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貨幣資金審計的幾個關鍵點

貨幣資金主要包括現金和銀行存款,其流動性強,控制風險高,一些單位的舞弊與違法犯罪活動與貨幣資金密切相關。因此,貨幣資金的審計風險比較高。本人剛參加審計工作,在老同志的指導下,總結了貨幣資金審計的幾個關鍵點。

  第一、查清開戶情況。有些被審單位多頭開戶、跨行開戶,其中個別賬戶長期閑置不用,甚至有些公款通過個人名義存入銀行,不同賬戶間的內部往來錯綜復雜。因此,審計人員要弄清楚被審單位的開戶情況,查清各個賬戶的用途、收支底細。

  第二、審查貨幣資金期末余額。首先,現金日記賬期末余額、現金總賬期末余額、報表的現金科目期末余額三者要相符。銀行存款的日記賬余額與銀行存款對賬單余額經過收付調節(jié)后要相符;其次,審查銀行存款對賬單的真實性。鑒于社會上很多貨幣資金的舞弊與銀行存款對賬單偽造有關,所以在必要的時候,要與被審單位相關人員到銀行現場打印存款對賬單,以證實銀行存款對賬單的真實性。

  第三、現金盤點。要注意檢查出納人員有沒有把保險柜的現金都拿出來盤點,注意是否有白條抵庫的現象,檢查出納人員有沒有把現金日清月結。盤點現金時,審計人員不能單獨一人參與盤點,一定要兩個審計人員到場。

  第四、抽查貨幣資金的往來賬戶。應選擇一些金額大、時間長、頻率高的往來賬戶,重點審查其支出是否與被審單位的業(yè)務相關。分析銀行存款未達賬項是否屬正?,F象,對長期未達賬項要重點抽查。

  第五、審查貨幣資金內部控制制度。首先,不相容職務要分離控制。重點檢查貨幣資金支出的授權審批手續(xù)是否健全,特別是貨幣資金的支出授權、支付、稽核要相互分離,不能一人多崗。其次,檢查印鑒的管理。查看空白支票是否預留單位的印鑒。審查單位法人私章、財務負責人私章、單位財務專用章是否分工管理。

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