應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要組成部分,是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)間的競爭日趨激烈,要想在競爭激烈的環(huán)境中生存和發(fā)展壯大,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。
1 當(dāng)前管理中的問題
1.1 可行性研究不夠 有些企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)中,對對方既不做資信調(diào)查,也不做可行性研究,給一些不法商人欺詐行騙造成可乘之機(jī),形成大量的呆壞賬。
1.2 對賬清理不及時 有些企業(yè)不能定期與相關(guān)單位核對賬目,給催款、清理帶來了困難。有些名存實(shí)亡的往來賬款長期掛賬,不及時處理等,致使往來賬款賬目混亂,特別是對已銷賬的往來款管理不善。有的單位和個人甚至乘機(jī)把賬款收回不入賬,形成賬外資產(chǎn),搞私分濫發(fā),中飽私囊。
1.3 損壞集體,營私舞弊 有些單位領(lǐng)導(dǎo)或管理層干部以及業(yè)務(wù)員、推銷員為給自己謀私利,與購貨單位或接受勞務(wù)單位串通一氣,達(dá)到個人從中謀私的目的。有單位的領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到其“曲線”購買小車的目的,故意說賬收不回,把買回的小車說成是抵賬的。
1.4 任意沖銷 有的企業(yè)和單位,對于長期形成的不良賬款,不是積極想辦法采取有力措施催收,而是千方百計想辦法動腦筋,找上級領(lǐng)導(dǎo)核銷。有的甚至借此機(jī)會,多沖銷幾筆,算單位的盈利發(fā)獎金,造成大量資金違規(guī)流失。
2 原因分析
2.1 體制落后 雖然近年來企業(yè)進(jìn)行了大幅度的改革,轉(zhuǎn)換了經(jīng)營機(jī)制,擴(kuò)大了自主權(quán),但在經(jīng)營、企業(yè)管理、財務(wù)制度等方面沒有建立一套健全的制度,對業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)活動缺少必要的監(jiān)督和制約。因此,既不能及時發(fā)現(xiàn)問題,又不能妥善解決問題,一些單位管理水平低和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)差也是造成讓他人鉆空子的直接原因。近年來,過分強(qiáng)調(diào)市場開拓,忽略了市場的復(fù)雜性和對風(fēng)險的防范;過分強(qiáng)調(diào)和追求產(chǎn)值和賬面利潤,放松了對應(yīng)收賬款的管理;對購貨單位,或接受勞務(wù)單位進(jìn)行資信調(diào)查在某些企業(yè)沒有制度化,業(yè)務(wù)過程中隨意性大等,都是造成大量應(yīng)收賬款損失的一個重要原因。
2.2 缺少監(jiān)督 一是審計監(jiān)督制度不健全。對企業(yè)的廠長、經(jīng)理未堅(jiān)持年度審計和離任審計制度,未能客觀公正地反映企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營效益。國有資產(chǎn)經(jīng)營管理者的升遷未與其管理效益相掛鉤,因而他們對賬款的流失,抱著都與己有關(guān)的態(tài)度,無承擔(dān)風(fēng)險之憂,任其資產(chǎn)流失,甚至參與瓜分,這樣就必然導(dǎo)致企業(yè)大量債權(quán)和權(quán)益的失去。二是職工群眾監(jiān)督渠道不暢。有的企業(yè)把本應(yīng)該公開的廠務(wù)、政務(wù)神秘化,廠務(wù)公開方面走形式,搞假公開。三是企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門參與企業(yè)的事前、事中監(jiān)督缺乏強(qiáng)有力的法規(guī)支持,特別是對企業(yè)行政管理上的提前介入、參與管理的權(quán)力,沒有明確規(guī)定。
對于有的企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提出的一些生產(chǎn)經(jīng)營方案,明知道是個人拍腦袋的“點(diǎn)子”,但怕被別人扣上不支持行政工作的帽子,而使黨的民主集中制制度、民主科學(xué)決策制度流于形式。
3 如何搞好應(yīng)收賬款的管理
3.1 落實(shí)責(zé)任制 一是建立科學(xué)的、定量性的企業(yè)經(jīng)營者責(zé)任指標(biāo)體系,其指標(biāo)體系由企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)成本、質(zhì)量、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅等內(nèi)容組成,并把應(yīng)收賬款回款率作為一項(xiàng)硬指標(biāo)。二是建立一個嚴(yán)格、合理的國有資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)考核及獎懲方法體系。以所列舉的國有資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的諸項(xiàng)主要內(nèi)容為依據(jù),到期由有關(guān)部門共同組成考核小組,對責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)的考核。這種考核是從企業(yè)的綜合效益的角度評價企業(yè)的業(yè)績,兌現(xiàn)獎懲,規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。三是管理部門應(yīng)對企業(yè)逾期未收款問題進(jìn)行專題調(diào)查。研究制定監(jiān)控措施,如將收款問題與財務(wù)制度和考核制度掛鉤,分部門、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率,按月考核。對逾期的應(yīng)收賬款從當(dāng)年效益扣抵,對造成損失的直接責(zé)任者追究責(zé)任等。
3.2 搞好客戶信譽(yù)調(diào)查 要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部和業(yè)務(wù)人員經(jīng)貿(mào)法律的宣傳教育,增強(qiáng)法律意識,使他們學(xué)會運(yùn)用法律手段處理和解決問題。要強(qiáng)化嚴(yán)格的規(guī)范操作程序,加強(qiáng)內(nèi)部管理和對外資信調(diào)查,是避免發(fā)生賬款拖欠的一項(xiàng)主要措施。企業(yè)在給予顧客信用之前,要對顧客的資信情況進(jìn)行分析。通過中介機(jī)構(gòu)和客戶信息管理系統(tǒng),了解顧客背景狀況、組織管理水平、經(jīng)營能力等,尤其要對反映顧客財務(wù)狀況的指標(biāo)如:資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)進(jìn)行量化評價,并認(rèn)真分析顧客的付款記錄、銀行信用等重要信息,通過對上述內(nèi)容進(jìn)行綜合考察,企業(yè)可以在確定的合理信用額度下給予顧客賒銷待遇。 3.3 強(qiáng)化專門監(jiān)督 一是要堅(jiān)持內(nèi)部審計監(jiān)督制度,特別是要認(rèn)真實(shí)行企業(yè)經(jīng)營者離任審計制度。對企業(yè)經(jīng)營者在任期內(nèi)的財務(wù)、經(jīng)營、管理狀況進(jìn)行審計,有嚴(yán)重問題的不得易位安排和提拔任用,并且要嚴(yán)肅查處,未經(jīng)審計之前,不得調(diào)離或安排任職。二是要加強(qiáng)職工群眾的監(jiān)督,堅(jiān)持廠務(wù)公開和辦事公開。要硬性制定職工群眾參與監(jiān)督制度,要明確規(guī)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在涉及重大生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支預(yù)算、資產(chǎn)運(yùn)營等重大問題決策時,必須有職工群眾參與研究、參與實(shí)施、參與檢查,在參與中監(jiān)督,防止違紀(jì)。要完善職工代表大會監(jiān)督制度。職工代表大會要積極參與企業(yè)重大問題的決策,定期和不定期聽取廠長(經(jīng)理)的工作報告,審議企業(yè)的經(jīng)營方針、長遠(yuǎn)和年度計劃,年度、季度財務(wù)預(yù)決算,自有資金分配和使用方案、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營狀況、賬款回籠等情況并提出意見和建議,以便強(qiáng)化對其經(jīng)營活動的民主監(jiān)督,確保國有資產(chǎn)保值增值,防止企業(yè)效益流失。三是要圍繞“呆死賬”認(rèn)真開展效能監(jiān)察。紀(jì)檢監(jiān)察部門是企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的專門機(jī)構(gòu),在工作上紀(jì)委監(jiān)察部門要緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開展效能監(jiān)察工作,實(shí)施全過程監(jiān)督。要選準(zhǔn)解剖重點(diǎn),特別是要盯著那些在銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),賬款在1年以上收不回來的項(xiàng)目,在排查出違紀(jì)違規(guī)、失職瀆職等問題后,要積極協(xié)助單位采取行政的、經(jīng)濟(jì)的、法律的手段收回賬款,盡最大努力挽回經(jīng)濟(jì)損失。
3.4 切實(shí)推行民主決策 企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營活動、大額資金運(yùn)作等問題,必須經(jīng)黨委集體討論決定,要實(shí)行民主科學(xué)決策。凡是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)系重大的經(jīng)營方針、投資計劃、產(chǎn)品銷售、對外攬活、貨款回收等問題的決策,必須實(shí)行民主、科學(xué)的決策程序。
總之,企業(yè)在采用賒銷方式時,一定要考慮到賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的影響,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制和管理,加快其回收速度,縮短回收周期,減少壞賬的發(fā)生,努力降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
