本文將通過實例對納稅籌劃的概念和原則一一闡述，從而說明納稅籌劃對企業(yè)和國家而言具有重要意義。
一、納稅籌劃概述
（一）納稅籌劃的含義
納稅籌劃又稱為稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。
（二）納稅籌劃的作用
1、有利于企業(yè)利益的最大化
對于企業(yè)來說國家稅收作為一種強制性、無償性、單向的現(xiàn)金流出，納稅籌劃可以在一定程度上實現(xiàn)納稅人的利益最大化。
2、有利于在稅企糾紛中占據(jù)有利的地位
納稅籌劃可以通過事先的籌劃、按計劃施行，既可以使企業(yè)在稅法的規(guī)定下操作自己的經(jīng)濟行為，又可以使得企業(yè)的財務(wù)人員熟悉稅法的規(guī)定和進行潛在的稅務(wù)風(fēng)險防范，做到合情、合理、合法，容易在與稅務(wù)局的糾紛中，在法理上、實踐上占據(jù)有利的地位而進行有效的溝通，從而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
3、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展
由于種種因素的制約為第三者即稅務(wù)代理行業(yè)提供了較好的市場空間，一般稅務(wù)師事務(wù)所等專業(yè)代理的行業(yè)總是隨時隨地、密切地注意著國家法律法規(guī)和最新稅收政策的出臺，從而提高企業(yè)的稅務(wù)知識水平，從這個角度來說，納稅籌劃利于稅收代理行業(yè)的發(fā)展。
4、有利于國家稅收政策的完善與健全
納稅籌劃可以及時發(fā)現(xiàn)稅法中不成熟的地方，在利用稅法紕漏謀取企業(yè)自身利益的同時，也在無形之中提醒著稅務(wù)機關(guān)要注意稅法的缺陷，使得國家在立法和執(zhí)法過程中應(yīng)周全考慮，防止國家稅收的流失。
（三）納稅籌劃的原則
1、合法性原則
稅收征管法明確規(guī)定：“對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！彼詿o論出于何種原因，企業(yè)進行納稅籌劃的前提就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。
2、預(yù)先原則
納稅籌劃必須在經(jīng)營行為發(fā)生之前進行，與企業(yè)會計的事后核算正好相反，因為一旦企業(yè)的經(jīng)營行為已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)的各項納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生而不能發(fā)生變更。
3、可操作性原則
籌劃之前必須了解與分析企業(yè)所納稅種類、適用稅率、稅負、經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程、所在地區(qū)稅率情況、行業(yè)特點等企業(yè)所處的納稅環(huán)境和企業(yè)具體的經(jīng)營實際，制定全面的籌劃的方案。納稅籌劃需要在現(xiàn)實生活中具有可操作性，而非紙上談兵。
