ERP（Enterprise Resource Planning）即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，是在先進的企業(yè)管理思想的基礎上，應用信息技術實現(xiàn)對整個企業(yè)資源的一體化管理，是一種可以提供跨地區(qū)、跨部門、甚至跨公司整合實時信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。其基本思想是把企業(yè)的業(yè)務流程看作是一個緊密聯(lián)系的供應鏈，并將企業(yè)內部劃分為幾個協(xié)同作業(yè)的子系統(tǒng)。通過對企業(yè)內部供應鏈上所有的環(huán)節(jié)進行有效管理，實現(xiàn)物流、資金流、信息流的有效集成，從而提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)營水平，最終提升企業(yè)的核心競爭力。它的管理理念、管理思想和管理方法在企業(yè)的應用，改變了企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、管理模式和會計模式，使企業(yè)審計工作發(fā)生了重大變化，為此企業(yè)實施ERP需要內部審計部門的積極參與。內部審計攜手ERP共同發(fā)展是企業(yè)提高經(jīng)濟效益，提升競爭力的重大挑戰(zhàn)。
一、ERP管理對內部審計工作的影響
ERP系統(tǒng)實施后，改變了企業(yè)的經(jīng)營管理模式和業(yè)務流程，因而必然帶來審計工作的變化。實施ERP系統(tǒng)對企業(yè)內部審計工作的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)內部審計環(huán)境發(fā)生了變化
首先，企業(yè)管理流程的優(yōu)化使內部控制發(fā)生了變化。信息技術的應用使企業(yè)的內部經(jīng)營管理發(fā)生了質的變化，企業(yè)所有的工作流程都按照面向客戶、面向信息網(wǎng)絡、面向軟件應用的要求進行了重組，相當一部分的內部控制點已建立于系統(tǒng)的應用程序中，由計算機自動執(zhí)行各種檢驗、核對、判斷、監(jiān)督以及對系統(tǒng)各功能實用的權限控制等；其次，傳統(tǒng)的審計線索消失。在手工會計中，憑證、賬簿等審計線索主要是反映在書面上的，審計人員可利用這些書面材料從原始憑證查起，通過對報表之間、報表與賬簿之間會計數(shù)據(jù)的勾稽關系審查憑證賬簿所反映的經(jīng)濟內容的合法性與業(yè)務處理的正確性。而實施ERP系統(tǒng)后，這些傳統(tǒng)的審計線索可能會部分或完全消失，取而代之的是存有電子數(shù)據(jù)處理信息的硬盤、軟盤等。
?。ǘ┢髽I(yè)內部審計內容與審計重點發(fā)生了變化
首先，針對ERP系統(tǒng)的安全審計越來越重要。安全審計是對企業(yè)所使用的系統(tǒng)、程序及所實施的經(jīng)營活動的安全性進行的一種正規(guī)檢查和復核。在ERP系統(tǒng)中，由于會計事項由計算機按程序自動進行處理，發(fā)生在原有手工會計系統(tǒng)中的計算或過賬錯誤的機會相應減少了。但如果ERP系統(tǒng)的應用程序出錯或被人為纂改，則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關的會計事項，錯誤的結果將十分嚴重。因此，在ERP環(huán)境下，審計內容更加廣泛。其次，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)各部門所依據(jù)的是同一數(shù)據(jù)庫提供的信息，信息錄入的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，將會產(chǎn)生連鎖反應。所以原始資料成為審計的重點。其內容包括經(jīng)濟業(yè)務本身的合法性和真實性、原始憑證錄入工作的準確性。因此審計工作應由事后評價向事前防范轉變，合規(guī)審計向風險審計轉變。
?。ㄈ┢髽I(yè)內部審計技術發(fā)生了變化
在手工會計條件下，對會計資料的審計一般采用審閱、核對、分析、比較和函證等方法。這些審查工作都是由人工執(zhí)行的。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，由于大量的證據(jù)都存儲在肉眼看不到的存儲介質上，對這些證據(jù)，審計人員只能利用計算機技術進行取證。計算機輔助審計技術是必不可少、效率更高的審計技術。審計人員要對計算機管理系統(tǒng)的處理和控制功能進行審查。此項審計常要利用計算機輔助審計。此外，在ERP環(huán)境下，由于缺乏紙性的審計線索，審計人員不得不使用計算機跟蹤電磁性的審計線索。離開了計算機，審計人員根本無賬可查。利用計算機可以更快速、更有效地對電磁化的經(jīng)濟信息進行抽樣、檢查、核對、分析、比較和計算，能有效地提高審計效率、擴大審查范圍、提高審計質量。
?。ㄋ模┢髽I(yè)內部審計人員素質要求發(fā)生了變化
實施ERP系統(tǒng)后，龐大的信息實現(xiàn)了高度集成與共享，加之ERP環(huán)境比傳統(tǒng)會計系統(tǒng)更為復雜，審計對象也更廣泛，內部審計只依靠原有的知識和技能無法勝任對ERP系統(tǒng)環(huán)境的審計工作。因此，內審人員除了要具有過硬的業(yè)務素質外，還應能理清ERP各個子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的來龍去脈，掌握ERP系統(tǒng)的使用平臺和網(wǎng)絡環(huán)境，熟悉數(shù)據(jù)庫技術，才能很好地理解企業(yè)的經(jīng)營管理活動與系統(tǒng)的各項功能設置，才能全面地把握審計的總體情況并對內部控制進行有效的評價。
