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淺探現(xiàn)金管理

孫曉峰

企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金,但持有量要保持一個科學(xué)的額度;由于現(xiàn)金的流動性,因此要加強(qiáng)他的內(nèi)部監(jiān)督和控制;企業(yè)為了達(dá)到價值最大化的目標(biāo)又要通過預(yù)測、決策、計劃、控制、報告和分析等手段,對籌資、投資和經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入、流出的時間和數(shù)量進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理。所有這些都要求企業(yè)必須建立一個較完整的現(xiàn)金管理系統(tǒng)。

1.現(xiàn)金的最佳持有額度

貨幣資金按我國現(xiàn)行利率除有較少的存款利息外,基本上是一種非盈利資產(chǎn),過多持有勢必造成浪費(fèi)。因此企業(yè)必須掌握貨幣資金的最佳持有額度,嚴(yán)格把握這個額度,一旦貨幣待有量超過該額度,就應(yīng)將多余部分快速追加于經(jīng)營活動或從事短期投資或償付短期債務(wù)。而當(dāng)貨幣持有量低于該額度時,即使有盈利甚豐的有價證券,企業(yè)也不應(yīng)貿(mào)然投資。

目前確定現(xiàn)金最佳持有額度主要有以下幾種方法:

A、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式法

現(xiàn)金最佳持有額度=現(xiàn)金總需求額/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù);

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/現(xiàn)金循環(huán)天數(shù);

現(xiàn)金循環(huán)天數(shù)=平均儲備期十平均收款期一平均付款期。

此法一般在企業(yè)經(jīng)營相對穩(wěn)定的情況下使用。

B、成本分析模式法

企業(yè)持有現(xiàn)金必然要發(fā)生一些相關(guān)成本,這些成本包括投資成本、管理成本和短缺成本。它們構(gòu)成了相關(guān)總成本。成本分析模式,就是要找出特有現(xiàn)金相關(guān)總成本最低點(diǎn)的現(xiàn)金額度,以此作為最佳持有額度。

C、隨機(jī)模式法

在存貨模式中,事先預(yù)知未來現(xiàn)金需求,并且支出均勻,事實(shí)上這是很難做到的?,F(xiàn)金的流動性往往是隨機(jī)的,而且需要量也不知道。因此,企業(yè)只能制定一個由上限和下限組成的區(qū)域,當(dāng)現(xiàn)金持有量達(dá)到該區(qū)域上限時,可將現(xiàn)金部分轉(zhuǎn)移。當(dāng)現(xiàn)金特有量達(dá)到該區(qū)域下限時就應(yīng)及時補(bǔ)充資金。

各種模式各有自身的特定要求,要求的已知資料和條件也各異,計算結(jié)果也會存在差異,有時甚至出入較大,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況合理選用。

2.現(xiàn)金收付的內(nèi)部控制

現(xiàn)金收付控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中最為重要的環(huán)節(jié)。在具體工作中筆者認(rèn)為應(yīng)做好以下幾點(diǎn):

①每日庫存如超過限定數(shù)必須送在銀行;

②大小印鑒分管,財務(wù)專用章由計財科長管理;

③與銀行簽證應(yīng)由出納、收入會計、支出會計以外的人承擔(dān);

④無相關(guān)的高級經(jīng)理簽字不得賒銷;

⑤費(fèi)用、收入會計不得臨時替代出納;

⑥會計科長要不定時抽查、核對現(xiàn)金余額;

⑦憑證做到先稽核后收、付款;

⑧明確各自職責(zé),加強(qiáng)職業(yè)道德教育。

3、現(xiàn)金流量的管理

做好現(xiàn)金流量的管理先要編制好企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)算,通過預(yù)算預(yù)見收入、控制支出。通過編制費(fèi)用支出預(yù)算,找出預(yù)算與實(shí)際支出的差異,查看每個部門的費(fèi)用支出控制情況。通過編制現(xiàn)金銷售和應(yīng)收賬款收入預(yù)算,找出實(shí)際收回與預(yù)算的差異查看銷售部門的控制情況。通過原材料支出與預(yù)算的差異,查看采購部門的控制情況。企業(yè)里的實(shí)際現(xiàn)金流轉(zhuǎn),不可能與預(yù)算完全相同,原因不僅在于實(shí)際現(xiàn)金流轉(zhuǎn)受理財環(huán)境的變化以及企業(yè)任何責(zé)任中心偏離預(yù)算的影響,而且預(yù)算本身也不一定完全符合實(shí)際情況。編制現(xiàn)金預(yù)算的真正價值不在于把預(yù)算變?yōu)楝F(xiàn)實(shí),而在于發(fā)現(xiàn)二者之間的差異,分析差異的原因,在適當(dāng)時間調(diào)整財務(wù)上的安排,以防止損害企業(yè)財務(wù)狀況的事情發(fā)生。為了更好地控制企業(yè)的現(xiàn)金流,應(yīng)編制現(xiàn)金收支日報(見表1),以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

表1 現(xiàn)金收支日報表


(作者單位:四平專用汽車廠

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