后勤服務部門掌控著行政單位的資金支出、固定資產及辦公設施的購置及管理、公務接待、公車使用等，是一個風險相對集中的部門，有較強的內部控制要求，加強對后勤服務部門的內部審計是規(guī)范資金和財產管理、有效控制風險的重要手段。
一、后勤審計應把握的環(huán)節(jié)
后勤工作內容多、涉及面廣、審計難度大，要達到預期的審計效果必須抓住四個重要環(huán)節(jié)。一是把握重點關注事項。在開展后勤審計前必須進行摸底調查，摸清審計工作量，合理調配審計人員，明確審計組應重點關注的事項；二是制定操作性強的方案。根據(jù)審計要達到的目標及單位行政后勤工作管理模式、服務內容，制訂切實可行的審計實施方案；三是掌握依據(jù)的法規(guī)制度。組織審計人員認真學習審計方案、審計依據(jù)、相關的法規(guī)制度，并按固定資產、低值易耗品、公務接待和臨時用工管理等業(yè)務類別，對審計依據(jù)進行分類梳理；四是分類確定審計面。根據(jù)審前摸底調查情況，以及房屋、車輛、臨時用工、電子設備、低值易耗品、公務接待管理的不同特點確定審計面，采用質詢、現(xiàn)場盤查、對工作底稿實施三級復核等方式加強現(xiàn)場審計質量管理，控制審計風險。
二、后勤審計應涵蓋的內容
?。ㄒ唬﹥瓤刂贫冉ㄔO審計。對后勤服務部門而言，完善的內控制度應包涵財務管理、辦公樓管理、車輛管理、辦公用品管理、公務接待管理、臨時用工管理等諸多方面，包括管理辦法、崗位職責、操作程序、應急預案等。對內控制度的審計不能僅僅局限于制度種類的齊全，而應重點關注每項制度內容的科學性、完整性和可操作性，避免制度制定和制度執(zhí)行的分離。
（二）財務費用審計。對一定時期的現(xiàn)金、銀行存款、費用賬、表、憑證等相關資料進行核實、調查、計算、對比、分析，重點審核會計憑證的真實性、合規(guī)性，會計賬簿核算的準確性，費用列支的合理性，每筆費用的列支是否符合會計制度和政策法規(guī)，每類費用是否存在超預算列支現(xiàn)象。
?。ㄈ┕潭ㄙY產及低值易耗品管理審計。對房屋、設備等固定資產實物管理應審計其是否由專人負責日常管理；固定資產購置時，能否履行規(guī)定的審批程序，購貨合同、發(fā)票、相關的技術資料和清單是否齊全，能否按規(guī)定辦理固定資產入庫手續(xù)。對于固定資產報廢、毀損等，能否按規(guī)定的審批程序進行處置。辦公樓的裝修改造能否按規(guī)定進行招投標。對車輛管理的審計應包括固定資產賬實、車輛使用、車輛維修和油料管理等方面。對低值易耗品管理的審計應檢查低值易耗品入庫和出庫登記情況、出入庫手續(xù)是否齊全規(guī)范、賬實是否一致等。
?。ㄋ模┕珓战哟c招待所管理審計。公務接待重點審計公務用餐與住宿能否遵循一定的程序和標準，相關費用報銷的原始單據(jù)是否真實，開支范圍及開支標準是否符合財政部門關于差旅費、會議費列支的有關規(guī)定。招待所管理重點審計會計核算情況，是否按規(guī)定建立了有關會計科目和會計賬簿，物資采購的原始單據(jù)內容和簽章是否完整，財務報賬是否履行必要的審批手續(xù)；物品采購管理是否嚴格規(guī)范、庫存物品是否定期盤點等。
（五）臨時用工管理審計。重點審計臨時性用工人員的招聘形式、環(huán)節(jié)是否合規(guī)，是否對其進行崗前教育和業(yè)務培訓、明確勞動紀律和工作內容，對臨時性用工人員的日常管理職責是否明確，在工資待遇上是否符合相關部門管理規(guī)定。
三、后勤審計中易發(fā)現(xiàn)的問題
（一）內控制度不建全。未按規(guī)定制定有關內控制度。在資產方面缺少《固定資產使用、保管和財產領用登記制度》、《房屋、車輛和低值易耗品管理操作流程》、《車輛發(fā)生嚴重故障或事故應急預案》等；在資金方面缺少《公務接待管理實施細則》、《招待所財務管理辦法》等。制度的缺失不利于風險防范和管理，易造成監(jiān)管的真空和財產、資金的損失。
?。ǘ┕潭ㄙY產及低值易耗品管理不規(guī)范。一是部分電子設備類固定資產未落實管理責任人；二是少數(shù)固定資產管理員變動不按規(guī)定辦理相關手續(xù)。固定資產管理員發(fā)生變動時不向財產管理部門報備，且不辦理交接手續(xù)；三是不及時更新固定資產管理系統(tǒng)信息。人員調動時，系統(tǒng)中固定資產卡片、分類登記簿上使用責任人仍為原責任人；四是個別電子設備類固定資產不能及時入賬，特別是接受捐贈的設備；五是不能做到定期清查固定資產并出具書面報告；六是一些采購項目存在先采購后審批現(xiàn)象，或合同簽訂程序不規(guī)范；七是低值易耗品領用手續(xù)不夠齊全，盤查工作不夠規(guī)范。
?。ㄈ┕珓战哟c食堂管理不嚴密。一是部分招待用餐安排無后勤服務部門開出的“接待通知單”；二是有些部門接待用餐不經單位分管領導審批；三是部分餐費結賬超過核定標準；四是個別在外招待用餐無原始簽單憑據(jù)；四是招待所出納會計無會計人員從業(yè)資格證書；五是部分大額的物品采購手續(xù)不夠規(guī)范；六是少數(shù)物品驗收入庫手續(xù)不夠齊全，所附物品驗收入庫單無驗收人簽章；七是個別報銷發(fā)票不規(guī)范。發(fā)票上單位印章模糊，無法辨認，有些收款收據(jù)上無單位名章也無填制人員名章；八是會計報表簽章不齊全；九是少數(shù)記賬憑證填寫不夠規(guī)范。有些記賬憑證摘要欄不填寫事由，制作日期與所附原始憑證日期相矛盾，有些記賬憑證科目填寫不規(guī)范；十是重要空白憑證管理不夠規(guī)范。
?。ㄋ模┡R時用工管理方面有欠缺。一是合同制用工部門對續(xù)聘人員的申請簽報資料不全；二是對合同制用工人員的年度考核流于形式，缺少完整的資料；三是簽定的《勞務派遣協(xié)議書》中委托代理人授權不規(guī)范。
四、問題產生的原因及風險隱患分析
?。ㄒ唬瓤刂贫冉ㄔO重視不夠，易引發(fā)管理風險。后勤服務工作接觸面廣、瑣碎繁雜，在實際工作中，往往注重具體事務的處理，對規(guī)章制度建設重視不夠，致使某些行政后勤工作無章可循，無據(jù)可依，易引發(fā)管理風險。
?。ǘ┎糠謨瓤刂贫葓?zhí)行不嚴，易引發(fā)責任風險。由于少數(shù)行政后勤經辦人員對規(guī)章制度學習了解不夠，或者礙于情面、責任心不強，以致在工作中不能嚴格按照管理制度、辦事程序進行操作，造成個別采購項目先采購后審批、固定資產銷賬通知單代簽字、個別低值易耗品出入庫漏登記等問題的發(fā)生，易引發(fā)責任風險。
?。ㄈ徍吮O(jiān)督力度不夠，易引發(fā)經濟風險。后勤工作的性質決定其掌握行政單位一定的財權、物權：權力的運用一旦不能得到有效監(jiān)督，就容易滋生腐敗，造成諸如未經領導審批安排酒席、部分餐費列支超過核定標準等問題的出現(xiàn)，易引發(fā)經濟風險。
?。ㄋ模┫嚓P部門溝通不夠，易引發(fā)財務風險。如果資產管理、使用部門之間不及時聯(lián)系溝通，容易導致某些固定資產不能及時入賬，從而引發(fā)財務風險。
（五）人員配備不符合制度，易引發(fā)操作風險。有些單位招待所或培訓中心未配備會計主管，或會計人員不符合崗位任職條件，對招待所會計核算的合規(guī)性、真實性、完整性和有效性把關不夠，造成會計基礎工作不夠規(guī)范等問題的發(fā)生，易引發(fā)操作風險。
五、完善后勤內部管理及審計的相關建議
?。ㄒ唬┘訌妼笄诘膶徲嫳O(jiān)督。強化對后勤部門的現(xiàn)場審計，針對后勤工作的特點制定審計標準，規(guī)范后勤審計實務操作程序，避免審計操作上的盲目性、審計內容上的隨意性及審計口徑上的不一致性，提高后勤審計工作質量和效果。
?。ǘ┻M一步建立和完善后勤管理制度。針對行政單位后勤管理工作制度缺失問題，應督促有關部門認真梳理和完善后勤管理制度、操作流程，進一步明確各崗位人員的權限和責任，規(guī)范后勤管理行為，通過制度約束降低行政成本。
?。ㄈ﹪栏駡?zhí)行固定資產及低值易耗品管理制度。嚴格落實固定資產管理責任人，固定資產管理員變動時及時辦理相關手續(xù)，定期對固定資產進行清查并出具書面報告，規(guī)范低值易耗品盤查和低值易耗品出入庫登記領用手續(xù)，要加強對經辦人員依章辦事教育，充分認識資產購置、管理中存在的風險隱患可能帶來的后果，嚴格按照規(guī)章制度要求進行業(yè)務操作。
?。ㄋ模┻M一步規(guī)范集中采購行為。嚴格執(zhí)行行政機關集中采購管理有關辦法，杜絕采購項目先采購后審批以及采購項目合同簽訂程序不規(guī)范等問題，堵塞采購中的漏洞，促進單位黨風廉政建設。
（五）加強公務接待管理。規(guī)范招待所大額物品采購入庫手續(xù)，嚴格執(zhí)行招待用餐管理程序和核定標準，后勤服務部門要依據(jù)國內公務接待暫行規(guī)定等制度制定實施細則并嚴格執(zhí)行，同時會計、內審、紀委等部門應加強檢查監(jiān)督，強化機關節(jié)約意識，制止鋪張浪費，嚴防腐敗。
?。┘哟髮φ写鶗嫼怂銟I(yè)務的輔導與檢查工作力度。一要嚴格按規(guī)定配備專職或兼職會計主管，提高會計核算質量，把好費用開支的第一道關口；二要將招待所會計核算納入單位會計業(yè)務培訓檢查范圍，加強檢查監(jiān)督，做好檢查記錄，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要認真落實整改，及時向有關領導匯報，通過檢查和整改，保障資金活動的真實性、合規(guī)性。
?。ㄆ撸┙炔繙贤ê吐?lián)系機制。在固定資產管理上，會計財務部門要充分履行職責，加強與科技、后勤等部門之間的配合、溝通和聯(lián)系，確保房屋、電子設備等固定資產及時入賬，保證單位財產的安全與完整。 ?。ò耍┘訌妼笄谌藛T的業(yè)務培訓和風險防范意識教育。督促后勤人員通過自學、參加崗位培訓及有關業(yè)務培訓提高素質，強化內部管理；同時有關部門要加大責任與風險方面的宣傳和教育力度，增強后勤人員的工作責任心和風險防范意識。◆
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