一、IT在財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中運(yùn)用價(jià)值
（一）背景 近年來，由于遭受全球金融危機(jī)的侵蝕，國內(nèi)外很多企業(yè)的財(cái)務(wù)營運(yùn)狀況岌岌可危。然而，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形成并不是一蹴而就的，而是由錯(cuò)綜復(fù)雜的多重因素積聚到一定程度才爆發(fā)的?；谶@一時(shí)代背景，很有必要借助于由現(xiàn)代計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)、專家系統(tǒng)技術(shù)等搭建的IT平臺，結(jié)合現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)控制的方法與手段，融數(shù)據(jù)庫管理、模型管理及財(cái)務(wù)專家知識于一體，使企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理更趨于計(jì)算機(jī)化、智能化，從而為企業(yè)的融資、投資、營運(yùn)與分配等財(cái)務(wù)決策提供有力的科學(xué)依據(jù)。
（二）優(yōu)勢 傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)具有預(yù)警功能單一、預(yù)警機(jī)制僵化、預(yù)警信號弱化等缺陷，而基于IT平臺的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，在應(yīng)用系統(tǒng)結(jié)構(gòu)及系統(tǒng)運(yùn)行原理的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了信息采集、警兆識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)警示與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等5個(gè)子系統(tǒng)，充分發(fā)揮了系統(tǒng)管理的協(xié)同效應(yīng)。
二、IT平臺下財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建
（一）信息采集子系統(tǒng) 信息采集子系統(tǒng)主要功能是從企業(yè)各部門采集企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息。在決定信息采集的范圍和內(nèi)容時(shí)，還應(yīng)關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)的早期信號，如企業(yè)現(xiàn)金流入量減少而現(xiàn)金流出量增加、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、過度負(fù)債、投資比例失當(dāng)、企業(yè)信用下降、無力償債、市場競爭力減弱、產(chǎn)品積壓、人才流失、國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生重大變化等等。
采集的信息的針對性及準(zhǔn)確性在很大程度上對預(yù)警的效果產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采集信息的質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，防止系統(tǒng)的運(yùn)行偏離企業(yè)管理層的預(yù)期目標(biāo)。
信息采集子系統(tǒng)主要包括企業(yè)外部信息數(shù)據(jù)、企業(yè)日常經(jīng)營數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。企業(yè)外部信息數(shù)據(jù)指企業(yè)以外的諸如匯率變動(dòng)、市場價(jià)格變動(dòng)、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等信息。日常經(jīng)營數(shù)據(jù)主要涉及企業(yè)基本情況數(shù)據(jù)如銷售、生產(chǎn)、成本數(shù)據(jù)等。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要是相關(guān)會(huì)計(jì)信息。信息的傳遞規(guī)則一般為：信息采集層→風(fēng)險(xiǎn)分析層→管理層→執(zhí)行層。信息采集層負(fù)責(zé)收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)內(nèi)部資料和相關(guān)外部資料等。
風(fēng)險(xiǎn)分析層根據(jù)信息采集層上報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，利用建立的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并將分析結(jié)果和有關(guān)重要資料上報(bào)企業(yè)管理層。管理層根據(jù)上報(bào)的預(yù)警報(bào)告和建議做出決策，下發(fā)預(yù)警指令以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，要求執(zhí)行層實(shí)施。實(shí)際上，信息的傳遞規(guī)則更是從信息傳遞軌跡的角度體現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)作模式。
（二）警兆識別子系統(tǒng) 通過分析財(cái)務(wù)困難出現(xiàn)的征兆，即警兆分析和警度監(jiān)測，進(jìn)而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，具體可根據(jù)警兆性質(zhì)分為財(cái)務(wù)先導(dǎo)、財(cái)務(wù)同步和財(cái)務(wù)后續(xù)預(yù)警系統(tǒng)。
財(cái)務(wù)先導(dǎo)預(yù)警是通過對企業(yè)內(nèi)外部信息的分析和財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算，反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的先期征兆；財(cái)務(wù)同步預(yù)警是對導(dǎo)致財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測；財(cái)務(wù)后續(xù)預(yù)警是再次提示未得到有效控制導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步惡化的因素。
警兆識別是對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)的一個(gè)動(dòng)態(tài)化的、連續(xù)不斷的過程，也可看作是識別誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)成因的過程。識別警兆因素之所以重要，在于一旦確定了主要的警兆因素，企業(yè)管理層就可以考慮其重要程度，盡可能將這些警兆因素與業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來，并且集中關(guān)注重要警兆因素，有利于抓住主要矛盾，對重要警兆加大控制和管理力度。
具體警兆識別的方法如圖1所示。其中，事故樹法，是以樹狀圖形方式分析風(fēng)險(xiǎn)事件因果關(guān)系的方法。流程圖分析法是指將企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)按照其內(nèi)在的邏輯關(guān)系建立一系列的流程圖，并針對每一環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查、研究和分析，從中發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。組織結(jié)構(gòu)圖示法用于描述企業(yè)的活動(dòng)及結(jié)構(gòu)的不同組成部分，旨在描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的領(lǐng)域，并通過繪制一幅企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)簡圖以及管理結(jié)構(gòu)圖來識別風(fēng)險(xiǎn)范圍。
圖1 風(fēng)險(xiǎn)識別子系統(tǒng)圖
（三）風(fēng)險(xiǎn)評估子系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn)評估子系統(tǒng)的分析方法歸納為定量和定性兩種，如圖2所示。各企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，選擇最為合適的風(fēng)險(xiǎn)度量的評估方法。
在定量評估法中，單變量分析法是運(yùn)用單一變量、個(gè)別財(cái)務(wù)比率來預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而多變量分析法是通過應(yīng)用多種財(cái)務(wù)比率進(jìn)行加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別分值，來預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。
在定性評估法中，標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法是通過對專業(yè)人員、咨詢公司、協(xié)會(huì)等調(diào)查，就企業(yè)可能遇到的問題予以詳細(xì)分析，形成報(bào)告文件，供企業(yè)管理者參考的方法。
四階段癥狀分析法將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)周期分為潛伏期、發(fā)作期、惡化期和實(shí)現(xiàn)期四個(gè)階段。管理評分法是通過對企業(yè)的管理特征以及破產(chǎn)企業(yè)存在的缺陷進(jìn)行調(diào)查和對比打分，并根據(jù)對破產(chǎn)過程產(chǎn)生影響的程度對它們作出加權(quán)處理的方法。
圖2 風(fēng)險(xiǎn)評估子系統(tǒng)圖
（五）風(fēng)險(xiǎn)警示子系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn)評估子系統(tǒng)運(yùn)行的結(jié)果將通過一種預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)來確定其所表達(dá)的企業(yè)經(jīng)營狀況是否安全、或者風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是否存在、以及是否需要向企業(yè)管理層報(bào)告。
預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的確定取決于企業(yè)管理層對風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度以及企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的可承受程度，具體劃分為四種警級：
其一，無風(fēng)險(xiǎn)征兆級（綠色），表明企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性比較低，無須采取控制措施；
其二，輕度警報(bào)級（黃色），表明企業(yè)有發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，但其帶來的損失較小。管理層應(yīng)考慮采取相應(yīng)的控制措施，如通過具體監(jiān)控或響應(yīng)程序來加以管理，以盡量抑制其惡化的可能性。
其三，中度警報(bào)級（橙色），表明企業(yè)有發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，且該風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失比較嚴(yán)重。企業(yè)經(jīng)營狀況處于行業(yè)中、下游水平，產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售情況受到市場控制，管理層應(yīng)當(dāng)立即對導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的成因采取特別的控制措施。
其四，緊急警報(bào)級（紅色），表明企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率極高，并且該風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)值處于危急狀態(tài)，將對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或?qū)ζ髽I(yè)的聲譽(yù)產(chǎn)生重大影響，例如將有可能面臨極大虧損或者其他災(zāi)難性的后果。管理層必須要立即采取行動(dòng)，予以排除。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的警級選擇報(bào)警渠道，如逐級匯報(bào)等，必要時(shí)采用越級直接反映。在根據(jù)警報(bào)性質(zhì)發(fā)出報(bào)警時(shí)，應(yīng)讓有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)在第一時(shí)間獲得此信息，如當(dāng)發(fā)出高度財(cái)務(wù)警報(bào)時(shí)，公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)在打開計(jì)算機(jī)時(shí)應(yīng)首先看到此信號。企業(yè)還應(yīng)對報(bào)警時(shí)間做出定量規(guī)定，如輕度警報(bào)必須在當(dāng)天之內(nèi)報(bào)出，中度預(yù)警必須在發(fā)現(xiàn)2小時(shí)內(nèi)報(bào)出，高度報(bào)警必須即時(shí)報(bào)出。關(guān)于報(bào)警對象，要定崗定員，發(fā)現(xiàn)警報(bào)向?qū)Ｈ藞?bào)警，如高度警報(bào)時(shí)，直接向財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報(bào)告。
（六）預(yù)警報(bào)告子系統(tǒng) 報(bào)警方式可用內(nèi)部局域網(wǎng)通報(bào)、電話、口頭報(bào)告、書面報(bào)告等形式報(bào)警。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行結(jié)果的報(bào)告，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)施情況和有效性進(jìn)行總結(jié)、評價(jià)，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評價(jià)和建議報(bào)告。預(yù)警報(bào)告子系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告的周期、內(nèi)容、格式以及流程。
關(guān)于預(yù)警報(bào)告的周期，至少每年一次綜合報(bào)告各財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警子系統(tǒng)運(yùn)行效果及維護(hù)管理的情況。而預(yù)警報(bào)告的內(nèi)容、格式，應(yīng)當(dāng)簡單、實(shí)用，突出重點(diǎn)，最好能夠表格化、指標(biāo)化。預(yù)警報(bào)告的流程因企業(yè)組織框架結(jié)構(gòu)的不同而異，一般應(yīng)有從基層到高層的漸進(jìn)過程。預(yù)警報(bào)告還應(yīng)制定定期公布制度，對于風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任部門或責(zé)任崗，要使其明確目前面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況。無論預(yù)警報(bào)告是采取何種形式，關(guān)鍵是要形成長效機(jī)制，并且保證報(bào)告信息的真實(shí)可靠、沒有隱瞞。
預(yù)警報(bào)告分為實(shí)時(shí)報(bào)告以及總結(jié)報(bào)告兩種。實(shí)時(shí)報(bào)告是指一旦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果顯示企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主管應(yīng)草擬一份財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)時(shí)報(bào)告，遞交風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)人審批。審批后，根據(jù)系統(tǒng)警示的風(fēng)險(xiǎn)的重要程度上報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)審閱。企業(yè)一方面要建立財(cái)務(wù)預(yù)警反應(yīng)機(jī)制，預(yù)警的目的是采取措施，警報(bào)發(fā)出后，必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，由規(guī)定的部門和人員，采取相應(yīng)的措施，并對實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)和反饋。另一方面還要制定有效的策略機(jī)制。企業(yè)可以根據(jù)警報(bào)原因分析結(jié)果，結(jié)合自己的實(shí)際情況，充分利用現(xiàn)代管理技術(shù)和方法，參考和采納專家意見，吸收以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，通過內(nèi)部討論、專家咨詢、集體決策等方法，盡快采取應(yīng)對措施。
總之，實(shí)施IT財(cái)務(wù)預(yù)警，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的實(shí)際組織結(jié)構(gòu)相結(jié)合，尋找預(yù)警系統(tǒng)和管理現(xiàn)狀的切入點(diǎn)，充分認(rèn)識財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)信息化建設(shè)的長效性。只有將IT財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)嵌入于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中，選擇科學(xué)的信息采集、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估方法，動(dòng)態(tài)完成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測，明確風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的運(yùn)作流程，將預(yù)警信號傳遞給企業(yè)管理層，才能夠保障IT財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)真正發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、警示和控制等各項(xiàng)功效。
［本文系上海市市本級財(cái)政部門預(yù)算智能信息管理學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目（1138IA0005）的階段性研究成果。］
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