企業(yè)并購(gòu)重組過程中的法律財(cái)務(wù)等中介機(jī)構(gòu)專業(yè)服務(wù)，涵蓋了投資銀行、財(cái)務(wù)顧問公司、投資咨詢公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、各類資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)交易所等。企業(yè)在并購(gòu)重組過程中的財(cái)務(wù)專業(yè)服務(wù)需求很廣、鏈條較長(zhǎng)，貫穿于整個(gè)并購(gòu)重組全過程甚至于并購(gòu)重組完成后。目前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的財(cái)務(wù)專業(yè)服務(wù)主要集中于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查和并購(gòu)重組專項(xiàng)審計(jì)。
企業(yè)并購(gòu)重組中管理咨詢專業(yè)服務(wù)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)要求較高，不僅要熟練掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)基本技巧、還要有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析能力、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、資本運(yùn)作能力、估值定價(jià)能力、稅務(wù)籌劃能力、企業(yè)戰(zhàn)略管理和運(yùn)營(yíng)管理能力、業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力、文字處理能力和談判溝通能力。在管理咨詢業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角色定位很重要，要清醒認(rèn)識(shí)到我們的定位是“智囊”，是參謀，是顧問，絕非決策；要注意防范風(fēng)險(xiǎn)，出主意和獻(xiàn)謀略，要在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行；創(chuàng)新的思路一定要向客戶說明清楚風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，說明法規(guī)的限制。
企業(yè)并購(gòu)重組中的財(cái)務(wù)服務(wù)自始至終，無(wú)處不在，服務(wù)鏈很長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前僅僅服務(wù)了很少一部分。其中有些是因?yàn)檎叻ㄒ?guī)限制，有些是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)能力限制，有些是客戶需求不足。如何延長(zhǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)并購(gòu)重組中的服務(wù)鏈，拓寬企業(yè)并購(gòu)重組中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，應(yīng)關(guān)注一下幾點(diǎn)。
第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要做好市場(chǎng)定位。企業(yè)并購(gòu)重組對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)服務(wù)的需求很多，任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、任何一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不可能全部包攬。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要做好自己的市場(chǎng)定位，根據(jù)自己的人力資源和業(yè)務(wù)能力，選擇適合自己的服務(wù)領(lǐng)域。尤其是對(duì)大型企業(yè)、跨國(guó)企業(yè)的并購(gòu)重組，要認(rèn)識(shí)清楚自己的專業(yè)制高點(diǎn)，選擇企業(yè)并購(gòu)重組過程中的某些環(huán)節(jié)，做好財(cái)務(wù)專業(yè)服務(wù)。大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以積極發(fā)展跨國(guó)企業(yè)的并購(gòu)重組財(cái)務(wù)專業(yè)服務(wù)，積極發(fā)展對(duì)中小企業(yè)并購(gòu)重組的財(cái)務(wù)顧問及全面財(cái)務(wù)服務(wù)，可以做企業(yè)并購(gòu)重組財(cái)務(wù)專業(yè)服務(wù)的“大包”，而中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所則應(yīng)找準(zhǔn)企業(yè)并購(gòu)重組過程中的某個(gè)環(huán)節(jié)提供財(cái)務(wù)專業(yè)服務(wù)，把“小包”做好做精。
第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要做好市場(chǎng)營(yíng)銷。許多企業(yè)并不了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所能在企業(yè)并購(gòu)重組中提供前期的投資論證調(diào)研、中期的會(huì)計(jì)稅務(wù)疑難問題咨詢、后期的商業(yè)再生咨詢等全過程、多方位的管理咨詢服務(wù)，需要我們有營(yíng)銷意識(shí)，需要利用一些營(yíng)銷措施宣傳自己豐富的管理咨詢服務(wù)內(nèi)容和專業(yè)優(yōu)勢(shì)、讓社會(huì)都了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師是企業(yè)并購(gòu)重組中的“智庫(kù)”和“參謀”。
第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要鼓勵(lì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事管理咨詢業(yè)務(wù)。企業(yè)并購(gòu)重組中的管理咨詢業(yè)務(wù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平要求很高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)鼓勵(lì)綜合素質(zhì)較高、創(chuàng)新意識(shí)較強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師積極大膽去從事管理咨詢業(yè)務(wù)，要經(jīng)常組織管理咨詢專業(yè)培訓(xùn)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展管理咨詢業(yè)務(wù)創(chuàng)造條件。
第四，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要培養(yǎng)管理咨詢?nèi)瞬?。除去?guó)際“四大”所外，目前國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人才結(jié)構(gòu)均難以滿足企業(yè)并購(gòu)重組管理咨詢服務(wù)的需要，應(yīng)當(dāng)積極補(bǔ)充一些MBA研究生、法學(xué)專業(yè)非財(cái)會(huì)專業(yè)的人才，引進(jìn)一些富有企業(yè)并購(gòu)重組經(jīng)驗(yàn)的管理咨詢?nèi)瞬?，聘用一些大型企業(yè)、跨國(guó)企業(yè)富有企業(yè)并購(gòu)重組經(jīng)驗(yàn)的專家，也可以效仿國(guó)際“四大”積極收購(gòu)專業(yè)咨詢公司。
第五，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要做好質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制。做好企業(yè)并購(gòu)重組中的管理咨詢業(yè)務(wù)，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制。項(xiàng)目前期，應(yīng)準(zhǔn)確把握客戶需求，選擇合適項(xiàng)目經(jīng)理，做好項(xiàng)目工作方案；項(xiàng)目過程中，對(duì)企業(yè)并購(gòu)重組中的重大及疑難會(huì)計(jì)和稅務(wù)問題，項(xiàng)目組應(yīng)認(rèn)真擬寫處理意見，報(bào)事務(wù)所技術(shù)質(zhì)量管理部門獨(dú)立審核；協(xié)助或參與企業(yè)合同及信貸談判，企業(yè)并購(gòu)重組中的特殊需求的咨詢服務(wù)等，也應(yīng)事先做好技術(shù)要點(diǎn)等工作方案；項(xiàng)目后期，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目總結(jié)，特別注意客戶的反饋意見和對(duì)服務(wù)的滿意程度。
