增值稅轉(zhuǎn)型改革全面推開(kāi)后，為規(guī)范稅制，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]52號(hào))對(duì)進(jìn)口設(shè)備免稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策停止執(zhí)行。但由于外資研發(fā)中心大多屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，進(jìn)口時(shí)承擔(dān)的增值稅無(wú)法抵扣，造成稅負(fù)增加。同時(shí)，設(shè)備集中采購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)模較大而造成資金占用，資金成本相應(yīng)增加?？紤]到外資研發(fā)中心是我國(guó)吸引外資，利用國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的一個(gè)重要平臺(tái)，有利于完善我國(guó)東部沿海省市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和外資結(jié)構(gòu)，同時(shí)能夠?yàn)閲?guó)內(nèi)大學(xué)生提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，因此需采取必要方式解決其稅負(fù)變化問(wèn)題。為此，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》(財(cái)稅[2009]115號(hào))，對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。但應(yīng)符合研發(fā)機(jī)構(gòu)條件標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行時(shí)間、所采購(gòu)科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單，同時(shí)滿(mǎn)足的方可免稅或退稅。
一、政策適用條件
適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)包括：《科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》(財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào))規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)；《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》(財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第45號(hào))規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校；符合本通知第一條規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。
研發(fā)機(jī)構(gòu)達(dá)標(biāo)條件。我國(guó)從事科研和技術(shù)研發(fā)的機(jī)構(gòu)主要包括各類(lèi)科研院所、轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研和技術(shù)開(kāi)發(fā)的機(jī)構(gòu)、國(guó)家工程研究中心、國(guó)家工程技術(shù)研究中心、企業(yè)技術(shù)中心、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、外資研發(fā)中心等類(lèi)型，其中，前6種主要是以國(guó)內(nèi)資源為主，可統(tǒng)稱(chēng)為內(nèi)資研發(fā)中心。外資研發(fā)中心主要是指外國(guó)投資者(包括外商投資設(shè)立的投資性公司)依法設(shè)立的中外合資、合作、外資企業(yè)，或是設(shè)在外商投資企業(yè)中的獨(dú)立部門(mén)或分公司。外資研發(fā)中心適用《科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》(財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào))免征進(jìn)口稅收，根據(jù)其設(shè)立時(shí)間，應(yīng)分別滿(mǎn)足下列條件。一是對(duì)2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足：(1)研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)新設(shè)立不足兩年的外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元；對(duì)設(shè)立兩年及以上的外資研發(fā)中心，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬(wàn)元。(2)專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。(3)設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬(wàn)元。二是對(duì)2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足：(1)研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的，其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。(2)專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。(3)設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬(wàn)元。
二、研發(fā)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的范圍
為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開(kāi)發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械(不包括中試設(shè)備)，具體包括以下三類(lèi)：(1)實(shí)驗(yàn)環(huán)境方面。包括教學(xué)實(shí)驗(yàn)儀器及裝置；教學(xué)示教、演示儀器及裝置；超凈設(shè)備；特殊實(shí)驗(yàn)環(huán)境設(shè)備；特殊電源、光源；清洗循環(huán)設(shè)備；恒溫設(shè)備；小型粉碎、研磨制備設(shè)備。(2)樣品制備設(shè)備和裝置。包括特種泵類(lèi)；培養(yǎng)設(shè)備；微量取樣設(shè)備；分離、純化、濃縮設(shè)備；氣體、液體、固體混合設(shè)備；制氣設(shè)備、氣體壓縮設(shè)備；專(zhuān)用制樣設(shè)備，實(shí)驗(yàn)用注射、擠出、造粒、膜壓設(shè)備；實(shí)驗(yàn)室樣品前處理設(shè)備；實(shí)驗(yàn)室專(zhuān)用小器具。(3)實(shí)驗(yàn)室專(zhuān)用設(shè)備。包括特殊照相和攝影設(shè)備；科研飛機(jī)、船舶用關(guān)鍵設(shè)備和部件；特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備及材料；特殊電子部件；材料科學(xué)專(zhuān)用設(shè)備，可靠性試驗(yàn)設(shè)備，微電子加工設(shè)備，通信模擬仿真設(shè)備，通信環(huán)境試驗(yàn)設(shè)備；小型熔煉設(shè)備，特殊焊接設(shè)備；小染整、紡絲試驗(yàn)專(zhuān)用設(shè)備；電生理設(shè)備。
三、政策執(zhí)行期間
財(cái)稅[2009]115號(hào)執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日。只有在該期間才對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。因該稅收文件發(fā)文日期在2009年11月初，若研發(fā)機(jī)構(gòu)在2009年7月1日至發(fā)文日期已經(jīng)發(fā)生該類(lèi)業(yè)務(wù)，采購(gòu)了符合條件的設(shè)備，但已經(jīng)交了增值稅，可到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
根據(jù)《增值稅條例》第15條的規(guī)定，“直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備”可享受免征增值稅的待遇。為鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技研發(fā)活動(dòng)，2007年，財(cái)政部、國(guó)家海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布相關(guān)文件，對(duì)符合條件的科研院所和研發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)口的科學(xué)研究和教學(xué)用品、科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。因此，此次財(cái)政部、國(guó)家海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局研究出臺(tái)了相應(yīng)管理辦法，明確限制條件和資格，使符合條件的外資研發(fā)中心適用現(xiàn)行研發(fā)機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。同時(shí)，為消除對(duì)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的政策歧視，對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備也實(shí)行退稅政策。 增值稅轉(zhuǎn)型改革全面推開(kāi)后，為規(guī)范稅制，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]52號(hào))對(duì)進(jìn)口設(shè)備免稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策停止執(zhí)行。但由于外資研發(fā)中心大多屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，進(jìn)口時(shí)承擔(dān)的增值稅無(wú)法抵扣，造成稅負(fù)增加。同時(shí)，設(shè)備集中采購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)模較大而造成資金占用，資金成本相應(yīng)增加?？紤]到外資研發(fā)中心是我國(guó)吸引外資，利用國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的一個(gè)重要平臺(tái)，有利于完善我國(guó)東部沿海省市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和外資結(jié)構(gòu)，同時(shí)能夠?yàn)閲?guó)內(nèi)大學(xué)生提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，因此需采取必要方式解決其稅負(fù)變化問(wèn)題。為此，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》(財(cái)稅[2009]115號(hào))，對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。但應(yīng)符合研發(fā)機(jī)構(gòu)條件標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行時(shí)間、所采購(gòu)科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單，同時(shí)滿(mǎn)足的方可免稅或退稅。
一、政策適用條件
適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)包括：《科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》(財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào))規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)；《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》(財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第45號(hào))規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校；符合本通知第一條規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。
研發(fā)機(jī)構(gòu)達(dá)標(biāo)條件。我國(guó)從事科研和技術(shù)研發(fā)的機(jī)構(gòu)主要包括各類(lèi)科研院所、轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研和技術(shù)開(kāi)發(fā)的機(jī)構(gòu)、國(guó)家工程研究中心、國(guó)家工程技術(shù)研究中心、企業(yè)技術(shù)中心、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、外資研發(fā)中心等類(lèi)型，其中，前6種主要是以國(guó)內(nèi)資源為主，可統(tǒng)稱(chēng)為內(nèi)資研發(fā)中心。外資研發(fā)中心主要是指外國(guó)投資者(包括外商投資設(shè)立的投資性公司)依法設(shè)立的中外合資、合作、外資企業(yè)，或是設(shè)在外商投資企業(yè)中的獨(dú)立部門(mén)或分公司。外資研發(fā)中心適用《科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》(財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào))免征進(jìn)口稅收，根據(jù)其設(shè)立時(shí)間，應(yīng)分別滿(mǎn)足下列條件。一是對(duì)2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足：(1)研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)新設(shè)立不足兩年的外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元；對(duì)設(shè)立兩年及以上的外資研發(fā)中心，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬(wàn)元。(2)專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。(3)設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬(wàn)元。二是對(duì)2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足：(1)研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的，其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。(2)專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。(3)設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬(wàn)元。
二、研發(fā)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的范圍
為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開(kāi)發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械(不包括中試設(shè)備)，具體包括以下三類(lèi)：(1)實(shí)驗(yàn)環(huán)境方面。包括教學(xué)實(shí)驗(yàn)儀器及裝置；教學(xué)示教、演示儀器及裝置；超凈設(shè)備；特殊實(shí)驗(yàn)環(huán)境設(shè)備；特殊電源、光源；清洗循環(huán)設(shè)備；恒溫設(shè)備；小型粉碎、研磨制備設(shè)備。(2)樣品制備設(shè)備和裝置。包括特種泵類(lèi)；培養(yǎng)設(shè)備；微量取樣設(shè)備；分離、純化、濃縮設(shè)備；氣體、液體、固體混合設(shè)備；制氣設(shè)備、氣體壓縮設(shè)備；專(zhuān)用制樣設(shè)備，實(shí)驗(yàn)用注射、擠出、造粒、膜壓設(shè)備；實(shí)驗(yàn)室樣品前處理設(shè)備；實(shí)驗(yàn)室專(zhuān)用小器具。(3)實(shí)驗(yàn)室專(zhuān)用設(shè)備。包括特殊照相和攝影設(shè)備；科研飛機(jī)、船舶用關(guān)鍵設(shè)備和部件；特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備及材料；特殊電子部件；材料科學(xué)專(zhuān)用設(shè)備，可靠性試驗(yàn)設(shè)備，微電子加工設(shè)備，通信模擬仿真設(shè)備，通信環(huán)境試驗(yàn)設(shè)備；小型熔煉設(shè)備，特殊焊接設(shè)備；小染整、紡絲試驗(yàn)專(zhuān)用設(shè)備；電生理設(shè)備。
三、政策執(zhí)行期間
財(cái)稅[2009]115號(hào)執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日。只有在該期間才對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。因該稅收文件發(fā)文日期在2009年11月初，若研發(fā)機(jī)構(gòu)在2009年7月1日至發(fā)文日期已經(jīng)發(fā)生該類(lèi)業(yè)務(wù)，采購(gòu)了符合條件的設(shè)備，但已經(jīng)交了增值稅，可到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
根據(jù)《增值稅條例》第15條的規(guī)定，“直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備”可享受免征增值稅的待遇。為鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技研發(fā)活動(dòng)，2007年，財(cái)政部、國(guó)家海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布相關(guān)文件，對(duì)符合條件的科研院所和研發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)口的科學(xué)研究和教學(xué)用品、科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。因此，此次財(cái)政部、國(guó)家海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局研究出臺(tái)了相應(yīng)管理辦法，明確限制條件和資格，使符合條件的外資研發(fā)中心適用現(xiàn)行研發(fā)機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。同時(shí)，為消除對(duì)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的政策歧視，對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備也實(shí)行退稅政策。
