1 主要運(yùn)行情況
1.1 基于規(guī)范化的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量
核算中心共設(shè)四個(gè)業(yè)務(wù)部,分別核算正常經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、收費(fèi)罰沒(méi)款及綜合性業(yè)務(wù)。調(diào)配業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專職會(huì)計(jì)人員,運(yùn)用先進(jìn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。通過(guò)各項(xiàng)資金的核算,保障了財(cái)政資金的?？顚Ｓ?提高了財(cái)政資金的使用效率,保證了會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和統(tǒng)一性。
1.2 加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督,從源頭上預(yù)防和治理腐敗
實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,各單位資金使用的責(zé)權(quán)不變,所有業(yè)務(wù)開(kāi)支須向會(huì)計(jì)核算中心核報(bào),給鋪張浪費(fèi)等腐敗現(xiàn)象亮了紅燈。其次,會(huì)計(jì)集中核算實(shí)現(xiàn)了財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金支出的全過(guò)程監(jiān)督,核算中心可以通過(guò)對(duì)核算單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中每筆具體會(huì)計(jì)收支事項(xiàng)合規(guī)性的核報(bào),實(shí)現(xiàn)對(duì)單位開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、部門預(yù)算、收支兩條線等多種財(cái)政政策執(zhí)行情況的監(jiān)督,從而達(dá)到對(duì)核算單位財(cái)務(wù)管理全過(guò)程的監(jiān)控。使會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能在深度和廣度上發(fā)展到一個(gè)新的水平,有利于從源頭上遏制財(cái)政資金擠占、挪用、截留、浪費(fèi)等違紀(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生。
1.3 合理調(diào)度財(cái)政資金,提高了財(cái)政資金使用效益
實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度后,支出單位的財(cái)政資金集中在核算中心的統(tǒng)一核算賬戶,有利于財(cái)政部門對(duì)其加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理,使資金調(diào)度更加靈活,防止因財(cái)政資金沉淀在一些部門而使用效率不高;同時(shí)從根本上改變了以前財(cái)政資金管理分散,各支出部門和單位多頭開(kāi)戶、重復(fù)開(kāi)戶的混亂局面,有效地提高了財(cái)政資金的使用效益。
1.4 方便了部門預(yù)算的編制、執(zhí)行和預(yù)算管理改革
實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算有助于部門預(yù)算的編制和執(zhí)行:一方面,在會(huì)計(jì)集中核算制度下,由核算中心對(duì)各預(yù)算單位原來(lái)分散的、多頭管理的資金實(shí)行“集中核算、分戶管理”的管理辦法,可以為編制部門預(yù)算提供可靠、詳實(shí)的基礎(chǔ)資料。另一方面,在核算中心集中、統(tǒng)一、高效的核算體制下,在各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)自主權(quán)、資金使用權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)簽字權(quán)不改變的情況下,其所有開(kāi)支在單位審核的基礎(chǔ)上再經(jīng)核算中心審核后才能入賬,這樣能夠保證部門預(yù)算真正發(fā)揮作用。此外,實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,還有利于政府采購(gòu)制度的推行和完善,從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金集中支付的公平、公正和效率,以確保財(cái)政資金運(yùn)用能最大限度地符合公眾利益。
1.5 精兵簡(jiǎn)政,節(jié)約了行政成本
實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,行政事業(yè)單位不再設(shè)置會(huì)計(jì)人員,只保留一名報(bào)賬員,從而減少了單位財(cái)會(huì)人員,節(jié)約了經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。同時(shí),各行政事業(yè)單位可以從繁瑣的會(huì)計(jì)核算工作中解脫出來(lái),集中精力抓好業(yè)務(wù)工作,從全局角度加強(qiáng)本單位的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)計(jì)劃。
1.6逐步實(shí)現(xiàn)了公平分配,提高了行政效能
以前存在分配苦樂(lè)不均的狀況,不僅造成攀比之風(fēng)盛行,還影響干部職工的積極性和正常崗位輪換,以至出現(xiàn)行政不公的現(xiàn)象,阻礙行政效能的提高。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,取消了單位銀行賬戶,特別是實(shí)行工資的國(guó)庫(kù)集中支付后,單位所有個(gè)人工資和福利的發(fā)放都通過(guò)“支付中心”統(tǒng)一支付,大大提高干部職工福利待遇的收入透明度。從而為切斷權(quán)力與利益的直接聯(lián)系,逐步實(shí)現(xiàn)公平分配,為進(jìn)一步規(guī)范收入分配制度奠定了良好的基礎(chǔ)。
2 存在的問(wèn)題
(1)造成了新的資金沉淀。核算單位在納入集中核算后封賬轉(zhuǎn)入的一部分資金未得到運(yùn)用。
(2)印章的主體問(wèn)題。執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位所用的票據(jù)上加蓋的是“核算中心財(cái)務(wù)專用章”,雖經(jīng)財(cái)政局下文通知在此基礎(chǔ)上加蓋單位的“長(zhǎng)條印”為有效,但在涉及開(kāi)發(fā)區(qū)外的單位和個(gè)人缺乏法律依據(jù),使得一些單位和個(gè)人對(duì)此難以理解和接受。
(3)給審計(jì)工作帶來(lái)新情況、新問(wèn)題。一些單位違紀(jì)行為可能更隱蔽,已經(jīng)出現(xiàn)了“下沉”所屬二、三級(jí)單位現(xiàn)象。另外,會(huì)計(jì)核算工作從被審計(jì)單位分離出來(lái),目前審計(jì)準(zhǔn)則未能涵蓋此類情況,由誰(shuí)對(duì)資料做出完整、真實(shí)的承諾,由誰(shuí)簽證等,需要進(jìn)一步研究和探索。
3 如何完善會(huì)計(jì)集中核算模式下內(nèi)部控制制度
3.1 內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)
(1)建立以人為本的內(nèi)部控制環(huán)境。作為會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制中的要素體現(xiàn)在三個(gè)方面:業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德水平和法規(guī)意識(shí)。即要不斷提高會(huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)水平,加強(qiáng)職業(yè)道德教育,熟悉相關(guān)法律法規(guī)知識(shí),為核算單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)遵守國(guó)家的會(huì)計(jì)制度和法律、法規(guī)。 (2)建立合理的會(huì)計(jì)工作組織體系。合理的工作組織體系是內(nèi)部控制制度執(zhí)行簡(jiǎn)便、迅速、有效的前提保證。目前各核算中心普遍采用前臺(tái)審核、后臺(tái)核算的基本核算模式。無(wú)論采取何種組織體系,不相容職務(wù)的分離和內(nèi)部牽制是工作組織體系建立的關(guān)鍵。
(3)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置主要做到權(quán)責(zé)分明,對(duì)中心人員崗位的設(shè)置重在明確職責(zé)范圍并加以制度化,做到“各司其職、各盡其職”,不相同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督,而且會(huì)計(jì)人員的崗位要定期輪換。
3.2 內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)
(1)健全內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理制度。主要包括:一是嚴(yán)格的資金管理制度。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后。所有進(jìn)中心單位都在核算中心總帳戶下進(jìn)行資金核算,所以每日收支的資金數(shù)額大,進(jìn)出頻繁,如何確保資金的安全是集中核算模式下內(nèi)部控制的最重要的一個(gè)方面。二是內(nèi)部稽核和復(fù)核制度。在日常業(yè)務(wù)處理過(guò)程中做到業(yè)務(wù)分工互相牽制、互相審核監(jiān)督,并在月末年終做好對(duì)賬制度,確保賬賬,賬證、賬表、賬實(shí)相符,保證會(huì)計(jì)信息正確性、完整性。
(2)加強(qiáng)核算單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督控制制度。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,單位的預(yù)算管理體制、理財(cái)機(jī)制和會(huì)計(jì)主體的法律責(zé)任并未發(fā)生改變,單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)還需核算單位自己管理,并進(jìn)行監(jiān)督,核算中心的監(jiān)督管理需要單位內(nèi)部監(jiān)督及控制制度的支持和配合。
(3)建立會(huì)計(jì)信息溝通內(nèi)部控制制度。保證會(huì)計(jì)信息的全面、及時(shí)、有效的傳遞應(yīng)做好下面幾項(xiàng)工作:一核算中心做好核算單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析工作,財(cái)務(wù)報(bào)表要求及時(shí)、準(zhǔn)確;會(huì)計(jì)分析應(yīng)遵循分析有據(jù)、方法科學(xué)、簡(jiǎn)練實(shí)用的原則;二是核算單位做好本單位的財(cái)務(wù)管理工作,特別是資產(chǎn)管理工作,及時(shí)向核算中心反饋意見(jiàn)與建議;三是加強(qiáng)客觀條件的建設(shè),實(shí)行核算中心與核算單位聯(lián)網(wǎng)查詢等信息系統(tǒng)。
(4)建立會(huì)計(jì)檔案管理制度。首先要對(duì)會(huì)計(jì)紙質(zhì)檔案的管理的嚴(yán)格執(zhí)照檔案管理制度的要求做好保管工作,還要做好磁質(zhì)檔案的備份、保存工作i其次是核算中心的會(huì)計(jì)檔案管理還包括核算會(huì)計(jì)檔案的查詢、調(diào)用、銷毀等,所以也必須建立明確的內(nèi)部控制制度,促進(jìn)檔案管理的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化、制度化。
(5)建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度。在會(huì)計(jì)電算化的條件下,應(yīng)使每一位數(shù)據(jù)處理部門內(nèi)部人員都有明確的崗位和職責(zé)分工,各崗位有嚴(yán)格的授權(quán),防止非法操作和越權(quán)操作;密碼的保管應(yīng)由各崗位操作人員一人掌握;要嚴(yán)格會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程,建立操作日志制度。
3.3 內(nèi)部控制監(jiān)督制度的建設(shè)
(1)建立內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)有助于核算單位發(fā)現(xiàn)核算過(guò)程中存在的問(wèn)題,對(duì)促進(jìn)核算的正確性、完整性,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有十分重要的作用。
(2)建立考核、獎(jiǎng)懲制度。為了保證內(nèi)部控制制度能有效實(shí)施,并使之不斷完善,中心必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門和個(gè)人,應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的,堅(jiān)決給予處罰達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
