一、對債務重組業(yè)務的處理
(一)債務人以現(xiàn)金清償債務重組
債務重組會計準則與稅法均將重組損益分成了債務重組損益或資產轉讓損益，在確認損益時均以公允價值作為會計處理的依據，但二者之間仍存在著一些差異。債務人以現(xiàn)金清償債務情況下，現(xiàn)金的計稅成本和賬面成本是一致的，資產處置時的處置收益是一致的，債權人發(fā)生的債務重組損失，會計處理直接計入當期損益。而稅法規(guī)定，債務重組損失必須經稅務機關批準才能稅前扣除；如果未經批準，則應調增應納稅所得額。
(二)債務人以非現(xiàn)金資產清償債務
債務人以非現(xiàn)金資產清償債務，債務人資產轉讓損益的確認金額由于轉出資產的賬面價值與計稅成本不同而存在差異，企業(yè)應當在計稅時按照稅法規(guī)定的計稅成本確認資產轉讓損益。
二、對固定資產的處置
(一)以固定資產對外投資
以固定資產對外投資，視為一種非貨幣資產交換，適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》。該準則規(guī)定非貨幣性資產交換同時滿足下列條件的應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益：1 該項交換具有商業(yè)實質；2 換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。不符合按公允價值計價時，采用新會計準則賬面價值法，企業(yè)一律不確認交易損益。
(二)以固定資產抵償債務
以固定資產抵償債務，適用《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》。新會計準則最大的亮點就是債務重組業(yè)務交易價格的變化，債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務的過程分為兩步：首先債務人將非現(xiàn)金資產按公允價值進行處置以確定轉讓收益，其次再以處置所得(公允價值)償付債務，同時據以確認債務重組損益。這表明債務重組交易最終以公允價值作為交易價格。
(三)資產減值準備處理
《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》應用指南規(guī)定，企業(yè)應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象。資產存在減值跡象的應當進行減值測試，估計資產的可收回金額。資產賬面價值大于該資產可收回金額部分，應確認為資產減值損失。施行新會計準則的企業(yè)的固定資產、無形資產以及其他長期資產的減值準備計提后不能沖回，只能在處置相關資產時再進行會計處理。而稅法規(guī)定，允許企業(yè)所得稅稅前扣除的項目原則上必須遵循真實發(fā)生的據實扣除原則。除稅法規(guī)定以外，企業(yè)根據財務會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金不得在企業(yè)所得稅前扣除，所以對于固定資產減值的計提以及處置時沖銷的減值準備在年底匯算清繳時應進行納稅調整。
三、非貨幣性交易
會計準則規(guī)定，非貨幣性交易的計價方法是按換出資產的賬面價值計價入賬，而不是以公允價值計價入賬，由于非貨幣性交易將實質性的商品交易變成非貨幣性交易，減少了國家稅收。但稅法對此并沒有做出相應的規(guī)定，因這種交換而取得的收入是一種特殊形態(tài)的收入。
稅務會計需要采用特別的方法予以確認和計量，在一般情況下，非貨幣性交易的對象是商品或勞務時，應視同銷售行為，于換出貨物或交付貨品時，一方面按市價開立統(tǒng)一發(fā)票，交付對方收執(zhí)，另一方面，應向對方索取換入物的統(tǒng)一發(fā)票，作為收入入賬的憑證。但以物易物的對象并非都是商品，企業(yè)有時因特定的經營目的，與其他企業(yè)或單位做資產交換有需另行納稅的。如房地產的交換轉移需納土地增值稅，也有不需另行納稅的，如機器設備等，這一類物物交換雖與貨物買賣的性質不同，但是因為涉及當期交換價值差異和今后折舊對應所得稅的計算有所影響，必須于交換之時，分別給予統(tǒng)一發(fā)票和取得統(tǒng)一發(fā)票。
以物易物的賬項處理和價值確定，要視交換的物品是否與銷售業(yè)務相關而定，如交換物與雙方銷售業(yè)務無關，由于實際沒有變現(xiàn)過程，可以按賬面余額開具統(tǒng)一發(fā)票，因交換產生的價值差額作營業(yè)外損益處理。若以貨物折價抵充勞務報酬進行交換，一方以貨物抵付費用支出，另一方則以營業(yè)收入換取商品，與以物易物有所不同，如以原材料換取一定比例的產成品，其減價應該充作制造費用，即加工費，應構成產成品成本，而對方則應將此差價作為加工收入，不可混同于一般物物交換。稅法只有充分關注非貨幣性交易，才能夯實稅基，堵塞稅收流失的漏洞。
四、投資性房地產
在公允價值模式下，投資性房地產采用公允價值計量，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。而稅法對投資性房地產沒有特殊規(guī)定，其會計處理與固定資產的處理沒有區(qū)別，按照稅法規(guī)定的方法計提折舊，對投資性房地產未實現(xiàn)的收益或損失不予確認，也就是說，新會計準則按照公允價值模式入賬的損益應在年底納稅時進行納稅調整，如果是凈收益，可以調減納稅所得；如果是凈損失，可以調增納稅所得。
另外，新會計準則規(guī)定，當房地產用途未發(fā)生改變時，只允許成本模式轉為公允價值模式。當房地產用途發(fā)生改變時，由公允價值計量的投資性房地產轉為非投資性房地產，應當以轉換當日的公允價值作為自用等非投資性房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。但由于稅法按成本計量，故該損益應調整，同時按照稅法的規(guī)定補提折舊，調整納稅。當自用等非投資性房地產轉為公允價值計量的投資性房地產，如果公允價值小于原賬面價值，差額計入損益，稅法仍然不承認，應調整納稅，同時按照稅法規(guī)定補提折舊當公允價值大于原賬面價值，直接計入所有者權益，不計入損益，稅法也不調整，但可按照稅法補提折舊納稅。
