摘要：審計(jì)工作的發(fā)展趨勢要求內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中必須加強(qiáng)質(zhì)量控制，切實(shí)提高審計(jì)工作水平和效益。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于內(nèi)審工作（項(xiàng)目）的始終，它包括計(jì)劃與準(zhǔn)備——實(shí)施——報(bào)告——后續(xù)等幾個階段的質(zhì)量控制。在各個階段的審計(jì)工作中，應(yīng)注意審計(jì)質(zhì)量的控制。
一、審計(jì)計(jì)劃要圍繞企業(yè)中心工作任務(wù)
在制定年度審計(jì)工作計(jì)劃時，應(yīng)注意與企業(yè)的戰(zhàn)略中心工作相一致，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，關(guān)注影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的重大事項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不僅要兼顧各業(yè)務(wù)部門的工作，與本部門上年工作相銜接，更重要的是要圍繞企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，選擇審計(jì)對象，明確審計(jì)重點(diǎn)；同時要注重領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)。
二、審計(jì)實(shí)施方案制定時應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)方案制定的目的在于保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為此需要制定合理的審計(jì)方案，明確審計(jì)目的和范圍，突出審計(jì)重點(diǎn)，指定專門的審計(jì)人員并進(jìn)行合理的分工等。在編制審計(jì)方案前要認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查，針對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動特點(diǎn)及存在的主要問題，確定具體的審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容；在編制審計(jì)方案時，審計(jì)小組應(yīng)對審計(jì)中可能遇到的問題或已知悉的問題進(jìn)行反復(fù)論證，考慮可能出現(xiàn)的法律問題；明確參加審計(jì)的部門及人員、審計(jì)資源的分配以及與被審計(jì)單位有關(guān)人員的溝通方式；審計(jì)組成員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)分工和步驟實(shí)施審計(jì)，對未按審計(jì)方案進(jìn)行審計(jì)而使審計(jì)結(jié)果與審計(jì)目標(biāo)出現(xiàn)較大偏差的情況應(yīng)當(dāng)及時糾正。
三、審計(jì)實(shí)施工作中應(yīng)把握住重點(diǎn)
在實(shí)施階段，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)把握以下方面：對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的描述是否準(zhǔn)確；是否已履行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試；審計(jì)重要性水平確定及分配是否合適；當(dāng)審計(jì)程序不足以達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)時是否采用替代審計(jì)程序；是否取得了為證明審計(jì)存在問題的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等。
四、審計(jì)復(fù)核要嚴(yán)謹(jǐn)仔細(xì)
一是審計(jì)程序是否合規(guī)、合法，如審計(jì)通知書是否提前3天送達(dá)，審計(jì)征求意見稿的時間期限是否為10天等。二是審計(jì)證據(jù)是否確鑿，審計(jì)底稿是否完整規(guī)范。要重點(diǎn)審查審計(jì)證據(jù)是否真實(shí)完整，證據(jù)提供者簽章簽字是否完備；取得的重要原始憑證如借條、欠條、合同是否復(fù)印原件并簽章；證據(jù)的來源尤其是數(shù)字的計(jì)算是否正確；審計(jì)底稿是否完整規(guī)范，是否有審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)論及其依據(jù)的具體表述等。三是審計(jì)定性及處理是否合規(guī)、合法，用詞是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確；審計(jì)評價是否實(shí)事求是，審計(jì)建議是否具有可操作性等。審計(jì)復(fù)核的具體內(nèi)容包括：項(xiàng)目是否按審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施；對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評估是否準(zhǔn)確，對檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定是否達(dá)到可接受的最低風(fēng)險(xiǎn)水平的要求；根據(jù)符合性測試的結(jié)果，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的缺陷描述是否正確；實(shí)質(zhì)性測試能否發(fā)現(xiàn)已存在的重大錯誤和舞弊；結(jié)合企業(yè)管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題的態(tài)度、采取措施的方式及最終對審計(jì)結(jié)論的影響，復(fù)核審計(jì)評價和審計(jì)結(jié)論表述是否準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)取?br />
五、審計(jì)報(bào)告要客觀公正
審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告時要注意：一是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題要抓住問題本質(zhì)，不能停留在表面，要注意審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題之間的內(nèi)在聯(lián)系，注意問題產(chǎn)生的根源，是否存在管理和制度上的重大缺陷。通過對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題由表及里的分析，挖掘有價值的信息，為寫好審計(jì)報(bào)告提供翔實(shí)的審計(jì)依據(jù)。二是審計(jì)報(bào)告立意要高，反映的審計(jì)信息應(yīng)有利于被審單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動具有指導(dǎo)意義。三是審計(jì)結(jié)論要準(zhǔn)確、客觀。審計(jì)反映問題要客觀，審計(jì)結(jié)論定性要準(zhǔn)確。四是提出的審計(jì)意見和建議具有建設(shè)性和可操作性，有利于被審計(jì)單位從制度上改善管理，堵塞漏洞。
六、注意審計(jì)成果的運(yùn)用
內(nèi)部審計(jì)工作歸根結(jié)底是為了規(guī)范管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，要發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)作用。因此，在審計(jì)的后續(xù)階段應(yīng)深入推進(jìn)后續(xù)審計(jì)，跟蹤審計(jì)查出問題及審計(jì)意見和建議的整改落實(shí)情況，確保查出問題得到有效整改，提出的合理化建議得到采納。逐步提高審計(jì)成果的運(yùn)用層次，促進(jìn)有關(guān)單位提高經(jīng)營管理水平，完善制度建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，堵塞生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的各種漏洞。另外，要逐步建立審計(jì)成果信息共享制度，提高審計(jì)成果的透明度和利用程度。審計(jì)成果除在審計(jì)主客體之間共享外，還可用于干部管理、監(jiān)管部門，使用部門等之間的協(xié)同工作信息共享，提高工作效率。
七、加強(qiáng)審計(jì)檔案管理
按照審計(jì)檔案管理的要求，對審計(jì)檔案及時歸檔。按項(xiàng)立卷，立卷時要做到資料齊全、手續(xù)完備、符合規(guī)范。按審計(jì)項(xiàng)目完成的時間先后順序擺放。同時要建立審計(jì)檔案質(zhì)量責(zé)任制，加強(qiáng)審計(jì)檔案的質(zhì)量管理。
八、不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)
審計(jì)人員要通過不斷學(xué)習(xí)理論及專業(yè)知識，努力提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。不僅要學(xué)習(xí)政治理論知識、法律法規(guī)政策、現(xiàn)代管理、信息化等方面的知識外，更要不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高自己發(fā)現(xiàn)問題、分析問題及解決問題的能力。要通過對審計(jì)項(xiàng)目的評價，加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)分析，使得審計(jì)能更深地融入到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中去。多瀏覽審計(jì)方面的期刊雜志，了解國內(nèi)外一些先進(jìn)的審計(jì)信息及審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)審工作的發(fā)展。同時，要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)審人員防腐拒腐的能力，樹立內(nèi)部審計(jì)人員廉潔公正的良好形象。
參考文獻(xiàn)：
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