部門預(yù)算審計(jì)所需的主要資料包括:1.財(cái)政部門下達(dá)的指標(biāo)通知單。該表主要包括資金來(lái)源、下達(dá)指標(biāo)處室名稱、科目名稱、科目代碼、金額、預(yù)算單位名稱、項(xiàng)目代碼等信息;2.部門預(yù)算導(dǎo)出表。該表主要反映預(yù)算單位報(bào)送的部門預(yù)算基本情況,包括預(yù)算單位名稱、主管處室名稱、支出項(xiàng)目、科目編碼、項(xiàng)目、金額等信息;3.項(xiàng)目庫(kù)。該表主要反映預(yù)算單位的編制的預(yù)算項(xiàng)目,包括單位名稱、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目編碼、金額等信息;4.支付憑證。該表主要反映財(cái)政對(duì)預(yù)算單位的實(shí)際撥款情況,包括撥款時(shí)間、資金來(lái)源、支付類型、單位名稱、付款單位名稱、賬號(hào)、收款單位名稱、賬號(hào)、開(kāi)戶行、金額等信息;5.銀行賬戶備案情況表。該表主要反映預(yù)算單位開(kāi)戶銀行在財(cái)政的備案情況。
三、審計(jì)思路及方法
步驟一:驗(yàn)證預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中的部門預(yù)算數(shù)據(jù)是否完整。
1.計(jì)算部門預(yù)算導(dǎo)出表總額和指標(biāo)通知單中部門預(yù)算金額,比較兩者是否一致。分析是否存在部門預(yù)算沒(méi)有通過(guò)預(yù)算執(zhí)行和國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)分配的情況。主要SQL語(yǔ)句如下:
select sum(金額) as 通知單合計(jì)數(shù) from 指標(biāo)通知單 where 編號(hào) like '%部門預(yù)算%' and 金額>0
select sum(金額) as 部門預(yù)算合計(jì)數(shù) from 部門預(yù)算導(dǎo)出表
審計(jì)結(jié)果顯示:部分單位的部門預(yù)算導(dǎo)入數(shù)和預(yù)算通知單數(shù)不一致,進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)有單位雖然編制部門預(yù)算,但是沒(méi)有通過(guò)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)進(jìn)行指標(biāo)下達(dá)和國(guó)庫(kù)集中支付。
2.將部門預(yù)算導(dǎo)出表和指標(biāo)通知單部門預(yù)算數(shù)按單位匯總,再通過(guò)單位代碼進(jìn)行關(guān)聯(lián),將兩者數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì),計(jì)算兩者的合計(jì)數(shù),然后將按單位匯總過(guò)的部門預(yù)算和通知單按單位代碼關(guān)聯(lián),找出兩者金額不一致的情況,并分析原因。主要SQL語(yǔ)句如下:
select 單位編碼,單位名稱,sum(金額) as 部門預(yù)算金額 into 部門預(yù)算導(dǎo)出單位 from 部門預(yù)算導(dǎo)出表 group by 單位編碼,單位名稱
select 單位代碼,單位名稱,sum(金額) as 通知單金額 into 指標(biāo)通知單單位 from 指標(biāo)通知單 where 編號(hào) like '%部門預(yù)算%' and 金額>0 group by 單位代碼,單位名稱
select 部門預(yù)算導(dǎo)出單位.* from 部門預(yù)算導(dǎo)出單位 Ieft join 指標(biāo)通知單單位 on 部門預(yù)算導(dǎo)出單位.單位編碼=指標(biāo)通知單單位.單位代碼 where 指標(biāo)通知單單位.單位代碼 is null and 部門預(yù)算導(dǎo)出單位.部門預(yù)算金額<>0
審計(jì)結(jié)果顯示:按單位進(jìn)行進(jìn)一步篩查后,發(fā)現(xiàn)有部分單位的項(xiàng)目未按明細(xì)導(dǎo)入預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng),導(dǎo)致兩者金額存在差異。
3.計(jì)算出部門預(yù)算導(dǎo)出表和通知單中帶項(xiàng)目編碼的項(xiàng)目合計(jì)數(shù),將兩者合計(jì)數(shù)進(jìn)行比對(duì),然后部門預(yù)算與指標(biāo)通知單項(xiàng)目代碼一致但金額不一致的記錄篩選出來(lái),并分析原因。主要SQL語(yǔ)句如下:
select sum(金額) as 預(yù)算項(xiàng)目合計(jì)數(shù) from 部門預(yù)算導(dǎo)出表 where left (支出項(xiàng)目類別編碼,8)='00010003'
select sum(金額) as 通知單項(xiàng)目合計(jì)數(shù) from 指標(biāo)通知單 where 編號(hào) like '% 部門預(yù)算%' and 金額>0 and 項(xiàng)目代碼 is not null
select 部門預(yù)算導(dǎo)出表.* into 部門預(yù)算項(xiàng)目 from 部門預(yù)算導(dǎo)出表 where left (支出項(xiàng)目類別編碼,8)='00010003'
select 指標(biāo)通知單.* into 指標(biāo)通知單項(xiàng)目表 from 指標(biāo)通知單 where 編號(hào) like '%部門預(yù)算%'and 金額>0 and 項(xiàng)目代碼 is not null
select.* from 部門預(yù)算項(xiàng)目表 inner join 指標(biāo)通知單項(xiàng)目表 on 部門預(yù)算項(xiàng)目表.項(xiàng)目名稱列表編碼=指標(biāo)通知單項(xiàng)目表.項(xiàng)目代碼 where 部門預(yù)算項(xiàng)目表.金額<>指標(biāo)通知單項(xiàng)目表.金額
審計(jì)結(jié)果顯示:有部分預(yù)算單位部門預(yù)算中的項(xiàng)目金額和預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中的通知單金額不一致。
步驟二:審查部門預(yù)算的執(zhí)行及預(yù)算分配情況。
1.按單位將部門預(yù)算導(dǎo)出表和指標(biāo)通知單按金額進(jìn)行匯總,分別生成單位預(yù)算和單位預(yù)算執(zhí)行表,并將兩表按單位代碼進(jìn)行關(guān)聯(lián),將預(yù)算金額和執(zhí)行金額差距較大的數(shù)據(jù)篩選出來(lái),并分析差異較大的原因。主要SQL語(yǔ)句如下:
select 單位代碼,單位名稱,sum(金額) as 執(zhí)行金額 into 單位執(zhí)行表 from 指標(biāo)通知單 where 待分標(biāo)志=1 and 來(lái)源名稱<>'當(dāng)年預(yù)算外' group by 單位代碼,單位名稱 order by 單位代碼
select 單位執(zhí)行表.單位代碼,單位執(zhí)行表.單位名稱,執(zhí)行金額,部門預(yù)算金額,執(zhí)行金額-部門預(yù)算金額 as 差額,(執(zhí)行金額-部門預(yù)算金額)/部門預(yù)算金額 as 差額比例 into 預(yù)算執(zhí)行對(duì)比表 from 單位執(zhí)行表 inncr join 部門預(yù)算導(dǎo)出單位 on 單位執(zhí)行表.單位代碼=部門預(yù)算導(dǎo)出單位.單位編碼
where 部門預(yù)算金額<>0 and (執(zhí)行金額-部門預(yù)算金額)/部門預(yù)算金額>1 or (執(zhí)行金額-部門預(yù)算金額)/部門預(yù)算金額<0)
審計(jì)結(jié)果顯示:預(yù)算金額和執(zhí)行金額的差距較大,進(jìn)一步分析原因,發(fā)現(xiàn)由于部分單位的預(yù)決算口徑不一致,導(dǎo)致預(yù)算和執(zhí)行結(jié)果有差異。
2.將指標(biāo)通知單的項(xiàng)目數(shù)據(jù)、部門預(yù)算項(xiàng)目、項(xiàng)目庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì):
(1)將部門預(yù)算導(dǎo)出表與項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目按項(xiàng)目代碼進(jìn)行關(guān)聯(lián),找出部門預(yù)算導(dǎo)出表中有但項(xiàng)目庫(kù)中沒(méi)有的項(xiàng)目記錄(即部門預(yù)算中的項(xiàng)目未從項(xiàng)目庫(kù)中選取的記錄),同時(shí)篩選出項(xiàng)目代碼一致但項(xiàng)目金額不一致的項(xiàng)目記錄。主要SQL語(yǔ)句如下:
select 部門預(yù)算項(xiàng)目表.* from 部門預(yù)算項(xiàng)目表 left join 項(xiàng)目庫(kù)表 on 部門預(yù)算項(xiàng)目表.項(xiàng)目名稱列表編碼=項(xiàng)目庫(kù)表.項(xiàng)目名稱列表編碼 where 項(xiàng)目庫(kù)表.項(xiàng)目名稱列表編碼 is null
select 部門預(yù)算項(xiàng)目表.單位名稱,部門預(yù)算項(xiàng)目表.項(xiàng)目名稱列表編碼,部門預(yù)算項(xiàng)目表.項(xiàng)目名稱列表名稱,部門預(yù)算項(xiàng)目表.金額 as 預(yù)算金額,項(xiàng)目庫(kù)表.金額 as 項(xiàng)目庫(kù)金額 from 部門預(yù)算項(xiàng)目表 inner join 項(xiàng)目庫(kù)表 on 部門預(yù)算項(xiàng)目表.項(xiàng)目名稱列表編碼二項(xiàng)目庫(kù)表.項(xiàng)目名稱列表編碼 where 部門預(yù)算項(xiàng)目表.金額<>項(xiàng)目庫(kù)表.金額
(2)從指標(biāo)通知單中篩選出在預(yù)算執(zhí)行中追加調(diào)整的記錄,生成追加調(diào)整表,再與項(xiàng)目庫(kù)表進(jìn)行關(guān)聯(lián),找出追加調(diào)整表中有但項(xiàng)目庫(kù)表中沒(méi)有的記錄(即追加調(diào)整項(xiàng)目沒(méi)有從項(xiàng)目庫(kù)中選取)。
select * into 追加調(diào)整表 from 指標(biāo)通知單 where 編號(hào) not like '%部門預(yù)算%' and 來(lái)源名稱<>'當(dāng)年預(yù)算外' and 來(lái)源名稱<>'省撥?？? and 待分標(biāo)志=1 and 單位代碼 not like '8%' and 單位代碼 not like '9%' select 追加調(diào)整表.* from 追加調(diào)整表 left join 項(xiàng)目庫(kù)表 on 追加調(diào)整表.項(xiàng)目代碼=項(xiàng)目庫(kù)表.項(xiàng)目名稱列表編碼 where 項(xiàng)目庫(kù)表.項(xiàng)目名稱列表編碼 is null
審計(jì)結(jié)果顯示:由于年初預(yù)算預(yù)見(jiàn)性較差,有部分單位的項(xiàng)目追加調(diào)整較多,而且部門預(yù)算時(shí)有的項(xiàng)目沒(méi)有從項(xiàng)目庫(kù)中選取,在預(yù)算追加時(shí)項(xiàng)目也沒(méi)有從項(xiàng)目庫(kù)中選取,弱化了項(xiàng)目支出管理和預(yù)算約束力。
3.指標(biāo)通知單中將每個(gè)單位的分配的處室數(shù)進(jìn)行匯總,找出一個(gè)單位由多個(gè)處室分別分配資金的情況。
select distinct 單位代碼,單位名稱,處室名稱 into 多頭分配 from 指標(biāo)通知單
select 單位代碼,單位名稱,count(處室名稱) as 對(duì)應(yīng)處室數(shù) from 多頭分配 group by 單位代碼,單位名稱having(count(處室名稱)>2) order by count(處室名稱) desc
審計(jì)結(jié)果顯示:存在財(cái)政的多個(gè)處室對(duì)一個(gè)預(yù)算單位進(jìn)行預(yù)算分配、追加的情況,導(dǎo)致主管處室難以全面、準(zhǔn)確、動(dòng)態(tài)的掌握預(yù)算單位總體情況,客觀上增加了部門預(yù)算的監(jiān)管難度。
步驟三:審查預(yù)算資金的撥付環(huán)節(jié)。
1.從支付表中檢索出12月份授權(quán)支付時(shí),收款單位名稱和付款單位名稱一致但收款單位和付款單位賬號(hào)不一致的記錄,有無(wú)存在年末突擊撥款的情況。
select * from 支付憑證 where 收款單位名稱=付款單位名稱 and 收款單位賬號(hào)。付款單位賬號(hào) and 月份='12' and 說(shuō)明 not like '%省下%' and 憑證號(hào) like '%授%' 2.篩選出支付表中授權(quán)支付時(shí)收款單位和付款單位名稱一致的收款賬號(hào)與銀行賬戶備案表的開(kāi)戶行賬號(hào)關(guān)聯(lián),篩選出銀行賬戶沒(méi)有在財(cái)政備案財(cái)政卻有支付記錄的賬戶。
select distinct 單位代碼,單位名稱,收款單位賬號(hào) as 單位賬號(hào) into 支付憑證銀行賬號(hào) from 支付憑證 where 收款單位名稱=付款單位名稱 and 憑證號(hào) like '%授%' and 收款單位賬號(hào) is not null
select distinct 支付憑證銀行賬號(hào).單位代碼支付憑證銀行賬號(hào).單位名稱,支付憑證銀行賬號(hào).單位賬號(hào) from 支付憑證銀行賬號(hào) left join 銀行賬戶備案情況表 on 支付憑證銀行賬號(hào).單位賬號(hào)=銀行賬戶備案情況表.開(kāi)戶行賬號(hào) where 開(kāi)戶行賬號(hào) is null
審計(jì)結(jié)果顯示:財(cái)政部門在年末對(duì)預(yù)算單位進(jìn)行突擊撥款,而且財(cái)政撥款的銀行賬戶沒(méi)有在財(cái)政部門進(jìn)行備案,財(cái)政支付賬戶管理存在漏洞。
四、審計(jì)建議
財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理,嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,進(jìn)一步規(guī)范部門預(yù)算編制及配套措施改革措施,加快推進(jìn)滾動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè),完善部門預(yù)算分配、資金撥付、部門決算的全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控,逐步減少預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中多投分配的情況。同時(shí),逐步加大部門預(yù)算執(zhí)行主任,實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度和必要的問(wèn)責(zé)制,以強(qiáng)化預(yù)算約束,提高預(yù)算執(zhí)行的效果。
(作者單位:南京市審計(jì)局)
