如果沒有完善的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運(yùn)行,那么資金管理的一切先進(jìn)的途徑和思想都無法實現(xiàn),應(yīng)該說,內(nèi)部控制制度是資金管理的重要保障。
1 勝利油田資金內(nèi)部控制設(shè)計
1.1 貨幣資金管理 貨幣資金管理是指對庫存現(xiàn)金、銀行存款、支票、銀行承兌匯票等票據(jù)的管理。勝利油田公司加強(qiáng)貨幣資金管理主要通過下列措施的實施:
1.1.1 貨幣資金的日常管理 ①公司及各二級單位/控股子公司要根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行辦法》的規(guī)定,結(jié)合本單位的實際情況,制定本單位現(xiàn)金開支范圍,并報公司總會計師審批,公司及各二級單位/控股子公司不得超范圍使用現(xiàn)金。②公司及各二級單位/控股子公司出納人員做到現(xiàn)金日清月結(jié),由管理(或登記)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬以外的不相容崗位人員定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(每月末必須進(jìn)行),并將簽字確認(rèn)的盤點表報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。③公司及各二級單位/控股子公司財務(wù)部門每月要核對銀行賬戶,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核實未達(dá)賬項并說明原因,并由不相容崗位人員稽核簽字。
1.1.2 貨幣資金的余額控制 ①公司及各二級單位/控股子公司現(xiàn)金庫存限額由銀行核定,超過限額的現(xiàn)金必須當(dāng)日送存銀行,由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人組織不定期抽查。②公司在外部金融機(jī)構(gòu)開立的賬戶,必須實行限額管理,經(jīng)總會計師審批后,確定賬戶限額,賬戶超過限額的資金上存財務(wù)公司。③集團(tuán)公司財務(wù)計劃部每年核定各直屬企業(yè)貨幣資金余額控制規(guī)模,經(jīng)財務(wù)計劃部主任審批后下達(dá),并按月考核。公司財務(wù)資產(chǎn)部要按照集團(tuán)公司核定的指標(biāo),分解下達(dá)到下屬單位,并按月對下屬單位進(jìn)行貨幣資金總量控制。
1.1.3 建立貨幣資金管理重大事項報告制度 ①公司負(fù)責(zé)人是企業(yè)貨幣資金管理第一責(zé)任人,公司分管負(fù)責(zé)人、總會計師和財務(wù)資產(chǎn)部主任是貨幣資金管理的主要責(zé)任人。②公司發(fā)生的重大資金管理事項,包括發(fā)生或涉及重大訴訟和仲裁案件、在金融機(jī)構(gòu)的存款和代保管的有價證券到期不能收回、銀行賬戶被法院凍結(jié)、存款金融機(jī)構(gòu)被關(guān)閉、有關(guān)人員涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪等,公司財務(wù)資產(chǎn)部必須于24小時內(nèi)報告公司總會計師,同時于48小時內(nèi)報告集團(tuán)公司。
1.2 票據(jù)管理 各公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)營活動中與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并設(shè)登記簿進(jìn)行記錄;各公司應(yīng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制;對于收到的支票、銀行承兌匯票等票據(jù),應(yīng)建立專門臺賬,由專人管理;對外銷售產(chǎn)品原則上不收取商業(yè)承兌匯票。
1.3 銀行賬戶管理 各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)銀行賬戶的管理,嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶,辦理存款、取款和結(jié)算。不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶;按照勝利油田公司資金集中管理的規(guī)定:①公司因業(yè)務(wù)需要,由財務(wù)資產(chǎn)部提出開/銷戶申請,經(jīng)公司總會計師批準(zhǔn)后,由財務(wù)資產(chǎn)部辦理開/銷戶手續(xù)。②公司辦理結(jié)算業(yè)務(wù)原則上應(yīng)通過財務(wù)公司賬戶進(jìn)行,財務(wù)公司賬戶不能滿足需要的,經(jīng)總會計師批準(zhǔn),可以在外部銀行辦理開戶手續(xù)。③賬戶的類型、用途和限額必須符合國家有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定、不準(zhǔn)出借本單位賬戶為外單位代收、代付款項。④公司二級單位/控股子公司一律在公司財務(wù)結(jié)算中心開立賬戶,原則上不得在其他外部金融機(jī)構(gòu)開立賬戶。
1.4 印鑒管理 各公司應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個人名章必須由其本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印鑒;按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須嚴(yán)格履行簽字手續(xù),不得以加蓋個人名章代替;各公司保管各種銀行結(jié)算票據(jù)的人員,不得同時保管銀行預(yù)留的財務(wù)專用章或個人名章。
1.5 授權(quán)控制 授權(quán)控制包括:公司負(fù)責(zé)人對建立健全和有效實施本公司貨幣資金內(nèi)控制度以及保證貨幣資金的安全完整性負(fù)責(zé);公司制定本單位的資金授權(quán)管理實施細(xì)則,規(guī)定貨幣資金授權(quán)審批程序等;審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位資金授權(quán)管理實施細(xì)則的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)履行其職責(zé)。因此,勝利油田的資金內(nèi)控在這方面主要履行以下措施:①公司各業(yè)務(wù)部門根據(jù)需要編制年度資金收入預(yù)算、資金支出預(yù)算,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后送公司財務(wù)資產(chǎn)部,局財務(wù)資產(chǎn)部對各部門資金收支預(yù)算進(jìn)行審核和資金預(yù)算平衡。②公司財務(wù)資產(chǎn)部審核、分析、匯總各單位上報的年度資金預(yù)算和月度資金計劃,在資金預(yù)算平衡的基礎(chǔ)上編制公司年度資金預(yù)算、月度資金計劃,經(jīng)財務(wù)資產(chǎn)部主任簽字后報公司總會計師。③公司總會計師審核批準(zhǔn)公司月度資金計劃。年度資金預(yù)算經(jīng)公司負(fù)責(zé)人辦公會初步審核通過后,由公司財務(wù)資產(chǎn)部上報集團(tuán)公司。④集團(tuán)公司財務(wù)計劃部對年度資金預(yù)算統(tǒng)一平衡并報經(jīng)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會審批后實施。未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn),各單位不得自行安排和調(diào)整。⑤公司財務(wù)資產(chǎn)部對集團(tuán)公司下達(dá)的年度資金預(yù)算進(jìn)行分解,經(jīng)公司總會計師批準(zhǔn)后下達(dá),并組織實施、監(jiān)督、分析與考核?！?.6 崗位控制 ①公司及各二級單位/控股子公司必須明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,嚴(yán)格禁止由一人辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程;②公司及各二級單位/控股子公司財務(wù)部門必須針對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位建立輪崗制度和強(qiáng)制休假制度;③公司及各二級單位/控股子公司財務(wù)部門應(yīng)定期和不定期組織檢查,檢查內(nèi)容包括是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象、資金收支手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為、印章保管情況等。
1.7 監(jiān)督檢查 各公司應(yīng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期進(jìn)行檢查。檢查應(yīng)注意以下事項:①貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況,重點檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)置情況;②貨幣資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況,重點檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé)、范圍、程序等的履行情況;③支付款項印章的保管情況,重點檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財務(wù)專用章和個人名章分開保管情況;④票據(jù)保管情況,重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管、交接手續(xù)健全等情況;⑤銀行存款對賬情況,重點檢查核對銀行賬戶和編制、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的及時性,銀行存款賬面余額與對賬單余額的相符情況,以及長期未達(dá)賬項清理情況;⑥對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)及時采取措施,加以糾正和完善。
2 小結(jié)
綜上所述,內(nèi)部控制制度是資金管理的重要保障,為更好的實現(xiàn)貨幣資金控制,必須嚴(yán)格執(zhí)行上述貨幣資金內(nèi)部控制制度。
參考文獻(xiàn):
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