,企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn),采取切實有效的措施,加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理,加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度,避免企
業(yè)壞賬損失,保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和收益性,促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。
1 應(yīng)收賬款的功能
應(yīng)收賬款的功能是指它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所具有的作用。應(yīng)收賬款的功能主要有:
1.1 促進(jìn)銷售的功能 企業(yè)銷售產(chǎn)品有兩種基本的方式,即現(xiàn)銷方式與賒銷方式?，F(xiàn)銷方式是企業(yè)最期望的銷售結(jié)算方式,它能確保企業(yè)資金的收回,而不發(fā)生壞賬損失。但是,在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下,單純依賴現(xiàn)銷方式,往往是難以實現(xiàn)和擴(kuò)大銷售的。賒銷方式的實質(zhì)是企業(yè)向買方提供可以在一定期限內(nèi)無償使用的商業(yè)信用資金,這種方式對購買方具有極大的吸引力,賒銷是一種重要的促銷手段。
1.2 減少存貨的功能 賒銷可以促使企業(yè)擴(kuò)大銷售規(guī)模,加快產(chǎn)品實現(xiàn)銷售的速度,降低產(chǎn)成品存貨數(shù)額,加速資金周轉(zhuǎn)。賒銷還可以降低產(chǎn)品存貨的管理費(fèi)用、倉儲費(fèi)用等各項支出。因此,企業(yè)可以采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行產(chǎn)品賒銷。
2 應(yīng)收賬款的成本
應(yīng)收賬款的成本又稱信用成本,是指企業(yè)在采用賒銷方式促進(jìn)銷售時,會因持有應(yīng)收賬款而付出的一定代價。它主要包括:
2.1 機(jī)會成本 應(yīng)收賬款的機(jī)會成本是指資金投放在應(yīng)收賬款上所喪失的收益,如喪失投資于有價證券的利息收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量、資金成本率或有價證券利息率有關(guān)。其計算公式如下。
應(yīng)收賬款機(jī)會成本=維持銷售業(yè)務(wù)所需要的資金×資金成本率
式中:資金成本率按有價證券利息率計算;
維持銷售業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量可按以下公式計算:
?、賾?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
②應(yīng)收賬款平均余額=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率③維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=應(yīng)收賬款平均余額/變動成本率
在正常情況下,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高,一定數(shù)量資金所維持的賒銷額就越大;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越低,維持相同賒銷額所需要的資金數(shù)量就越大。而應(yīng)收賬款機(jī)會成本在很大程度上取決于企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金的多少。
2.2 管理成本 管理成本是企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理而耗費(fèi)的開支。它包括對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用以及其他費(fèi)用。
2.3 壞賬成本 壞賬成本是企業(yè)持有應(yīng)收賬款而可能帶來的無法收回的壞賬而造成的損失。應(yīng)收賬款是商業(yè)信用,存在無法收回的可能性。壞賬成本一般同應(yīng)收賬款數(shù)量成正比,即應(yīng)收賬款越多,壞賬成本也越多。在企業(yè)管理中,為避免發(fā)生壞賬損失而造成企業(yè)財務(wù)不穩(wěn)定的影響,企業(yè)可根據(jù)有關(guān)規(guī)定,按應(yīng)收賬款余額和一定的比例計提壞賬準(zhǔn)備。
3 逾期應(yīng)收賬款和壞賬的成因
3.1 信用銷售前缺乏規(guī)范的資信評估程序 企業(yè)缺乏風(fēng)險意識,事先未對付款人資信度做深入調(diào)查、未對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估、未建立科學(xué)的信用風(fēng)險管理制度,為了片面擴(kuò)大銷路、提升市場占有率,而使事前的信用調(diào)查不充分或形同虛設(shè),這些是壞賬和逾期應(yīng)收賬款形成的重要原因。有漏洞的合同也是造成壞賬發(fā)生的原因之一。企業(yè)與客戶簽訂的合同除在法律上沒有漏洞之外,還應(yīng)該設(shè)法在合同中設(shè)置保護(hù)性條款。
3.2 應(yīng)收賬款事后管理存在問題 很多企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理制度或未遵守制度。有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設(shè)。這些問題主要表現(xiàn)為: 3.2.1 財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對,銷售與核算脫節(jié),問題不能及時暴露,造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化。
3.2.2 企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制不健全。一些企業(yè)為了擴(kuò)大自己的市場占有率,為了鼓勵銷售人員更多地銷售產(chǎn)品,常采取以銷售產(chǎn)品的數(shù)量為主要考核指標(biāo)的考核方式。忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性,未將應(yīng)收賬款納入考核體系。
銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,大量采取信用銷售、回扣等手段強(qiáng)銷產(chǎn)品,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。對這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)如沒有采取有效措施,必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量的沉積下來,并最終變成逾期應(yīng)收賬款或壞賬。
3.2.3 管理制度不完善和某些部門有法不依,執(zhí)法不嚴(yán),造成債務(wù)官司難打。許多企業(yè)為了避免陷入這耗時耗力的官司中,往往把大事化小,小事化了,將應(yīng)收賬款掛在賬上,造成長期拖欠現(xiàn)象。
4 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效措施
4.1 制定合理的信用政策 應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策,信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策等。
延長信用期,會使銷售額增加,產(chǎn)生有利影響,與此同時應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加,產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時,可延長信用期,否則不宜延長。
信用標(biāo)準(zhǔn)是顧客獲得企業(yè)交易信用所應(yīng)具備的條件。信用標(biāo)準(zhǔn)高了,雖然會使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減少,卻不利于銷售,信用標(biāo)準(zhǔn)低了,雖然有利于刺激銷售增長,卻有可能使壞賬損失增加。
現(xiàn)金折扣政策可吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款,縮短企業(yè)的平均收款期。
因此,企業(yè)在制定信用政策時,應(yīng)在信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策三者之間權(quán)衡,力爭實現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險最小,企業(yè)利潤最大化。
4.2 建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度 企業(yè)對到期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)及時提醒客戶依約付款;對逾期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收。
企業(yè)應(yīng)落實內(nèi)部催收賬款的責(zé)任,將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示,接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。
4.3 轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式,減少企業(yè)的呆壞賬損失
4.3.1 將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)具有較強(qiáng)的追索權(quán),且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn),在一定程度上能降低壞賬損失。當(dāng)客戶到期不能償還貨款時,企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。
4.3.2 應(yīng)收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保,從金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款,收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)以取得資金,客戶還款時直接支付給代理機(jī)構(gòu)。
4.3.3 建立應(yīng)收賬款保險制度,參加商業(yè)保險。這種方式可把企業(yè)所不能預(yù)料的損失風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險機(jī)構(gòu),使應(yīng)收賬款的損失降至最低。
結(jié)語:賒銷產(chǎn)生了企業(yè)應(yīng)收賬款。對企業(yè)來說,應(yīng)收賬款的存在,會擴(kuò)大銷售、增加利潤,同時也會占用企業(yè)流動資金和存在持有風(fēng)險。因此,必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,使企業(yè)應(yīng)收賬款保持在一個合理的水平,達(dá)到持有成本最低、持有風(fēng)險最小,保持合理的現(xiàn)金流量和較高的銷售利潤。
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