摘要：文章結(jié)合港口企業(yè)實際，從預算的組織體系、編制、執(zhí)行、監(jiān)督與檢查等方面，對港口企業(yè)預算控制中容易出現(xiàn)的問題進行分析，并提出改進建議，以加強港口企業(yè)預算控制的有效運行。
關鍵詞：港口企業(yè)；預算控制；建議
預算控制就是要按照內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求，設計預算工作業(yè)務流程，確定控制要點，并借助會計控制系統(tǒng)控制，對預算的編制、執(zhí)行等業(yè)務活動實施監(jiān)督與控制，保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務預算的有效執(zhí)行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務活動的正常進行。盡管預算控制已經(jīng)成為眾多企業(yè)集團普遍采用的一種內(nèi)部控制措施，但由于實施時間不長，預算控制觀念不強，影響了其作用的發(fā)揮。
一、港口企業(yè)實施預算控制中出現(xiàn)的問題
（一）預算組織體系不健全，預算工作缺乏組織保障
目前港口企業(yè)的預算體系主要是由財務部門牽頭，各職能部門共同參與的松散的管理體系，沒有建立權(quán)威的預算工作組織領導與運行體制，使得預算工作缺乏良好的組織保障。
（二）預算編制控制中存在的問題
1、預算編制與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)。港口企業(yè)在缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下實行預算管理，導致企業(yè)只重視短期經(jīng)營目標，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同樣，缺乏有力的預算支持，使企業(yè)戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。
2、預算編制方法單一。預算的編制方法很多，包括固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算等。港口企業(yè)普遍采用固定預算方法編制預算。固定預算有以下缺點：適應性差；可比性差。
3、預算編制內(nèi)容不完整。有些港口企業(yè)缺乏較為完整的全面預算體系，只對成本費用、利潤進行預算控制，沒有形成包括吞吐量預算、收入預算、現(xiàn)金收支預算在內(nèi)的涉及全部經(jīng)營活動的預算及資本預算和財務預算，未能將組織經(jīng)營的各個階段有機地聯(lián)系在一起。
（三）預算執(zhí)行控制中存在的問題
缺乏預算指標時段分解控制。港口企業(yè)普遍以一個會計年度為預算周期，有的港口企業(yè)只將年度預算作為分析考核的依據(jù)，導致預算執(zhí)行單位為了不超出預算指標，在年中預算執(zhí)行緩慢，年終突擊花錢現(xiàn)象比較突出。
（四）預算工作缺乏監(jiān)督與檢查
港口企業(yè)的預算內(nèi)部控制往往從預算編制工作開始，經(jīng)過預算執(zhí)行、預算調(diào)整到預算分析與考核結(jié)束，都只是由預算管理部門操作實施，缺乏預算管理部門之外的監(jiān)督與檢查，使得預算內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)容易被忽略，從而影響預算內(nèi)部控制的安全有效。
二、加強港口企業(yè)預算控制的建議
（一）健全預算組織體系，明確崗位職責分工
港口企業(yè)應設立預算管理委員會具體負責本企業(yè)預算管理工作。預算管理委員會由企業(yè)最高層成員和關鍵職能管理部門負責人組成，作為組織領導企業(yè)預算管理最高權(quán)力機構(gòu)，受董事會直接領導，主要負責組織有關人員對目標進行預測、審查、研究、協(xié)調(diào)各種預算事項。除預算管理委員會外，港口企業(yè)還應建立預算專職部門負責處理預算管理的日常事務。預算專職部門由企業(yè)的財務、業(yè)務、人力資源、技術(shù)設備等職能部門組成，主要負責預算的編制、下達、分析和考核等工作。
（二）加強和改善預算編制控制
1、預算編制以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃可以幫助企業(yè)內(nèi)部各方面明確經(jīng)營重點，集中有限資源服務于企業(yè)發(fā)展目標。港口企業(yè)在編制預算之前，應該對自身合理定位，在廣泛的市場調(diào)研和企業(yè)資源分析基礎上，明確自身長短期戰(zhàn)略規(guī)劃目標，以此為基礎來編制預算。
2、改進預算編制方法，采用多種預算方法有機結(jié)合的方式。港口企業(yè)可采用固定預算和彈性預算相結(jié)合的方式編制預算。彈性預算是在不能準確預測業(yè)務量的情況下，根據(jù)業(yè)務量與收入、成本、利潤的關系，按預算期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務量編制的能夠適應多種情況的預算。彈性預算一經(jīng)編制，只要價格和標準等依據(jù)不變，便能連續(xù)使用，可以對市場的變化迅速反應，大大減輕預算調(diào)整等工作量。因此對港口吞吐量、營業(yè)收入、變動成本費用、利潤等預算，應編制彈性預算；對固定成本費用、資本性支出等可編制固定預算。
3、完善預算編制內(nèi)容，突出重點。港口企業(yè)的預算編制應包括完整的經(jīng)營預算、資本預算和財務預算。企業(yè)在不同的發(fā)展階段側(cè)重點亦有所不同。經(jīng)過多年經(jīng)驗積累，港口企業(yè)的經(jīng)營預算已趨于成熟，在沿海港口進入大規(guī)模擴張期、資金需求量巨大的情況下，在由生產(chǎn)經(jīng)營型向資本運營型逐步轉(zhuǎn)變的過程中，預算的工作重心要從“以經(jīng)營預算為重點”向“以資本預算為重點”進行轉(zhuǎn)移，這樣才能適應港口企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略的需要。
（三）強化預算執(zhí)行控制
實施預算指標分解控制。港口企業(yè)要以總預算為依據(jù)、財務預算為中心，將各項分預算按季度和月份進行分解，把預算的年度制定與季度月份實施結(jié)合起來。企業(yè)應當將年度預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為季度和月度預算，通過分期預算控制實現(xiàn)年度預算目標，避免企業(yè)執(zhí)行預算進度忽快忽慢的現(xiàn)象發(fā)生。
（四）加強預算的監(jiān)督與檢查
港口企業(yè)的預算工作應由企業(yè)的審計部門實施監(jiān)督與檢查，如果企業(yè)沒有設立審計部門，可聘請社會中介審計組織監(jiān)督與檢查。監(jiān)督與檢查的內(nèi)容主要有崗位分工和授權(quán)批準的檢查、預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核的檢查。
三、結(jié)論
預算是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，是實施企業(yè)戰(zhàn)略目標，提高企業(yè)管理水平與經(jīng)濟效益的重要措施。通過建全預算組織體系，實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與預算管理的對接，靈活應用預算編制方法，在不同發(fā)展階段適時改變側(cè)重點，加強監(jiān)督與檢查，使得企業(yè)的預算管理控制高效有力地運轉(zhuǎn)。
