慮運費計價；（4）加強對收取商業(yè)匯票訂貨的用戶管理，控制商業(yè)匯票的收取額度，防止退票；（5）杜絕發(fā)生政策外的無款合同的產(chǎn)生；如有特殊情況，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準方可簽訂合同，在發(fā)貨和結(jié)算開票以前收款到位，并將有關(guān)信息通知財務(wù)；（6）財務(wù)室負責(zé)與用戶應(yīng)收帳款的對帳，要做到按期、按月、按合同進行應(yīng)收帳款的結(jié)算，負責(zé)應(yīng)收帳款的準確性；（7）營銷人員應(yīng)及時跟蹤掌握本人負責(zé)的合同的付款、生產(chǎn)、發(fā)貨和欠款情況，了解用戶的企業(yè)經(jīng)營狀況，并采取預(yù)防產(chǎn)生應(yīng)收帳款壞帳的措施；（8）營銷室應(yīng)制訂應(yīng)收帳款清欠計劃，將發(fā)生的應(yīng)收帳款，落實給具體經(jīng)辦的業(yè)務(wù)人員負責(zé)追討清欠，并將清欠結(jié)果報告給領(lǐng)導(dǎo)，同時將有關(guān)信息反饋給財務(wù)室；（9）財務(wù)室每月及時向營銷室通報應(yīng)收帳款明細帳，營銷室應(yīng)按月進行應(yīng)收帳款分析，并根據(jù)應(yīng)收帳款的情況相應(yīng)調(diào)整銷售政策。
（作者單位：寶鋼鋼管分公司財務(wù)室）
