一、大型零售企業(yè)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效實(shí)施的條件
（一）成熟的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化的充分使用和內(nèi)部控制的有效實(shí)施融會(huì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)中。大型零售企業(yè)大量的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源和依托于企業(yè)成熟的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。業(yè)務(wù)系統(tǒng)的成熟使用和控制的有效性為會(huì)計(jì)電算化控制的實(shí)施提供了有利條件。
（二）權(quán)責(zé)和分工明確的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)授權(quán)體系。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，不相容職務(wù)崗位的分離嵌入了計(jì)算機(jī)使用方面的要求，這種層級(jí)分明的授權(quán)體系規(guī)范了會(huì)計(jì)人員使用信息系統(tǒng)的規(guī)則和權(quán)限。
（三）合理的監(jiān)督檢查機(jī)制。監(jiān)督檢查是查漏、查錯(cuò)、查弊的有效手段。在會(huì)計(jì)電算化的初期，各崗位各環(huán)節(jié)普遍能夠按照公司管理制度的要求運(yùn)行。
（四）公司董事會(huì)及管理層對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的高度重視。會(huì)計(jì)電算化信息為管理層洞悉企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r提供了分析和決策的數(shù)據(jù)。為保證會(huì)計(jì)核算信息的質(zhì)量和管理層決策的準(zhǔn)確性，電算化階段的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也成為公司董事會(huì)和管理層關(guān)注的重要內(nèi)容。
（五）良好的復(fù)合型人才的培養(yǎng)。會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能提出了包括會(huì)計(jì)方面和計(jì)算機(jī)方面的綜合要求。在對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育中要加強(qiáng)會(huì)計(jì)知識(shí)的強(qiáng)化和普及，同時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用、操作以及對(duì)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)范管理、風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握。
二、大型零售企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的方法
（一）按不相容原則設(shè)置操作人員崗位。大型零售企業(yè)在使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組成。企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，設(shè)置各操作人員崗位及進(jìn)行嚴(yán)格的權(quán)限和職責(zé)劃分。
（二）利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用層面的內(nèi)部控制。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以劃分為一般控制和應(yīng)用控制。在這兩者之間進(jìn)行的職責(zé)分工盡可能的保持了不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。
三、 對(duì)電算化會(huì)計(jì)實(shí)際操作環(huán)節(jié)的建議
（一）建議設(shè)置系統(tǒng)管理層面、業(yè)務(wù)管理層面雙系統(tǒng)管理員。對(duì)系統(tǒng)管理員的規(guī)范可通過(guò)制度限制、權(quán)限再劃分實(shí)現(xiàn)。目前，系統(tǒng)管理員角色可以從授權(quán)層面和應(yīng)用層面區(qū)分?？梢栽O(shè)置為對(duì)于人員的使用權(quán)限嚴(yán)格按內(nèi)控授權(quán)體系再劃分，新增用戶要由雙人復(fù)核后才可以使用。對(duì)于關(guān)鍵層面的應(yīng)用，要由業(yè)務(wù)管理層面的管理員設(shè)置，并經(jīng)稽核會(huì)計(jì)審核后投入使用，做到對(duì)系統(tǒng)權(quán)限的再次劃分。
（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料保密的控制。會(huì)計(jì)電算化下，電子信息技術(shù)的應(yīng)用使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢方便、快捷。但要針對(duì)數(shù)據(jù)的使用要求，對(duì)數(shù)據(jù)的查詢授權(quán)和控制?？赏ㄟ^(guò)軟件的既定功能對(duì)數(shù)據(jù)查詢的范圍、時(shí)間、科目授權(quán)使用，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的超范圍使用。在中介機(jī)構(gòu)審計(jì)時(shí)，可為其提供專用的查詢機(jī)器和使用用戶，設(shè)置專用的分析報(bào)表，嚴(yán)禁將序時(shí)賬務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)出。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的控制。要對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì)。審查電子數(shù)據(jù)與打印存檔資料的一致性，檢查電子賬目的保管與確認(rèn)。電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在使用存儲(chǔ)介質(zhì)保存后，存放的數(shù)據(jù)要建立定期檢查機(jī)制，測(cè)試其數(shù)據(jù)是否可以讀取，以確保電子信息的安全。
