一、什么是財務(wù)管理
1. 財務(wù)管理的內(nèi)涵
企業(yè)財務(wù)活動是以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動的總稱。它涉及到企業(yè)的每一項價值活動,是以成本管理和收入管理為核心的全過程管理。在社會主義市場經(jīng)濟條件下,一切物資都具有一定量的價值,它體現(xiàn)著耗費于物資中的社會必要勞動量,社會再生產(chǎn)過程中物資價值的貨幣表現(xiàn),就是資金。在市場經(jīng)濟條件下,擁有一定數(shù)額的資金,是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程,伴隨著物流和資金流的運動,企業(yè)資金的收支構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)濟活動的一個獨立面,也就是企業(yè)的財務(wù)活動。因此,財務(wù)管理就是分析、確定企業(yè)的經(jīng)營方針、財務(wù)目標(biāo)、管理職責(zé),并在財務(wù)管理體系中通過財務(wù)策劃、財務(wù)控制、成本控制、財務(wù)保證和財務(wù)改進實施全部管理職能的活動。財務(wù)管理活動涉及企業(yè)的所有活動,它需要企業(yè)的全體員工來參加所有相關(guān)活動并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。從這一點來講,財務(wù)管理也稱為全面的財務(wù)管理。
2. 財務(wù)管理的職能
財務(wù)管理的職能取決于財務(wù)的本質(zhì)并受管理實踐與管理理論發(fā)展的影響。隨著社會經(jīng)濟關(guān)系的日益復(fù)雜,企業(yè)的管理范圍也越來越寬泛,賦予的權(quán)限也越來越大。主要體現(xiàn)在以下幾方面:
第一、對未來時期財務(wù)活動進行規(guī)劃和安排的財務(wù)計劃職能;
第二、把財務(wù)系統(tǒng)中的各個要素、各個環(huán)節(jié)和各個方面按照上下左右的相互關(guān)系,科學(xué)合理地組織整體的財務(wù)組織職能;
第三、指導(dǎo)和監(jiān)督下屬財務(wù)機構(gòu)和人員完成財務(wù)目標(biāo),發(fā)現(xiàn)差異,找出原因,采取措施糾正偏差的財務(wù)控制職能;
第四、通過各種協(xié)調(diào)手段和方式建立和維持企業(yè)良好的財務(wù)環(huán)境和良好的配合關(guān)系的財務(wù)協(xié)調(diào)職能。
3. 財務(wù)管理的目標(biāo)
財務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分,是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作。財務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo),所謂企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)就是企業(yè)在一定時期從事財務(wù)管理活動所期望達(dá)到的目的。對企業(yè)財務(wù)活動實行目標(biāo)管理是一種先進而科學(xué)的財務(wù)管理方法和現(xiàn)代激勵制度。它的核心是企業(yè)財務(wù)主管以企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)作為管理企業(yè)整個財務(wù)活動的基本出發(fā)點,使企業(yè)的一切財務(wù)管理行為和活動都以企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)作為行動指南,企業(yè)財務(wù)管理活動開始于確定財務(wù)管理目標(biāo),實施以目標(biāo)作為指針,工作完成以目標(biāo)來評價考核。對企業(yè)財務(wù)活動實施目標(biāo)管理的目的主要有三個:
第一、在企業(yè)中建立一個目標(biāo)激勵機制,以此來調(diào)動組成企業(yè)的各經(jīng)濟利益主體參與企業(yè)財務(wù)管理工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性,促使其樹立起完成目標(biāo)的責(zé)任心和使命感,激勵其為自覺完成企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)而共同奮斗;
第二、建立一個目標(biāo)約束機制,以此來完善企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任制,對企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟利益主體的經(jīng)濟行為予以約束,使之符合企業(yè)的整體利益;
第三、在企業(yè)的內(nèi)部實行民主理財,用以確認(rèn)廣大職工群眾在企業(yè)中的主人翁地位,完善企業(yè)的監(jiān)督機制,提高企業(yè)的綜合管理水平。
二、我國礦業(yè)集團財務(wù)管理現(xiàn)狀
1. 財務(wù)管理缺乏科學(xué)性
新會計準(zhǔn)則的頒布實施,公司治理結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變,管理指標(biāo)參照體系的國際化,上市公司小股東與證券公司的文章約束機制這些都給集團財務(wù)帶來了一個全新的財務(wù)管理環(huán)境,但部分集團財務(wù)人員的觀念比較滯后,尚未將財務(wù)管理的正確思想體現(xiàn)在財務(wù)管理的實踐中。
2. 集團企業(yè)的財務(wù)管理缺乏一體性
許多集團企業(yè)沒有以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶,按照現(xiàn)代企業(yè)法人治理來進行管理,內(nèi)部結(jié)構(gòu)松散,缺乏凝聚力,尚未形成集團利益的整體意識。下屬企業(yè)各自為政、各行其是,追求局部利益“最大化”,損害了集團的整體利益。這種缺乏一體化的財務(wù)管理,阻滯了資源的合理配置和要素的優(yōu)化組合,使得維系集團的重要紐帶——資金紐帶松弛,導(dǎo)致企業(yè)集團內(nèi)部缺乏凝聚力。不少集團企業(yè)沒有建立起整體財務(wù)體系和財務(wù)監(jiān)督體系,難以實現(xiàn)全面預(yù)算,開展財務(wù)分析,缺乏財務(wù)協(xié)調(diào)手段,很難發(fā)揮整體優(yōu)勢?！?. 集團企業(yè)的資金整理混亂
目前集團企業(yè)在資金管理上普遍存在著方式落后、手段欠缺等問題。下屬企業(yè)多頭開設(shè)賬戶的現(xiàn)象比較普遍,資金管理不嚴(yán),體外循環(huán)現(xiàn)象無法避免。投資隨意性大,投資規(guī)模失控,投資結(jié)構(gòu)欠佳,投資收益下降。整個集團缺乏內(nèi)部資金的融通,隨外舉債規(guī)模時空,資本結(jié)構(gòu)欠合理,利息支出增大,財務(wù)風(fēng)險加大。
4. 集團企業(yè)的預(yù)算管理缺乏動態(tài)控制
從目前的情況來看,有些集團的財務(wù)管理通常缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算好事中控制流域空談。至于事后分析,雖基于年終考核的需要能得到一定的重視,并在年度利潤規(guī)劃的基礎(chǔ)上輔以相關(guān)的會計資料,但其有效性也頗受影響。既然事前預(yù)算無從談起,事中控制甚為薄弱,事后分析未必有效,則下屬企業(yè)對決策的整個執(zhí)行過程便超出了核心企業(yè)財務(wù)管理事業(yè),游離于核心企業(yè)的財務(wù)控制之外。
5. 集團企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管不力
集團企業(yè)在資金流向和資金控制上存在嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象,集團難以及時掌握各下屬企業(yè)的財務(wù)資金變動情況,單純的資產(chǎn)監(jiān)管模式或報表利潤指標(biāo)考核模式已無法適應(yīng)現(xiàn)代財務(wù)管理的需要,資金管理雖然有章可循,但仍然存在體外循環(huán)現(xiàn)象。在無法建立有效的集團預(yù)算體系時,存在事前缺乏計劃性和預(yù)算編制,事中缺乏實時監(jiān)控,事后缺乏審計監(jiān)督問題。
6. 集團企業(yè)的信息不準(zhǔn)確
集團下屬企業(yè)的財務(wù)人員由于受到內(nèi)部控制、部門利益和業(yè)務(wù)能力的影響,時常會造成會計核算失真,報表不真實,存在帳實不符、做假賬等問題。此外,由于部分下屬企業(yè)的信息化工作起步較早,但由于缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃,使得各企業(yè)所使用的財務(wù)軟件不統(tǒng)一,導(dǎo)致集團企業(yè)無法匯總下屬各企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù),存在十分嚴(yán)重的信息孤島、對內(nèi)對外的信息披露不及時等問題。
7. 集團公司經(jīng)營風(fēng)險無法有效控制
由于各種原因,企業(yè)管理者通過一些方式對會計報表進行合法和非合法的操作,從而使會計報表的真實性受到影響,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險難以得到有效控制。從世界范圍看企業(yè)集團的規(guī)模和發(fā)育程度已成為衡量一個國家和地區(qū)經(jīng)濟實力和發(fā)展水平的重要標(biāo)志國家之間的競爭實質(zhì)在某種程度上已成為大型企業(yè)集團之間的競爭。
三、健全礦業(yè)集團財務(wù)管理體系的措施
1. 針對礦業(yè)企業(yè)特點進行管理架構(gòu)設(shè)計
現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理體系的建立首先要分析礦業(yè)企業(yè)特點,分析礦業(yè)企業(yè)資金流、現(xiàn)金流、信息流特點,分析礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理特點,并根據(jù)企業(yè)特點進行企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置,以此確保財務(wù)管理體系中的各個部門、職位責(zé)權(quán)分明,為現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理能力的提高、為礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理體系建立打下基礎(chǔ)。
2. 完善財務(wù)管理制度,為礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理體系建立打下基礎(chǔ)
財務(wù)管理制度是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為的基本準(zhǔn)則,是企業(yè)生存與發(fā)展的必要因素。是保障企業(yè)財務(wù)管理工作以及一切與財務(wù)有關(guān)工作有章可循、有據(jù)可依的基礎(chǔ)。因此,礦業(yè)企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營特點建立一套應(yīng)用于企業(yè)自身特點與管理特點的財務(wù)管理制度,以此規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為。同時企業(yè)的財務(wù)管理制度還要遵照國家法律、法規(guī)以及企業(yè)有關(guān)的規(guī)章制度,以此確保企業(yè)財務(wù)行為的合法性以及可行性。因此,現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理體系的建立首先要完善財務(wù)管理制度,從基礎(chǔ)票據(jù)管理著手到資金運用的各個階段都處于嚴(yán)格的規(guī)章制度規(guī)范之下,以此保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。
3. 完善財務(wù)管理崗位職責(zé),加強崗位認(rèn)真管理,促進企業(yè)財務(wù)管理體系的建立于實施
科學(xué)的財務(wù)管理架構(gòu)與現(xiàn)代財務(wù)管理制度的建立僅僅是現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)。任何一個管理體系都需要具有較高執(zhí)行力的人來執(zhí)行才能完成其職能。因此,現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理體系的建立中,還需要加強財務(wù)管理管理人員執(zhí)行力的培養(yǎng)。這就需要企業(yè)加強財務(wù)管理人員專業(yè)技能與職業(yè)道德的培養(yǎng),并對企業(yè)中與財務(wù)有關(guān)人員也進行必要的財務(wù)管理規(guī)定培訓(xùn),以此確保與企業(yè)財務(wù)有關(guān)的人員都能夠熟知并執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)管理制度。同時企業(yè)還應(yīng)建立崗位認(rèn)證體系,借鑒ISO質(zhì)量認(rèn)證體系的管理模式對財務(wù)管理人員的工作進行認(rèn)證。通過明確劃分和制定崗位職責(zé)與工作流程使財務(wù)工作明確到人,并有人力資源管理部門定期對財務(wù)人員的工作進行認(rèn)證檢查,確保財務(wù)管理制度的有效實施。 4. 明確礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo),促進礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理體系的有效實施
現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理體系是通過明確工作目標(biāo)來進行財務(wù)管理工作指導(dǎo)的。因此,礦業(yè)企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人必須根據(jù)企業(yè)年初總體目標(biāo)進行財務(wù)管理目標(biāo)分解,將財務(wù)管理目標(biāo)分解到各個部門,再由部門分解到人,以此使礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作使用處于目標(biāo)指引下,確保企業(yè)財務(wù)管理目的的實現(xiàn),確保企業(yè)的經(jīng)濟利益。
5. 建立礦業(yè)企業(yè)成本費用的預(yù)算管理,提高經(jīng)濟效率。
首先應(yīng)提高礦業(yè)企業(yè)的成本意識,使每個職工充分認(rèn)識到降低成本的作用。其次,要實現(xiàn)全員全過程的成本控制,并大力推行責(zé)任成本制度,客觀評價成本中的業(yè)績,實行成本否決。
各部門、項目部的成本費用預(yù)算由財務(wù)部門牽頭,生產(chǎn)計劃、人力資源、供應(yīng)、項目部等部門參與制定,根據(jù)不同的成本費用預(yù)算項目,參照標(biāo)準(zhǔn)成本、按照量價分離的原則進行編制。
成本費用預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá),各預(yù)算單位必須認(rèn)真組織實施,并將指標(biāo)落實到各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)。在日常成本費用控制當(dāng)中,財務(wù)部及時健全憑證記錄,嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費用的定額定率的標(biāo)準(zhǔn),加強適時的監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況,及時查明原因,予以解決。
同時,財務(wù)部與生產(chǎn)計劃、供應(yīng)、項目部等部門加強溝通,充分發(fā)揮牽頭和監(jiān)控的作用,及時發(fā)現(xiàn)成本費用預(yù)算執(zhí)行過程中的問題,督促有關(guān)部門解決預(yù)算執(zhí)行中暴露的問題,自覺進行成本費用的控制。
6. 加強礦業(yè)企業(yè)財務(wù)會計基礎(chǔ)工作和財務(wù)人員的隊伍建設(shè)。
根據(jù)企業(yè)管理的要求和現(xiàn)狀,建立健全內(nèi)部財務(wù)會計制定。一是規(guī)范各項目部帳務(wù)體系及帳務(wù)處理流程,規(guī)范帳務(wù)處理流程。統(tǒng)一各項目部內(nèi)部會計報表的格式,規(guī)范內(nèi)部會計報表的編制,便于會計報表的匯總和分析。二是建立工作臺帳和成本管理臺帳,建立健全資產(chǎn)和現(xiàn)金管理制度。三是嚴(yán)格會計憑證的填制和審核,保證會計資料的真實準(zhǔn)確,提高會計信息的質(zhì)量。同時還要完善財務(wù)人員的配置,建立合理的績效管理方法,加強業(yè)務(wù)職業(yè)道德建設(shè),提高整體業(yè)務(wù)水平。
現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理體系的建立是一項長期的、系統(tǒng)的工作,其通過對企業(yè)特點分析、財務(wù)管理職能分析、財務(wù)工作目標(biāo)分析等建立適用于企業(yè)的財務(wù)管理體系。同時其還需要企業(yè)的財務(wù)管理部門根據(jù)部門職能有效的將之實施,以此達(dá)到礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的目的。因此,礦業(yè)企業(yè)必須不斷對現(xiàn)有財務(wù)管理體系進行分析,確保財務(wù)管理體系更夠緊跟企業(yè)的發(fā)展,為企業(yè)的發(fā)展“保駕護航”,為企業(yè)經(jīng)營活動做好財務(wù)管理工作。這也需要企業(yè)必須具有一批擁有較高專業(yè)知識與管理才能的財務(wù)人員才能夠有效的完成,因此,現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理體系建立的同時還要加強企業(yè)財務(wù)人才培養(yǎng),通過不斷提高財務(wù)管理人員的管理水平促進財務(wù)管理體系的有效實施。
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