一、我國單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的題目
(一)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)峻。會(huì)計(jì)信息的首要要求就是真實(shí)性。然而，近年來，單位因?yàn)闀?huì)計(jì)下作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)峻。詳細(xì)表現(xiàn)在:會(huì)一計(jì)憑證失真，如原始憑證、記賬憑證填寫不完整、不規(guī)范，甚至偽造、變造會(huì)計(jì)憑證;賬目治理混亂，在會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)科目的使用上，沒有嚴(yán)格按照財(cái)政部的有關(guān)劃定來設(shè)置，會(huì)計(jì)核算缺乏系統(tǒng)性，賬目混亂，賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)嚴(yán)峻不符;會(huì)計(jì)報(bào)表虛假，表現(xiàn)在任意調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，甚至賬外設(shè)賬，導(dǎo)致報(bào)表使用者不能了解真實(shí)的單位財(cái)務(wù)狀況。
(二)缺乏同一的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制尺度。固然新《會(huì)計(jì)法》明確指出“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視軌制”，但口前我國尚未設(shè)置同一的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制尺度來對(duì)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行規(guī)范，一方面致使單位在設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制時(shí)隨意性太強(qiáng)，另外一方面，使有關(guān)單位檢查監(jiān)視和評(píng)價(jià)流于形式。執(zhí)行、監(jiān)管兩方‘面的薄弱共同造成了一單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的混亂局面。
(三)軌制制定流于形式，沒有真正落實(shí)很多單位已經(jīng)意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制的建立上著實(shí)下了不少工夫，但從治理層到財(cái)會(huì)部分都沒有當(dāng)真地落實(shí)，致使軌制設(shè)置形同虛設(shè)，使會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)職員崗位設(shè)置不公道，記賬職員與審批職員、經(jīng)辦職員、保管職員沒有實(shí)行職務(wù)分離，或只實(shí)行職務(wù)分離，沒有實(shí)行相互制約等違背《會(huì)計(jì)法》的現(xiàn)象大量存在，從而造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，財(cái)務(wù)治理失控。二
二、加強(qiáng)我國單位內(nèi)音腸會(huì)計(jì)主空制的對(duì)策針對(duì)目前我國單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的題目，筆者提出如下對(duì)策:
(一)制定公道的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制
1.目標(biāo)。這主要包括以下幾個(gè)方面:一是資產(chǎn)的安全和完整。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)一控制軌制的設(shè)計(jì)，必需能保證單位財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整。通過采取授權(quán)、分下、按期清點(diǎn)等內(nèi)部會(huì)汁控制手段，防止舞弊行為，堵塞漏洞，消除隱患，保證單位資產(chǎn)的安全和完整。二是會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是單位治理者了解過去、控制日前、猜測未來、科學(xué)決議計(jì)劃的必要前提，而單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制通過科學(xué)的職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的前提下產(chǎn)生，保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性三是保證單位高效率地施展自己的職能。制定科學(xué)的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制，通過對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)職能部分和職員進(jìn)行分下控制、協(xié)調(diào)和考核，促使各部分及職員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證單位有序、高效完成工作任務(wù)。
2.內(nèi)容。與單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)相適應(yīng)，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要有資產(chǎn)控制、會(huì)計(jì)資料控制、職能控制。會(huì)計(jì)資料控制一般包括憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制;資產(chǎn)控制一般包括人庫、出庫控制、保管控制、財(cái)產(chǎn)清查、檔案控制;職能控制一般包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部審計(jì)
3.應(yīng)遵循的原則。制定公道的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制，必需遵循以下原則:正當(dāng)性原則、全面性原則、針對(duì)性原則、適應(yīng)性原則、本錢效益原則。正當(dāng)性原則是指制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制的設(shè)計(jì)必需遵守國家法律、法規(guī)、條例、準(zhǔn)則，在國家的軌制范圍內(nèi)，制定本單位切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制。全面性原則是指單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制要涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及崗位，包括決議計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)視、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)針對(duì)性原則是指制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制必需結(jié)合本單位實(shí)際情況.不能照抄照搬。適應(yīng)性原則是指單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制要隨外界發(fā)展、內(nèi)部的變化而不斷修訂，即在制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制時(shí)要有一定的彈性，不可過于僵硬;本錢效益原則是指在制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制時(shí)，要權(quán)衡本錢和效益，以最佳控制效果確定本錢是否公道。
(二)構(gòu)建新型會(huì)計(jì)治理體系體例。為了更充分地施展畫
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義和內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念產(chǎn)生于軌制控制階段，最早由美國的《證券交易法》提出。財(cái)政部于2001年6月頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》以為:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指一單位為了進(jìn)步會(huì)討一信自、質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章軌制的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。從以卜定義可以看出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制是有區(qū)另lJ的，前者是后者的一個(gè)重要方面，內(nèi)部控制貫串于單位的整個(gè)出產(chǎn)經(jīng)營全過程;然而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要施展其應(yīng)有的作用，即保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)防止錯(cuò)弊、進(jìn)步單位資金的使用效率等，仍是需要各種會(huì)計(jì)手段和治理手段的配合，需要各個(gè)部分的積極介入結(jié)合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)應(yīng)是為了保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證資產(chǎn)的安全和完整，保障有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，如《會(huì)計(jì)法》，以此全方位、多角度、科學(xué)系統(tǒng)地為信息相關(guān)者提供規(guī)范的會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息，以進(jìn)步資金的使用效益內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該與崗位責(zé)任制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相泉汝嫩續(xù)撇娜淤目礙島宋緒瀟撅粥燕莎裂谷紊巷蕊茲終泉東茱月忍夢凍聆房象巖單位內(nèi)部會(huì)討一控制的作用，應(yīng)改變現(xiàn)行會(huì)計(jì)治理體系體例，推行則‘務(wù)總監(jiān)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)制是指由所有者委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)所有者負(fù)責(zé)，l(lJ會(huì)計(jì)職員對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé).公司業(yè)務(wù)方面的運(yùn)行則由經(jīng)營者全權(quán)負(fù)責(zé)的一種新型的會(huì)計(jì)治理體系體例。在財(cái)務(wù)總監(jiān)制下，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍不僅僅有賬、證、表的相互核對(duì)與審視等較為基本的會(huì)計(jì)控制，還應(yīng)包括業(yè)務(wù)流程的再造與控制、不相容職務(wù)相分離的控制、財(cái)產(chǎn)清查核對(duì)控制等較深層次的內(nèi)部制約。財(cái)務(wù)總監(jiān)制的一個(gè)明顯的長處就是能夠更有效地施展出內(nèi)部會(huì)汁控制的有效性，有利于及時(shí)抵制財(cái)務(wù)上的濫收亂支現(xiàn)象
(三)正視人才選用，加強(qiáng)培訓(xùn)再好的軌制、體系體例也不會(huì)自動(dòng)發(fā)生作用，仍舊需要高素質(zhì)的人來執(zhí)行。因此單位必需高度正視人才的選拔。一方面要正視對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制治理職員的選拔。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制治理職員直接影響單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制的風(fēng)格、方向，且在很大程度土決定著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制的成效。另一方面，普通財(cái)務(wù)職員是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的真正執(zhí)行者，是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制施展作用的基石，因此也必需做好對(duì)單位財(cái)務(wù)職員的選用工作。同時(shí)，因?yàn)閱挝粏T工所受的教育有限，知識(shí)水平、業(yè)務(wù)水平也有限，必需加強(qiáng)培訓(xùn).以使他們的能力跟得L一單位的發(fā)展。在培訓(xùn)的過程中，既要加強(qiáng)對(duì)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力的教育，同時(shí)毫不能忽視對(duì)員工的職業(yè)道德教育
(四)構(gòu)建全方位的監(jiān)視體系加強(qiáng)監(jiān)視，消除違紀(jì)者的僥幸心理，是讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制有效執(zhí)行的重要保證。同時(shí)，監(jiān)視不應(yīng)該是片面、單線的，而應(yīng)該是全方位的以往單位多數(shù)正視自上而下的監(jiān)視，即按照單位內(nèi)部治理系統(tǒng)，上級(jí)對(duì)下級(jí)實(shí)施監(jiān)視，部分負(fù)責(zé)人對(duì)員工實(shí)施監(jiān)視「這種監(jiān)視方式符合傳統(tǒng)思維方式，具有監(jiān)視效率高、監(jiān)視力度強(qiáng)的長處，但在上級(jí)治理職員“監(jiān)守自盜”的情況下則無法發(fā)生作用，甚至?xí)鸬椒醋饔?。這就需要充分結(jié)合另外兩種監(jiān)視方式—橫向監(jiān)視與自下而上的監(jiān)視。橫向監(jiān)視，即單位內(nèi)部各相關(guān)部分之間、財(cái)務(wù)部分內(nèi)部工作職員之間的相互監(jiān)視。自下而仁的監(jiān)視，是職工對(duì)部分負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)視和部分負(fù)責(zé)人對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)視，即群眾監(jiān)視這三種監(jiān)視方式綜合運(yùn)用就可以有效地起到監(jiān)視作用，保證單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制真正施展作用
(五)制定同一的單位內(nèi)邵會(huì)計(jì)控制尺度缺乏同一的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制尺度，既不便于單位設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軌制，管理會(huì)計(jì)論文又不利干治理職員的監(jiān)視和檢查，造成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的混舌匕因此，制定同一的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制尺度是一項(xiàng)十分緊迫的工作，是政府有關(guān)部分義不容辭的責(zé)任和義務(wù)
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