近幾年國家大力清理建筑領(lǐng)域拖欠債權(quán),說明這個(gè)問題已經(jīng)上升到影響國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的高度,隨著2009年國家拉動(dòng)內(nèi)需,大規(guī)模的基本建設(shè)投入必將進(jìn)一步提高施工企業(yè)市場份額,同時(shí)信用結(jié)算也將迅速提高應(yīng)收債權(quán)的規(guī)模。因此,企業(yè)必須重視應(yīng)收債權(quán)的管理,既要積極利用應(yīng)收賬款的有利條件積極擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,同時(shí)要高度重視應(yīng)收債權(quán)的管理,以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
1 應(yīng)收債權(quán)持續(xù)增長的主要原因
1.1 信用濫用是建筑市場應(yīng)收債權(quán)居高不下的重要原因。近年來,我國建筑施工市場得到了很大程度的完善。但是,與所有事物的漸進(jìn)式發(fā)展一樣,建筑市場的規(guī)范也需要一個(gè)長期的過程。在不規(guī)范的市場環(huán)境下,政府、企業(yè)信用被大量濫用。釣魚工程、胡子工程、尾巴工程層出不窮,許多建筑項(xiàng)目盲目上馬,沒有相應(yīng)的資金支持,對(duì)外進(jìn)行虛假宣傳,誘使施工企業(yè)輕易介入,結(jié)果陷入圈套,進(jìn)退兩難,不得不自認(rèn)倒霉,給施工企業(yè)帶來大量的應(yīng)收債權(quán)。國家實(shí)行宏觀調(diào)控政策控制貨幣發(fā)行量,從而有效抑制了通貨膨脹。政府、企業(yè)信譽(yù)的濫用和不規(guī)范操作是造成施工企業(yè)應(yīng)收債權(quán)增長過快的主要原因之一。
1.2 同業(yè)惡性競爭助長了信用濫用行為。我國的建筑市場競爭十分激烈,規(guī)模以上施工企業(yè)數(shù)萬家,生產(chǎn)能力不斷提高,形成“僧多粥少”的局面。加上建筑市場管理上的諸多弊端,造成施工企業(yè)在承攬工程過程中,為中標(biāo)競相壓低標(biāo)價(jià),導(dǎo)致墊資數(shù)額、資金實(shí)力成為是其能承攬到工程的重要因素。許多工程承接的前提就是墊資或是變相墊資,交納大量的履約保證金,而且數(shù)額越來越大。施工企業(yè)為了生存,不得不接受發(fā)包方苛刻的墊資條件,為應(yīng)收債權(quán)的產(chǎn)生埋下了隱患。
1.3 內(nèi)部管理制度弱化是債權(quán)管理不力的主觀因素。由于企業(yè)內(nèi)部沒有形成或建立有效的債權(quán)管理機(jī)制,使債權(quán)管理制度不斷弱化,企業(yè)管理層缺乏主動(dòng)性和積極性。①應(yīng)收債權(quán)回收情況考核弱化,與當(dāng)期責(zé)任考核脫離,重點(diǎn)是考核項(xiàng)目工期、質(zhì)量等目標(biāo),而對(duì)工程款的回收進(jìn)度重視不夠,獎(jiǎng)懲辦法與工程款的回收沒有掛鉤。助長了項(xiàng)目管理只注重工程進(jìn)度和制造成本,不重視資金的回收。②企業(yè)重生產(chǎn)、重市場經(jīng)營、重產(chǎn)值而輕資金管理,對(duì)應(yīng)收債權(quán)管理沒有提到重要日程。③短期經(jīng)營行為抑制應(yīng)收債權(quán)回收積極性。由于施工企業(yè)大多采用任期考核機(jī)制,個(gè)別在任領(lǐng)導(dǎo)不愿意去清討前任領(lǐng)導(dǎo)留下的賬。因?yàn)槿绻デ謇?不但要花費(fèi)大量的精力,而且要花費(fèi)一定的物力(清欠是要花費(fèi)一定的差旅費(fèi)和招待費(fèi)的),一旦形成呆壞賬,還要進(jìn)行處理,會(huì)影響到當(dāng)期損益,影響經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。④有的工程早已竣工交付使用卻未辦理竣工決算,結(jié)算手續(xù)不完備,這些經(jīng)營管理上的問題都給追索應(yīng)收債權(quán)增加了難度。
1.4 內(nèi)外部債權(quán)雙擴(kuò)大。對(duì)施工企業(yè)而言,其內(nèi)部分工較細(xì),各專業(yè)化公司獨(dú)立核算,獨(dú)立納稅,而這些專業(yè)公司承攬的工程大部分是施工企業(yè)內(nèi)部分包的。這樣以來,一方面是總包企業(yè)因建設(shè)方拖欠而增加應(yīng)收債權(quán),另一方面是這些專業(yè)公司因收不到工程款而增加應(yīng)收債權(quán),甚至造成內(nèi)部“三角債”。在外部債權(quán)膨脹的情況下,內(nèi)部債權(quán)也水漲船高,虛增企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模。
2 施工企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的管理的思路
2.1 監(jiān)管部門應(yīng)落實(shí)信用經(jīng)濟(jì)制度。從客觀上講,應(yīng)收債權(quán)增長過快的主要原因之一就是市場信用的濫用。要解決這個(gè)問題,政府必須要承擔(dān)起宏觀管理的職責(zé),大力倡導(dǎo)和規(guī)范信用市場的建立。對(duì)那些市場的害群之馬要采取市場禁入等嚴(yán)厲措施,從源頭上降低應(yīng)收債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)。政府鼓勵(lì)企業(yè)建立信用聯(lián)盟對(duì)抗市場中那些喪失信用,擾亂市場的業(yè)主。同時(shí),建立建筑市場黑名單制度,對(duì)那些不按照市場規(guī)范要求進(jìn)行惡意詐騙、拖延結(jié)算的業(yè)主實(shí)行黑名單催告制度,以市場無形的手理順市場行為,還市場一個(gè)干凈的交易環(huán)境。
2.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,制定明確的債權(quán)管理目標(biāo)。一是完善宏觀經(jīng)濟(jì)層面的政府引導(dǎo)。對(duì)債權(quán)管理,特別是作為建筑市場主體的國有投資主體和承包主體建立雙向監(jiān)督制度,政府主導(dǎo)交易結(jié)算,甚至可以考慮建立國有主體的居間結(jié)算機(jī)構(gòu)。二是在企業(yè)層面,通過監(jiān)督、考核機(jī)制督促企業(yè)建立完善的債權(quán)管理機(jī)制并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 2.3 重在落實(shí)內(nèi)部應(yīng)收債權(quán)管理制度。要重視應(yīng)收債權(quán)給企業(yè)可能帶來的系列風(fēng)險(xiǎn),扭轉(zhuǎn)施工企業(yè)只重抓生產(chǎn)經(jīng)營、輕資金管理的觀念。通過內(nèi)部機(jī)制的建立健全,對(duì)應(yīng)收債權(quán)從形成、催收、日常管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行層層把關(guān),提高內(nèi)部組織對(duì)應(yīng)收債權(quán)管理的靈敏度和責(zé)任心。①慎對(duì)墊資工程。在承接墊資工程時(shí),應(yīng)充分調(diào)查了解建設(shè)方的資信情況、在建工程的效益和風(fēng)險(xiǎn)。②明確有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)于已承接的工程,不能只要求其完成責(zé)任成本、安全質(zhì)量等指標(biāo),更要注重資金回收工作。獎(jiǎng)懲應(yīng)與應(yīng)收債權(quán)回收比率掛鉤。③建立較業(yè)主信譽(yù)記錄。對(duì)信譽(yù)差的業(yè)主要堅(jiān)決回避。
2.4 關(guān)鍵是掌握情況,講究方法。對(duì)應(yīng)收債權(quán)建立定期分析制度,包括每筆應(yīng)收債權(quán)形成時(shí)間、數(shù)額、形成原因、發(fā)包方的資金情況、責(zé)任人。有針對(duì)性地制定每筆應(yīng)收賬款的清理辦法。正確運(yùn)用法律手段。對(duì)于收回難度較大的款項(xiàng),手續(xù)齊備的,可運(yùn)用法律武器,保護(hù)單位的利益。同時(shí),還可使用其他手段如協(xié)議以資抵債、代償債務(wù)等清理應(yīng)收賬款。
