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城市商業(yè)銀行在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則推進(jìn)中的難點(diǎn)及建議

 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來(lái),大同市要求城市商業(yè)銀行從2008年起嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。一年過(guò)去了,為準(zhǔn)確了解掌握轄區(qū)內(nèi)城商行執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況,我們對(duì)大同市商業(yè)銀行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況進(jìn)行了專題調(diào)研。

  一、城商行執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的難點(diǎn)

  從大同市商業(yè)銀行推進(jìn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作來(lái)看,主要存在以下難點(diǎn)。

  (一)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)不完善,增加了實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的難度。一是信息系統(tǒng)改造成本高,改造過(guò)程需要一定時(shí)間。二是現(xiàn)行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能欠缺,存在安全隱患。如系統(tǒng)承載能力不強(qiáng)、服務(wù)器超負(fù)荷運(yùn)行等,還存在應(yīng)急體系建設(shè)滯后等管理和技術(shù)性問(wèn)題。目前的系統(tǒng)主要是業(yè)務(wù)處理,而相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理功能欠缺,對(duì)于實(shí)際利率、公允價(jià)值等無(wú)法納入系統(tǒng)核算,無(wú)法支持新準(zhǔn)則的實(shí)施。三是實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要實(shí)現(xiàn)前中后臺(tái)業(yè)務(wù)的銜接,對(duì)原有會(huì)計(jì)科目進(jìn)行增設(shè)、合并、拆分調(diào)整科目層次后,如何保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確以及前后數(shù)據(jù)的銜接,面臨一定困難。四是實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,金融工具的確認(rèn)和計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和分類、未來(lái)價(jià)值的分析與預(yù)測(cè)、減值準(zhǔn)備的測(cè)試與計(jì)提等如何在系統(tǒng)實(shí)現(xiàn),存在一定的難度。

  (二)信貸管理系統(tǒng)缺失,不能支撐新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面實(shí)施。大同市商業(yè)銀行到目前尚未開(kāi)發(fā)信貸管理系統(tǒng),信貸信息資源相對(duì)匱乏,歷史數(shù)據(jù)分散、不完整,缺少統(tǒng)一規(guī)范的系統(tǒng)分類,數(shù)據(jù)的分析和匯總基本依靠手工操作。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,貸款按照實(shí)際利率攤余成本進(jìn)行核算,采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法逐筆計(jì)提減值準(zhǔn)備,要求信貸人員逐筆判斷,逐項(xiàng)分析,綜合評(píng)價(jià)。結(jié)果的科學(xué)性和計(jì)量的復(fù)雜性,必須有核心業(yè)務(wù)、信貸、資金、財(cái)務(wù)、人力資源等管理系統(tǒng)的支持才能完成。

 ?。ㄈ┕蕛r(jià)值計(jì)量體系不健全,金融資產(chǎn)價(jià)值難以評(píng)估。一是公允價(jià)值計(jì)量的制度不完善。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雖然規(guī)定金融資產(chǎn)的初始及后續(xù)計(jì)量需采用公允價(jià)值計(jì)量,但尚未制定如何使用公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,也未根據(jù)準(zhǔn)則配套制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度,因此,按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí),對(duì)其市場(chǎng)公允價(jià)值如何取得缺乏參考依據(jù),難以準(zhǔn)確操作。二是不同的業(yè)務(wù)人員受主客觀條件的制約,對(duì)項(xiàng)目公允價(jià)值估計(jì)的結(jié)果會(huì)有差別。目前,大同市商業(yè)銀行依靠其現(xiàn)有人員的素質(zhì)和能力,要建立起科學(xué)有效的價(jià)值評(píng)估體系,在實(shí)際執(zhí)行中存在較大難度。

 ?。ㄋ模﹩T工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)低,難以滿足全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需要。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施,不僅對(duì)城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了較高的要求,而且對(duì)其信貸管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、資金營(yíng)運(yùn)等相關(guān)部門(mén)人員也提出了更高的要求。目前,大同市商業(yè)銀行員工大多系原城市信用社職工,人員老化與經(jīng)驗(yàn)不足并存,員工學(xué)歷結(jié)構(gòu)以大專及以下為主,占比79.7%,專業(yè)職稱普遍處于初級(jí)及以下水平,占比84.2%,整體業(yè)務(wù)水平處在一個(gè)較低層次,加上大同市商業(yè)銀行對(duì)員工新準(zhǔn)則的培訓(xùn)力度不夠,員工對(duì)新準(zhǔn)則的掌握領(lǐng)會(huì)程度較低,同時(shí)還存在人才儲(chǔ)備不足和具體執(zhí)行乏力等狀況,增加了實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的難度。

  二、幾點(diǎn)建議

 ?。ㄒ唬┘訌?qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),繼續(xù)提高執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的自覺(jué)性。為保證執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則順利推進(jìn),大同市商業(yè)銀行董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層要高度重視,統(tǒng)一思想,轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理理念,切實(shí)將全面實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則納入重要議程,制訂完善的實(shí)施方案,成立新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)組,并進(jìn)行有序分工,明確職責(zé),確保各項(xiàng)準(zhǔn)備工作落實(shí)到位。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不僅是財(cái)會(huì)部門(mén)的工作,而且涉及到信貸管理、資金營(yíng)運(yùn)、科技信息等部門(mén),各部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé),主動(dòng)協(xié)調(diào)溝通,加強(qiáng)配合,解決執(zhí)行過(guò)程中遇到的困難。

 ?。ǘ┘訌?qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)力度,以適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。目前大同市商業(yè)銀行進(jìn)行的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)僅局限于財(cái)會(huì)人員,培訓(xùn)面狹窄。必須開(kāi)展全方位、多層次自上而下的全員培訓(xùn),凡是涉及應(yīng)用的部門(mén)和崗位都應(yīng)該參與,尤其要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、信貸管理、資金營(yíng)運(yùn)部門(mén)和支行負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)。在系統(tǒng)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上,要研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)本單位管理制度、業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)的影響和應(yīng)對(duì)措施。

 ?。ㄈ┘訌?qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè),加大開(kāi)發(fā)、更新、升級(jí)力度。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面實(shí)施,離不開(kāi)強(qiáng)有力的科技信息系統(tǒng)支撐。針對(duì)大同市商業(yè)銀行目前科技信息系統(tǒng)較為薄弱的現(xiàn)狀,要加大科技投入,開(kāi)發(fā)信貸管理、資金業(yè)務(wù)等適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要的信息系統(tǒng);同時(shí)對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行更新、升級(jí)改造,確保軟件和硬件的性能和容量能支持系統(tǒng)運(yùn)行。

(四)積極開(kāi)展同業(yè)交流,學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)加強(qiáng)與同業(yè)的交流和學(xué)習(xí),了解借鑒同業(yè)實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)、做法以及工作程序,在此基礎(chǔ)上制訂有針對(duì)性的操作方案,提高工作效率,避免走彎路,確保新舊制度的轉(zhuǎn)換順利完成。

 ?。ㄎ澹┍O(jiān)管部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)調(diào),積極做好對(duì)城市商業(yè)銀行執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作的指導(dǎo)。一方面監(jiān)管部門(mén)在審慎監(jiān)管的前提下,要為城市商業(yè)銀行按計(jì)劃、分步驟、科學(xué)有序?qū)嵤┬聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則創(chuàng)造條件,推動(dòng)其按時(shí)間表實(shí)現(xiàn)新舊會(huì)計(jì)制度的轉(zhuǎn)軌;另一方面監(jiān)管部門(mén)要與財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào),盡快解決實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后相關(guān)配套制度、貸款損失計(jì)提等方面的問(wèn)題,為城市商業(yè)銀行全面實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,創(chuàng)造良好的外部條件。

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