一、高校內(nèi)部審計的制約作用
關于審計工作我國出臺了很多法律、法規(guī)。教育部根據(jù)新的《會計法》等國家有關財經(jīng)法規(guī)、制度與財政部共同制發(fā)了《關于高等學校建立經(jīng)濟責任制加強財務管理的幾點意見》, 文件中特別提出“必須充分發(fā)揮內(nèi)審機構的作用”,“內(nèi)審機構是內(nèi)部監(jiān)督經(jīng)費合理使用, 提高經(jīng)費使用效益、保障學校經(jīng)濟活動健康有序開展的不可替代的部門。”為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度, 規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作, 根據(jù)《中華人民共和國教育法》《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律、法規(guī), 教育部重新修訂了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》, 并于2004年6月1日起施行。高校的內(nèi)審除了審計的共性外, 相對實際工作還有很多特性。以河北師范大學為例, 按照我國的法律及財經(jīng)法規(guī),先后制定并正式頒布實施了有關的學校教育審計工作條例、定期審計的實施辦法、行政負責人經(jīng)濟責任審計的實施辦法、基建修繕項目竣工決算審計辦法等等。同時, 還制定了有關審計規(guī)范性文件。這些規(guī)章制度和審計規(guī)范的建立, 對本部門、本單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查, 促使本部門、本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行,對各種違法、違歸現(xiàn)象起到一定的制約作用, 保護了國家和本部門、本單位的利益。
二、高校內(nèi)部審計的防護作用
內(nèi)部審計人員通過對本部門、本單位的經(jīng)濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計, 對本部門、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行審計, 保護合法、抑制非法, 加強防護措施, 防止本部門、本單位的合法權益受到侵害。
隨著學校發(fā)展與建設的需要, 我校對基本建設、設備購置的投資逐年增大。為提高資金的使用效益與管理水平, 我們把對基建、修繕工程結(jié)算審計, 大宗設備采購審核作為一項常抓不懈的重點工作。首先, 結(jié)合學校的實際情況, 建立了必要的審計制度, 從工程的招投標、大宗物資采購招投標、設備采購招投標到竣工結(jié)算的每個環(huán)節(jié), 實行全面審計。我校自1997年開展基建、修繕工程審計以來, 在社會審計部門的配合下, 已完成基建項目審計827項, 送審金額13577萬元, 審減金額1159萬元, 核減率為8.5%。從基建、修繕工程審計中發(fā)現(xiàn): 少數(shù)項目招標不規(guī)范, 標底審核不嚴;結(jié)算虛列工程項目、多計工程量、高套定額和高算材料價格; 工程管理簽證存在不實現(xiàn)象;內(nèi)部協(xié)商, 價格比較混亂; 行業(yè)壟斷加大審計難度; 所提供的施工結(jié)算資料不全; 違規(guī)支付預付工程款, 加大審計定案難度等現(xiàn)象。對查出的問題進行糾正、整改, 保證了審計效果,維護了學校的經(jīng)濟利益。
三、高校內(nèi)部審計的鑒證作用
隨著改革的不斷深化, 各部門、各單位都有著較強的經(jīng)濟自主權, 甚至各部門、各單位的下屬機構、單位都有著一定范圍內(nèi)相對較強的經(jīng)濟自主權。因此, 內(nèi)部審計需要在一定期間對本部門、本單位及其下屬機構和單位在經(jīng)濟效益、內(nèi)部合規(guī)、財務收支的合理性等方面做出公正的評價和鑒證, 特別是干部經(jīng)濟責任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內(nèi)部審計機構來進行公平客觀的評價。近幾年, 我校對處級干部經(jīng)濟責任審計44人, 為組織部門考核干部提供了依據(jù)。同時, 對領導干部遵紀守法、廉潔自律、盡職盡責起到了促進作用, 增強了領導干部的事業(yè)心和責任感。
四、高校內(nèi)部審計的參謀作用
領導進行經(jīng)營決策的正確與否, 關系到部門、單位的經(jīng)營成敗。在決策的執(zhí)行過程中, 要隨時進行監(jiān)督, 以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進行修正, 以確保決策和管理的有效性, 使部門、單位的經(jīng)濟管理活動朝著良性方向發(fā)展。高校內(nèi)審通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷為領導決策層出謀劃策, 促進了管理, 提高了效益。近幾年來, 我們先后開展了一系列的審計調(diào)查, 對有關單位內(nèi)部控制制度的審計調(diào)查、對下屬單位、校產(chǎn)等單位財務收支、資產(chǎn)、負債情況審計調(diào)查項目30個, 對帶有普遍性的問題提出了改進建議, 為學校領導決策提供可靠依據(jù)。這些工作的開展, 為加強財務管理, 提高教育經(jīng)費的使用效益, 維護教育合法權益,推進廉政建設也做出了積極的貢獻。
高校內(nèi)部審計對于高校的建設、發(fā)展有著不可替代的作用。首先, 在內(nèi)部審計過程中, 我們要始終如一地貫徹“一幫二審三促進”的基本原則, 而不是把找問題、查錯弊放在首要地位。積極發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和促進作用, 對被審單位進行公平、合理、客觀的評價和監(jiān)督, 最重要的是針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題, 幫助被審單位制定更為合理有效的內(nèi)部控制制度, 加強內(nèi)部控制; 對經(jīng)營單位提出更有效的經(jīng)營方針和模式。當然, 這些有賴于審計人員的自身素質(zhì)和能力, 因此, 審計人員應當不斷提高業(yè)務素質(zhì)能力,結(jié)合本部門、本單位的具體業(yè)務全面學習一些相關知識。其次, 內(nèi)部審計不能是為了審計而審計, 而應該更重視審計后的落實和執(zhí)行結(jié)果, 所提出建議的有效性等, 以便進一步對全面提高本部門、本單位的效益給領導提出可取意見, 積極參與本部門、本單位的管理活動, 當好領導的參謀。
